【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。查賬時(shí)要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實(shí)不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發(fā)生賬外“小金庫”，亂中舞弊?？蛇\(yùn)用核對(duì)法，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，明細(xì)賬與總賬核對(duì)，證實(shí)問題的存在。另一種是記載很規(guī)范的賬目，賬面上毫無違紀(jì)，甚至連招待費(fèi)都很少。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)賬外收支項(xiàng)目，如賬外憑證、賬外物資等。此外，還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時(shí)間、地點(diǎn)，奇異的收支事項(xiàng)等，例如賬面上有司機(jī)工資支出而沒有車輛購置費(fèi)、維修費(fèi)、油料費(fèi)。沒有生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、無建筑項(xiàng)目而發(fā)生建筑材料購置，應(yīng)該由承建企業(yè)提供發(fā)票而在稅務(wù)部門代開勞務(wù)發(fā)票報(bào)賬等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫”問題。（四）賬戶檢查法。即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來查找線索。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問題。（五）票據(jù)抽查法。發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計(jì)單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。（六）投資追蹤法。對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。（七）掛賬調(diào)查法。對(duì)被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對(duì)往來款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。（八）外圍突破法。檢查“小金庫”，僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)，一定要對(duì)有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目分類排隊(duì)，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項(xiàng)等問題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級(jí)主管部門、收費(fèi)罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫”這個(gè)堡壘是最易從外圍攻破的。（九）審閱相關(guān)資料法。一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６菍彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。（十）分析比較法。一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對(duì)待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查。通過對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。（十一）現(xiàn)場(chǎng)勘察法。主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無閑置租賃、電梯間有無移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。如成都市某區(qū)環(huán)保局門面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫”。（十二）利用舉報(bào)法。在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布“小金庫”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。（十三）“群眾路線”法。在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動(dòng)群眾,爭(zhēng)取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)私設(shè)“小金庫”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務(wù)費(fèi)支出，套取資金形成“小金庫”。六、“小金庫”案例（收入不入賬，盤點(diǎn)現(xiàn)金庫發(fā)現(xiàn)“小金庫”）5400多萬元。2．某廳計(jì)算機(jī)中心（虛開低值易耗品、計(jì)算機(jī)配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元。3．某廳工會(huì)（利用工會(huì)銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元。4．某黨校（對(duì)外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫”）680多萬元。5．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購，采購教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫”）1100萬元。6．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元。7．農(nóng)水局開設(shè)多個(gè)銀行賬戶，收取返還的財(cái)政專項(xiàng)資金私設(shè)“小金庫”1400萬元。第五篇：檢查辦法文件關(guān)于印發(fā)《宿州市財(cái)政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法》的通知局機(jī)關(guān)各科室（局），局屬各單位：為全面貫徹落實(shí)《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財(cái)政部令第58號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部58號(hào)令）、《安徽省財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法》（財(cái)監(jiān)[2010]622號(hào)），結(jié)合我局工作實(shí)際，制定的《宿州市財(cái)政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法》已經(jīng)局黨組研究決定，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。二○一Ｏ年十二月二十八日宿州市財(cái)政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法第一條 為了規(guī)范我局內(nèi)部監(jiān)督檢查行為，保障內(nèi)部監(jiān)督檢查有效實(shí)施，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財(cái)政部令第58號(hào)）等法律、法規(guī)及《安徽省財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法》（財(cái)監(jiān)[2010]622號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部監(jiān)督檢查，是指財(cái)政局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、局財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施，對(duì)本局內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理科室（局）、下屬單位履行財(cái)政管理職責(zé)，本局及下屬單位預(yù)算、財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況的監(jiān)督檢查。第三條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)按照依法監(jiān)督、注重預(yù)防和規(guī)范管理的原則進(jìn)行，從而促進(jìn)本局及工作人員遵守國家法律制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效能、推進(jìn)廉政建設(shè)。第四條 內(nèi)部監(jiān)督檢查工作實(shí)行主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。局主要負(fù)責(zé)人對(duì)本局內(nèi)部監(jiān)督檢查工作負(fù)總責(zé)，分管財(cái)政監(jiān)督工作的負(fù)責(zé)人負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第五條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報(bào)告制度。局財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析、歸納、總結(jié)，并提出建議，以“財(cái)政監(jiān)督專報(bào)”形式向局主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行專題報(bào)告。第六條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)人專題會(huì)議制度。內(nèi)部監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)人專題會(huì)議由局主要負(fù)責(zé)人或分管負(fù)責(zé)人主持，局內(nèi)部有關(guān)科室（局）或下屬單位負(fù)責(zé)人參加，負(fù)責(zé)研究制定財(cái)政監(jiān)督檢查工作計(jì)劃、內(nèi)部監(jiān)督檢查工作重點(diǎn)、反映內(nèi)部監(jiān)督檢查情況、通報(bào)處理意見和管理建議的整改落實(shí)等事項(xiàng)。內(nèi)部監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)人專題會(huì)議的主要議題由局財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)提出，報(bào)局主要負(fù)責(zé)人審定。第七條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查資料報(bào)送和聯(lián)絡(luò)員制度。局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)管理科室（局）和下屬單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向局財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)提供日常財(cái)政管理工作中形成的部門預(yù)算（含預(yù)算調(diào)整）、專項(xiàng)資金分配方案、專項(xiàng)資金使用管理規(guī)定、內(nèi)部控制制度等各項(xiàng)政策性文件。局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)管理科室（局）和下屬單位應(yīng)當(dāng)確定一名內(nèi)部監(jiān)督檢查聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)協(xié)助內(nèi)部監(jiān)督檢查的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、資料收集報(bào)送、政策解釋、協(xié)調(diào)預(yù)算單位等工作。第八條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作人員以財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員為主。必要時(shí)，報(bào)經(jīng)分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以抽調(diào)局內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理科室（局）、下屬單位人員參與內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。在對(duì)局下屬單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督檢查時(shí)，根據(jù)需要，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以按照相關(guān)規(guī)定聘用專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。內(nèi)部監(jiān)督檢查人員開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作時(shí)，必須忠于職守、依法監(jiān)督、廉潔自律、保守秘密，做到公正、客觀、規(guī)范、高效。第九條 內(nèi)部監(jiān)督檢查的內(nèi)容和事項(xiàng)包括：（一）預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算等管理情況；（二）國庫集中收付、財(cái)政和預(yù)算單位賬戶管理、國庫現(xiàn)金管理、政府采購監(jiān)督管理、國債和地方政府債券資金管理等情況；（三）稅收減免等稅政管理情況；（四）政府非稅收入管理、財(cái)政票據(jù)管理、彩票管理情況；（五）財(cái)政專項(xiàng)資金管理情況；（六）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理情況；（七）會(huì)計(jì)管理情況；（八）外國政府、國際金融組織貸款和贈(zèng)款管理情況；（九）本部門及所屬單位的預(yù)算、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理情況；（十）內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況；（十一）對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)財(cái)政部門等監(jiān)督檢查和本部門內(nèi)部監(jiān)督檢查查出問題的整改落實(shí)情況；（十二）領(lǐng)導(dǎo)安排和其他需要監(jiān)督檢查的事項(xiàng)。第十條 內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)包括：（一）局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)管理科室（局）履行財(cái)政管理工作職責(zé)的合法性、合規(guī)性和有效性；（二）局機(jī)關(guān)及所屬單位預(yù)算、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性以及資產(chǎn)的完整性、安全性；（三）內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性。第十一條 開展內(nèi)部控制情況監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通等方面進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)完善內(nèi)部控制制度。檢查評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度建設(shè)、工作人員崗位勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、授權(quán)批準(zhǔn)、崗位職責(zé)分離、查驗(yàn)與核對(duì)、工作督導(dǎo)以及信息準(zhǔn)確性與溝通有效性等。第十二條 財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，要求局機(jī)關(guān)各科室（局）和下屬單位提供有關(guān)文件、賬表、憑證等相關(guān)資料的，有關(guān)機(jī)構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)全面、及時(shí)地提供，并對(duì)所提供資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。第十三條 按照“預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督既相互制約，又相互協(xié)調(diào)”的管理模式，積極探索與之相適應(yīng)的事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的全過程監(jiān)督。第十四條 積極依托金財(cái)工程“財(cái)政一體化管理信息系統(tǒng)”，加快財(cái)政監(jiān)督信息化建設(shè)。按照信息化建設(shè)的總體要求，開發(fā)覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的信息系統(tǒng)，同時(shí)探索構(gòu)建與所有預(yù)算單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)接的信息系統(tǒng)，通過設(shè)置預(yù)警顯示和跟蹤分析提示，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和對(duì)財(cái)政管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控。第十五條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作要結(jié)合財(cái)政工作重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)，按照量力而行、統(tǒng)籌兼顧的原則，制定出重點(diǎn)檢查計(jì)劃。內(nèi)部重點(diǎn)檢查計(jì)劃由財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)提出，納入財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查計(jì)劃，報(bào)經(jīng)局黨組或領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議研究確定、局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后及時(shí)通知被檢查的各業(yè)務(wù)管理科室（局）和下屬單位。每年對(duì)有預(yù)算管理職能的局內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理科室（局）的重點(diǎn)檢查數(shù)不少于30%；對(duì)下屬單位的內(nèi)部監(jiān)督檢查，按照三年一輪查原則，每年重點(diǎn)檢查