【文章內(nèi)容簡介】 額、調(diào)整納稅定額。（五）納稅情況難以檢查對個體工商戶的納稅情況進行稅務檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額；四是多頭開設銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務往來情況困難重重。（六）使用發(fā)票難以管理大多數(shù)個體工商戶在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多，主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價“優(yōu)惠”等變相不開發(fā)票；三是虛開發(fā)票或“大頭、小尾’’填開發(fā)票。四是為他人“代開”發(fā)票。五是普通發(fā)票繳銷制度不夠完善，發(fā)票使用的時間沒有明確的限制規(guī)定，造成不換票的個體工商戶，發(fā)票存放時間過長；“廢業(yè)戶”既不辦理注銷登記，也不繳銷發(fā)票；六是發(fā)票保管場所缺乏安全保障，損壞、丟失隱患大。（七）起征點難以準確把握起征點是稅務機關落實國家稅收政策，公平、公正、公開個體稅收管理的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定，納稅人銷售額未達規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。征納雙方關于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點上下的個體戶，月稅收負擔額之差超過150元。一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握，影響公正執(zhí)法和征納關系的融洽。（八）稅收管理員潛能難以發(fā)揮個體稅收管理工作繁瑣、復雜、綜合、具體，即需要較高素質(zhì)，又需要滿腔熱情。目前，個體稅收管理員人員少、工作量大、分管范圍廣，年齡趨向老化，往往一個稅收管理員還要負責多項崗位，業(yè)務素質(zhì)難以提高，工作難以精細化。因此，基層稅收管理員難以在短期內(nèi)提高素質(zhì)，應對各種復雜工作，造成工作責任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達起征點，有時稅收管理員只關注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。二、完善個體稅收征收管理的幾點建議針對當前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認為，必須采取如下措施進一步加強個體戶稅收管理。（一）提高思想認識，重視全面管理在思想上，要使廣大稅務干部充分認識到，加強個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負擔的需要；在人員上，要適當增加個體稅收管理員的數(shù)量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時應就個體稅收政策、計算機定稅等內(nèi)容，對個體稅收管理員進行專門培訓，使其盡可能適應新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。（二）宣傳與管理并重，增強納稅意識解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法之一。因此，從機關到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標準起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給那些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機可乘，達到少繳或不繳稅的目的。對此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，要加大管理力度，以法治促進個體工商戶依法辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，增強合法經(jīng)營意識，即有利于個體經(jīng)濟健康發(fā)展，又有利于個體稅收征管。（三）健全征管制度，促進規(guī)范管理為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對未設置帳簿或賬簿設置不健全、核算不規(guī)范的，對其必須提供的納稅資料要作出嚴格規(guī)定。即都要提供下列資料：一是進貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點表；四是主管稅務機關規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的依法經(jīng)營行為，稅務機關準確核定納稅定額、審核納稅申報，推進查賬征收，起到重要作用。（四）加強發(fā)票管理，嚴格“以票管稅”要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領購使用方面，為了防止業(yè)戶領購發(fā)票丟失和失控，凡需購領發(fā)票的，應規(guī)定必須提供擔保人，并明確擔保人承擔的法律責任；凡不能提供擔保人的，可以實行保全制度，由領購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；既不能提供擔保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，均由主管稅務機關代開。二是在取得發(fā)票方面，應明確規(guī)定：購進貨物、接受服務（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應向銷售方取得發(fā)票，應取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應補繳銷售方應繳未繳的稅款。三是發(fā)票領購的數(shù)量，主管稅務機關要根據(jù)實際情況進行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進行核銷，方便稅務機關及時了解掌握納稅人用票情況，促進個體工商戶稅收征管制度的完善。（五）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法一是實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。即稅務機關根據(jù)當?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點標準（最低標準）。除特殊情況外，主管稅務機關在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應的最低標準作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標準；對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標準，就高不就低。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關系。盡快建立類似發(fā)票兌獎方式等機制，調(diào)動全社會力量共同監(jiān)督。三是完善個體戶計算機核定定額的具體落實。個體戶計算機核定定額的關鍵不僅是數(shù)據(jù)來源的真實與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實。應盡快抽調(diào)精干力量、組織專門小組，對具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶的調(diào)查、測算、落實，實現(xiàn)夯實基礎，掌握稅源，強化組織稅收收入的目的。（六）建立信息共享，強化個體稅收征管效率在不斷完善與地稅聯(lián)網(wǎng)的基礎上，盡快與工商、銀行、城建、公安等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息資源共享，在第一時間準確掌握社會各類經(jīng)營、經(jīng)商活動信息，即節(jié)省稅收成本，又能實現(xiàn)基層稅收征管的科學化、精細化。（七）加強業(yè)務培訓，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務技能水平有較高的要求，而目前個體戶稅收管理員精力忙于應付日?，嵤?，很多培訓又注重企業(yè)和稽查人員，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務培訓，造成對個稅收管理員業(yè)務技能等方面存在明顯的不適應，工作積極主動性不能充分發(fā)揮。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓，增強個體戶稅收管理員的業(yè)務技能和工作責任心，使他們熱愛稅收、服務稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責。第四篇：個體工商戶地方稅收知識問答個體工商戶地方稅收知識問答一、如何辦理開業(yè)稅務登記？納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持下列有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記：（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件。（2）有關合同、章程、協(xié)議書。（3）銀行賬號證明。（4）居民身份證、護照、或其他合法證件。（5）組織機構統(tǒng)一代碼證書。（6）稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。稅務機關對納稅人提供的資料和填寫的稅務登記表進行審核合格后發(fā)給稅務登記證正、副本。二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)應向地稅機關繳納的主要稅費有哪些？營業(yè)稅、城建稅、資源稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、教育費附加和教育地方附加費。三、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得具體包括哪些？個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得具體包括：（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)、以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得；（5）個體工商戶或者個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收范圍的，應該繳納個人所得稅。四、稅務機關為納稅人服務的方式有哪些?(1)可以到辦稅服務廳的咨詢窗口了解有關稅收政策和辦稅流程。(2)可以通過稅務公告了解新的政策規(guī)定和辦稅事項。(3)可以通過咨詢電話了解一些簡要事項的處理。(3)可以通過稅務網(wǎng)站詳細了解有關稅收政策和操作流程等。(5)可以通過報紙、廣播、電視等媒體的稅收宣傳欄目了解有關稅收動態(tài)；（6）可以通過參加稅收培訓班或稅收政策發(fā)布會等形式了解有關稅收政策情況；（7）可以通過向主管稅務機關的負責人反映有關情況，提出有關建議，或與有關稅務人員進行約談；（8）按法律程序申請解決一些涉稅爭議。五、地稅機關常用的征收方式主要有哪幾種？怎樣確定？目前，地稅機關常用的征收方式主要有查賬征收和定期定額征收，稅務機關對財務制度比較健全、能如實反映經(jīng)營情況的私營企業(yè)采取查賬征收的征收方式；對生產(chǎn)規(guī)模小，無記賬能力或賬證不全的個體工商戶主要采取定期定額的征收方式。六、定期定額的核定方法有哪些？地稅機關對定期定額的核定方法主要有以下幾種：參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。按成本加合理的費用和利潤核定。按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。按照其他合理的方法核定。七、定期定額的核定程序是怎樣的？我省地稅機關對定期定額采取“業(yè)主自報、典型調(diào)查、定額核定、下達定額”的核定程序。業(yè)主自報是指定期定額戶按規(guī)定將生產(chǎn)經(jīng)營情況、應納稅經(jīng)營額、所得額及相關的憑證、材料向主管稅務機關申報，并填寫《定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況自報表》交主管稅務機關。典型調(diào)查是指稅務機關按行業(yè)、地段、規(guī)模等選擇有代表性的若干典型戶作為樣本，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，分行業(yè)制定定期定額等級劃分標準表。定額核定是指主管稅務機關根據(jù)市、縣地稅機關下發(fā)的分行業(yè)定期定額等級劃分標準表，結(jié)合業(yè)戶自報材料和日常檢查所掌握的資料，對本轄區(qū)內(nèi)的定期定額戶進行分級定位，并按照規(guī)定的定額測算方法確定其相應定額。定額核定由分局定額核定小組集體研究，并報縣地稅局審批。下達定額是指各分局根據(jù)市、縣地稅局的《稅收定額核定分行業(yè)匯總審批表》，填寫《定期定額戶稅款核定通知書》下達定期定額戶執(zhí)行。八、納稅人實際營業(yè)額超過定額的應如何處理？實行定期定額征收的納稅人，如實際營業(yè)額（所得額）超過定額20%以上，應及時向主管地稅機關申報補稅，主管地稅機關應及時調(diào)整定額。凡不申報的，一經(jīng)查出，按偷稅處理。九、個人出租房屋如何繳納有關稅金？對個人按市場價格出租的居民住房，用于生產(chǎn)經(jīng)營的，營業(yè)稅按5%繳納，房產(chǎn)稅按12%繳納，個人所得稅按20%繳納；用于居住的，應繳納的營業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收，出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。十、納稅人、扣繳義務人有哪些權利？（1）知情權。（2）陳述權、申辯權。（3）請求保密權。（4）依法申請減稅、免稅、退稅權。（5）依法申請行政復議權。（6）依法提起行政訴訟權。（7）依法請求國家賠償權。（8）監(jiān)督權。十一、納稅人、扣繳義務人有哪些義務？（1）按時繳納或解繳稅款的義務。（2）代扣、代收稅款的義務。（3）依法辦理稅務登記的義務。（4）依法設置賬簿、進行核算并保管賬簿和有關資料的義務。（5）按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務。（6）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務。(7)辦理納稅申報和報送納稅資料的義務。（8）向稅務機關提供稅務信息的義務。（9）接受稅務檢查的義務。十二、違反日常稅收管理的違法行為主要有哪幾種？應承擔什么責任？違反日常稅收管理的違法行為主要有：（1）未按規(guī)定辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（2）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的；（3）未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；（4）未