【文章內(nèi)容簡介】 加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，不再繳納消費稅；因為受托方已經(jīng)代收代繳了。（）對錯恭喜您，考試已通過，得分：84分。您可以進(jìn)行以下操作！第三篇：2016《小企業(yè)納稅會計》繼續(xù)教育限時考試答案2016年《小企業(yè)納稅會計實務(wù)》一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。），應(yīng)借記（）賬戶。C．其他業(yè)務(wù)成本答案解析：企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，根據(jù)“配比原則”，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。（）。C．消費型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。 答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= [400+5+（860780）+14] 5%=（萬元）。，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。A．答案解析：120640247。（1+17%）17%=（元）。，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。，為移送使用的當(dāng)天答案解析：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。，其所取得的收入為（）。答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。8.《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，所得稅的會計處理方法為（）。答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。（）。、薪金所得外方雇員 答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。答案解析：選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬元，境外應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。 答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=5025%=（萬元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）25%10=（萬元）。（）。答案解析：選項A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。，計算的營業(yè)稅在進(jìn)行會計處理時其借記會計科目為（）。B．營業(yè)稅金及附加答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅金及附加”。，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。 答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）?！缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施的時間為（）。 二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。），應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。、電線等設(shè)備價款 答案解析： 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)計稅營業(yè)額。（一般納稅人）從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產(chǎn)答案解析：一般納稅人從國外進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，按進(jìn)口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。()。 答案解析：外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有（）。 ，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得的計算公式有（）。＝收入總額應(yīng)稅所得率＝成本費用支出額247。（1－應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率＝應(yīng)納稅額本企業(yè)的經(jīng)營所得247。Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得＝應(yīng)納稅額本企業(yè)的經(jīng)營所得，有關(guān)采購成本的計算，描述正確的有（）。A．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（113%）B．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（113%）D．一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款答案解析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，并倒算成本（因為農(nóng)民沒有增值稅專用發(fā)票）；一般納稅人從一般納稅企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品，其采購成本=專用發(fā)票上注明的價款（因為有增值稅專用發(fā)票）。，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的有（）。 答案解析：作為業(yè)務(wù)招待費限度的計算基數(shù)的收入范圍，是當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（收取資產(chǎn)租金或使用費）收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等。但是不含營業(yè)外收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外）。（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 D．出口不免稅也不退稅答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項Ａ、Ｂ、Ｄ。，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。 本題考核外購應(yīng)稅消費品準(zhǔn)予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。（）。A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。），一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）錯答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。（）錯答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。（）對答案解析：小規(guī)模納稅人不能正確計算銷項稅額、進(jìn)項稅額，因此在“應(yīng)交稅費”賬戶下只設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶。，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對%。（）錯答案解析：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。（）對、場所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）對 “免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（）錯答案解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。，以收取的全部旅游費為營業(yè)額。（）錯 答案解析：旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（）對答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。11.“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）錯答案解析：“營改增”試點地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是小企業(yè)納稅會計對象。（）對、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）對 錯 答案解析：自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）對 答案解析：符合稅法規(guī)定。，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）對答案解析：實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。本題考核外購應(yīng)稅消費品準(zhǔn)予扣除已納消費稅的情況；；A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如；C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡；三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30；本題考核外購應(yīng)稅消費品準(zhǔn)予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已