【文章內(nèi)容簡介】 科目?！纠?6】12月份，辦公費1萬元。會計分錄為： 借：管理費用 —人員工資 16000 —辦公費 10000 —差旅費 4000 貸：銀行存款 30000合作社計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目?！纠?7】12月份，其中辦公房屋、。會計分錄為：借：管理費用 1500 其他支出 500 貸：累計折舊 2000合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理費時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！纠?8】12月份，合作社將一臺不需用的農(nóng)業(yè)機械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協(xié)議價5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機械運費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為： ①固定資產(chǎn)轉入清理，注銷原價及累計折舊時： 借：固定資產(chǎn)清理 5400 累計折舊 600 貸：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)機械 6000 ②收到農(nóng)業(yè)機械銷售款時： 借：庫存現(xiàn)金 5800 貸：固定資產(chǎn)清理 5800 ③支付清理費用時： 借：固定資產(chǎn)清理 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 ④結轉清理凈收益時： 借：固定資產(chǎn)清理 200 貸：其他收入 200合作社清收債權時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應收款”等科目。合作社歸還債務時，借記“成員往來”“應付款” 等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：成員往來—丙成員 30000 【例20】合作社用現(xiàn)金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為： 借：應付款—甲公司 100000 貸：庫存現(xiàn)金 100000 【例21】。會計分錄為： 借：應付工資 8000 貸：庫存現(xiàn)金 8000六、月末賬務結轉處理月末結轉盈余時，將“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目的余額轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時將“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目?！纠?2】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對3月份賬務進行結轉時，以例例10為例。會計分錄為： ①結轉本月收入時： 借：經(jīng)營收入 800000 貸：本年盈余 800000 ②結轉本月支出時： 借：本年盈余 655000 貸：經(jīng)營支出 655000 【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對5月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： 借：經(jīng)營收入 1000 貸：本年盈余 1000 【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對6月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： ①結轉本月收入時： 借：經(jīng)營收入 5000 1112 貸：本年盈余 5000 ②結轉本月支出時： 借：本年盈余 1000 貸：經(jīng)營支出 1000 【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對7月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： ①結轉本月收入時： 借：經(jīng)營收入 120000 貸：本年盈余 120000 ②結轉本月支出時： 借：本年盈余 92000 貸：經(jīng)營支出 92000 【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對8月份賬務進行結轉時，以例為例。會計分錄為： 借：本年盈余 30000 貸：經(jīng)營支出 30000 1314 【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對9月份賬務進行結轉時，以例15為例。會計分錄為： 借：投資收益 10000 貸：本年盈余 10000 【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對12月份賬務進行結轉時，以例1例1例18為例。會計分錄為：（1）例16結轉管理費用時： 借：本年盈余 30000 貸：管理費用 30000（2）例17結轉管理費用、其他支出時： 借：本年盈余 2000 貸：管理費用 1500 其他支出 500（3）例18結轉固定資產(chǎn)清理收入時： 借：其他收入 200 貸：本年盈余 200七、年終盈余分配年終，進行盈余分配時，首先，將本年實現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進行結轉，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配” 科目，貸記“應付剩余盈余” 科目。將各項分配進行結轉時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“盈余分配—各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應分配的剩余盈余時，借記“應付盈余返還”、“ 應付剩余盈余”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例29】通過例22例28可得，合作社本實現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經(jīng)營收入+投資收益+其他收入經(jīng)營支出管理費用其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當年可分配盈余 的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為： ① 年終，結轉本年盈余時： 借：本年盈余 146200 貸：盈余分配—未分配盈余 146200 ② 提取7310元（1462005%）公積金時： 借：盈余分配—各項分配 7310 貸：盈余公積 7310 ③用盈余公積轉增股金時： 借：盈余公積 7310 貸：股金—各成員 7310 ④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元 [（1462007310）70%]： 借：盈余分配—各項分配 97223 貸：應付盈余返還—各成員 97223 ⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應分配的剩余盈余41667元[（1462007310）30%]： 借：盈余分配—各項分配 41667 貸：應付剩余盈余 —各成員 41667 ⑥結轉各項分配時：借：盈余分配—未分配盈余 138890 貸：盈余分配—各項分配 138890 ⑦用現(xiàn)金支付成員應付盈余返還97223元和應付剩余盈余41667元時： 借：應付盈余返還—各成員 97223 應付剩余盈余—各成員 41667 貸：庫存現(xiàn)金 138890八、會計報表（5張）合作社應按要求及時向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、縣農(nóng)業(yè)局報送有關報表（一）月報表于每月的5日前，將上月的科目余額表、收支明細表上報。（二）年報表于每年的1月15日前，將上年的資產(chǎn)負債表、成員權益變動表、盈余及盈余分配表上報。九、檔案管理（一）合作社的會計檔案包括各類經(jīng)濟合同或協(xié)議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。（二）合作社要按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室（柜），實行統(tǒng)一管理，專人負責，做到完整無缺、存放有序、方便查找。第四篇：農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度第一節(jié) 《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度》的重要性《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度》對依法規(guī)范合作社的財務會計活動，準確核算合作社的各項經(jīng)濟業(yè)務和資產(chǎn)狀況，加強合作社的內(nèi)部管理，明晰合作社及其成員的產(chǎn)權關系，保護合作社及其成員的合法權益，促進合作社發(fā)展壯大，具有十分重要的意義和作用。第二節(jié) 《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度》總則（一）為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社會計工作，保護農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關規(guī)定，結合合作社的實際情況，財政部制定本制度。本制度自2008年1月1日起施行。（二）所有依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設立并取得法人資格的合作社，應根據(jù)本制度規(guī)定和業(yè)務需要，設置會計賬簿，配備必要的會計人員。設置和使用會計科目，登記會計賬簿，編制會計報表。不具備條件的，也可本著民主，自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機構或代理記賬機構代理記賬、核算。（三）合作社的會計核算采用權責發(fā)生制，記賬方法采用借貸記賬法。會計核算以人民幣“元”為金額單位。會計核算應劃分會計期間，分期結算賬目。一個會計自公歷1月1日起至12月31日止。（四）合作社會計信息應定期、及時向本合作社成員公開，接受成員的監(jiān)督。（五）財政部門依照《中華人民共和國會計法》規(guī)定職責，對合作社的會計工作進行管理和監(jiān)督。農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》和有關法規(guī)政策，對合作社會計工作進行指導和監(jiān)督。第三節(jié) 資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益的核算《農(nóng)民專業(yè)合作社財務會計制度》規(guī)定了合作社使用的會計科目共37個，分為五類，資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。各合作社可根據(jù)自己的業(yè)務特點，選擇自己適用的會計科目。一、資產(chǎn)的核算合作社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。合作社的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、存貨等。在核算時具體包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款、成員往來、產(chǎn)品物資、委托加工物資、委托代銷商品、受托代購商品、受托代銷商品、對外投資、牲畜資產(chǎn)、林木資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)17個會計科目。（一）貨幣資金的核算：包括現(xiàn)金和銀行存款兩個科目?，F(xiàn)金的核算（1）本科目核算合作社的庫存現(xiàn)金。（2）合作社應嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行。合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。合作社取得的所有現(xiàn)金均應及時入賬，不準以白條抵庫、不準挪用、不準公款私存。（3）收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“經(jīng)營收入”等有關科目；支出現(xiàn)金時，借記“管理費用”，“產(chǎn)品物資”等有關科目，貸記本科目?，F(xiàn)金科目期末借方余額，反映合作社實際持有的庫存現(xiàn)金。例1：某養(yǎng)殖合作社將100頭育肥豬出售，每頭售價800元，計價80000元。其分錄為：借：現(xiàn)金80000貸：經(jīng)營收入80000例2：某合作社用現(xiàn)金150元購置賬本一套。其分錄為：借：管理費用150貸：現(xiàn)金150例3：合作社會計張某參加會計培訓，經(jīng)領導審批，準借現(xiàn)金300元。其分錄為：借：成員往來一張某300貸：現(xiàn)金300銀行存款的核算（1）本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機構的款項。（2）合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融機構時，借記“銀行存款”科目，貸記“經(jīng)營收入”、“現(xiàn)金”等科目；提取和支出存款時，借記“經(jīng)營支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貨記“銀行存款”科目。（3）本科目應按銀行、信用社或其他金融機構的名稱設置明細科目，進行明細核算。（4）本科目期末借方余額，反映合作社實際存在銀行、信用社或其他金融機構的款項。例1：某合作社用銀行存款5000元，轉付購蘋果樹苗款。分錄為：借：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟林木5000貸：銀行存款5000例2：某合作社開出轉賬支票一張，計款5000元向縣種子公司購入棉花優(yōu)良品種入庫備用。其分錄為：借：產(chǎn)品物資5000貸：銀行存款5000例3：某合作社出售庫存蘋果10000千克，計價20000元，轉存。其分錄為。借：銀行存款20000貨：經(jīng)營收入20000（二）應收款項指合作社與本社成員和非本社成員的各項應收及暫付款項，包括應收款和成員往來兩個科目。應收款的核算（1）本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應收以及暫付款項，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務應收取的款項以及應收的各種賠款、罰款、利息等。（2）合作社發(fā)生各種應收及暫付款項時，借記“應收款”，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回款項時，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“應收款”。取得用暫付款購得的產(chǎn)品物資、勞務時，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貨記“應收款”。（3）對確實無法收回的應收及暫付款項，按規(guī)定程序批準核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“應收款”。（4）本科目應按應收及暫付款項的單位和個人設置明細科目，進行明細核算。（5）本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應收及暫付款項。例1：某合作社向肉聯(lián)廠出售產(chǎn)役畜10頭，計價8000元，款項尚未收回。分錄為：借：應收款—肉聯(lián)廠8000貸：經(jīng)營收入8000例2：兩個月后，合作社收回此項欠款。分錄為：借：銀行存款8000貸：應收款8000例3：某合作社以銀行存款預付某林廠蘋果樹苗款3000元。分錄為：借：應收款—某林廠3000貸：銀行存款3000例4：當合作社到期運回蘋果樹苗并栽植時，其分錄為：借：林木資產(chǎn)—經(jīng)濟林木3000貸：應收款—某林廠3000成員往來的核算（1）本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟往來業(yè)務。成員往來是一個雙重性質的賬戶。（2）合作社與其成員發(fā)生應收款項和償還應付款項時，借記“成員往來”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應收款項和發(fā)生應付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“成員往來”。（3）合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務，按實際支付或應付的款