【文章內(nèi)容簡介】 單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。查賬時要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發(fā)生賬外“小金庫”，亂中舞弊?？蛇\用核對法，進行賬實核對，明細賬與總賬核對，證實問題的存在。另一種是記載很規(guī)范的賬目，賬面上毫無違紀，甚至連招待費都很少。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點是發(fā)現(xiàn)賬外收支項目，如賬外憑證、賬外物資等。此外，還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時間、地點，奇異的收支事項等，例如賬面上有司機工資支出而沒有車輛購置費、維修費、油料費。沒有生產(chǎn)經(jīng)營項目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營費用、無建筑項目而發(fā)生建筑材料購置，應(yīng)該由承建企業(yè)提供發(fā)票而在稅務(wù)部門代開勞務(wù)發(fā)票報賬等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫”問題。（四）賬戶檢查法。即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。（五）票據(jù)抽查法。發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟活動的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。（六）投資追蹤法。對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。（七）掛賬調(diào)查法。對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構(gòu)，要有重點地進行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。（八）外圍突破法。檢查“小金庫”，僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)，一定要對有疑點的收支項目分類排隊，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項等問題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級主管部門、收費罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫”這個堡壘是最易從外圍攻破的。（九）審閱相關(guān)資料法。一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。（十）分析比較法。一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。（十一）現(xiàn)場勘察法。主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。如成都市某區(qū)環(huán)保局門面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫”。（十二）利用舉報法。在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。（十三）“群眾路線”法。在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會計人員的工作。會計人員對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會計人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務(wù)費支出，套取資金形成“小金庫”。六、“小金庫”案例（收入不入賬，盤點現(xiàn)金庫發(fā)現(xiàn)“小金庫”）5400多萬元。2．某廳計算機中心（虛開低值易耗品、計算機配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元。3．某廳工會（利用工會銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元。4．某黨校（對外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫”）680多萬元。5．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購，采購教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫”）1100萬元。6．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元。7．農(nóng)水局開設(shè)多個銀行賬戶，收取返還的財政專項資金私設(shè)“小金庫”1400萬元。第五篇：檢查辦法文件關(guān)于印發(fā)《宿州市財政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》的通知局機關(guān)各科室（局），局屬各單位：為全面貫徹落實《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財政部令第58號）（以下簡稱財政部58號令）、《安徽省財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》（財監(jiān)[2010]622號），結(jié)合我局工作實際，制定的《宿州市財政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》已經(jīng)局黨組研究決定，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。二○一Ｏ年十二月二十八日宿州市財政局內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法第一條 為了規(guī)范我局內(nèi)部監(jiān)督檢查行為，保障內(nèi)部監(jiān)督檢查有效實施，促進廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》和《財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財政部令第58號）等法律、法規(guī)及《安徽省財政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實施辦法》（財監(jiān)[2010]622號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部監(jiān)督檢查，是指財政局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、局財政監(jiān)督機構(gòu)具體組織實施，對本局內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理科室（局）、下屬單位履行財政管理職責(zé)，本局及下屬單位預(yù)算、財務(wù)與資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況的監(jiān)督檢查。第三條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)按照依法監(jiān)督、注重預(yù)防和規(guī)范管理的原則進行，從而促進本局及工作人員遵守國家法律制度、強化內(nèi)部控制、防范管理風(fēng)險、提高管理效能、推進廉政建設(shè)。第四條 內(nèi)部監(jiān)督檢查工作實行主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制。局主要負責(zé)人對本局內(nèi)部監(jiān)督檢查工作負總責(zé)，分管財政監(jiān)督工作的負責(zé)人負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第五條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查專題報告制度。局財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和經(jīng)驗進行分析、歸納、總結(jié)，并提出建議，以“財政監(jiān)督專報”形式向局主要負責(zé)人進行專題報告。第六條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查負責(zé)人專題會議制度。內(nèi)部監(jiān)督檢查負責(zé)人專題會議由局主要負責(zé)人或分管負責(zé)人主持，局內(nèi)部有關(guān)科室（局）或下屬單位負責(zé)人參加，負責(zé)研究制定財政監(jiān)督檢查工作計劃、內(nèi)部監(jiān)督檢查工作重點、反映內(nèi)部監(jiān)督檢查情況、通報處理意見和管理建議的整改落實等事項。內(nèi)部監(jiān)督檢查負責(zé)人專題會議的主要議題由局財政監(jiān)督機構(gòu)提出，報局主要負責(zé)人審定。第七條 建立內(nèi)部監(jiān)督檢查資料報送和聯(lián)絡(luò)員制度。局機關(guān)各業(yè)務(wù)管理科室（局）和下屬單位應(yīng)當(dāng)及時向局財政監(jiān)督機構(gòu)提供日常財政管理工作中形成的部門預(yù)算（含預(yù)算調(diào)整）、專項資金分配方案、專項資金使用管理規(guī)定、內(nèi)部控制制度等各項政策性文件。局機關(guān)各業(yè)務(wù)管理科室（局）和下屬單位應(yīng)當(dāng)確定一名內(nèi)部監(jiān)督檢查聯(lián)絡(luò)員，負責(zé)協(xié)助內(nèi)部監(jiān)督檢查的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、資料收集報送、政策解釋、協(xié)調(diào)預(yù)算單位等工作。第八條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作人員以財政監(jiān)督機構(gòu)人員為主。必要時，報經(jīng)分管負責(zé)人批準(zhǔn)，可以抽調(diào)局內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理科室（局）、下屬單位人員參與內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。在對局下屬單位實施內(nèi)部監(jiān)督檢查時，根據(jù)需要，財政監(jiān)督機構(gòu)可以按照相關(guān)規(guī)定聘用專門機構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。內(nèi)部監(jiān)督檢查人員開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作時，必須忠于職守、依法監(jiān)督、廉潔自律、保守秘密，做到公正、客觀、規(guī)范、高效。第九條 內(nèi)部監(jiān)督檢查的內(nèi)容和事項包括：（一）預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算等管理情況；（二）國庫集中收付、財政和預(yù)算單位賬戶管理、國庫現(xiàn)金管理、政府采購監(jiān)督管理、國債和地方政府債券資金管理等情況；（三）稅收減免等稅政管理情況；（四）政府非稅收入管理、財政票據(jù)管理、彩票管理情況；（五）財政專項資金管理情況；（六）行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和財務(wù)管理情況；（七）會計管理情況；（八）外國政府、國際金融組織貸款和贈款管理情況；（九）本部門及所屬單位的預(yù)算、資產(chǎn)和財務(wù)管理情況；（十）內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況；（十一）對審計機關(guān)、上級財政部門等監(jiān)督檢查和本部門內(nèi)部監(jiān)督檢查查出問題的整改落實情況；（十二）領(lǐng)導(dǎo)安排和其他需要監(jiān)督檢查的事項。第十條 內(nèi)部監(jiān)督重點包括：（一）局機關(guān)各業(yè)務(wù)管理科室（局）履行財政管理工作職責(zé)的合法性、合規(guī)性和有效性；（二）局機關(guān)及所屬單位預(yù)算、財務(wù)管理與會計核算的合法性、真實性以及資產(chǎn)的完整性、安全性；（三）內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性。第十一條 開展內(nèi)部控制情況監(jiān)督檢查時，應(yīng)當(dāng)從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通等方面進行檢查評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，防范管理風(fēng)險，促進完善內(nèi)部控制制度。檢查評價的重點內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度建設(shè)、工作人員崗位勝任能力、風(fēng)險識別與應(yīng)對、授權(quán)批準(zhǔn)、崗位職責(zé)分離、查驗與核對、工作督導(dǎo)以及信息準(zhǔn)確性與溝通有效性等。第十二條 財政監(jiān)督機構(gòu)根據(jù)工作需要，要求局機關(guān)各科室（局）和下屬單位提供有關(guān)文件、賬表、憑證等相關(guān)資料的，有關(guān)機構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)全面、及時地提供，并對所提供資料的完整性和真實性負責(zé)。第十三條 按照“預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督既相互制約，又相互協(xié)調(diào)”的管理模式，積極探索與之相適應(yīng)的事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的財政監(jiān)督機制，實現(xiàn)對財政資金的全過程監(jiān)督。第十四條 積極依托金財工程“財政一體化管理信息系統(tǒng)”，加快財政監(jiān)督信息化建設(shè)。按照信息化建設(shè)的總體要求，開發(fā)覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的信息系統(tǒng)，同時探索構(gòu)建與所有預(yù)算單位財務(wù)會計對接的信息系統(tǒng)，通過設(shè)置預(yù)警顯示和跟蹤分析提示，實現(xiàn)對財政資金的動態(tài)監(jiān)控和對財政管理的實時監(jiān)控。第十五條 開展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作要結(jié)合財政工作重點、社會關(guān)注熱點，按照量力而行、統(tǒng)籌兼顧的原則，制定出重點檢查計劃。內(nèi)部重點檢查計劃由財政監(jiān)督機構(gòu)提出，納入財政監(jiān)督機構(gòu)檢查計劃，報經(jīng)局黨組或領(lǐng)導(dǎo)班子會議研究確定、局主要負責(zé)人批準(zhǔn)后及時通知被檢查的各業(yè)務(wù)管理科室（局）和下屬單位。每年對有預(yù)算管理職能的局內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理科室（局）的重點檢查數(shù)不少于30%；對下屬單位的內(nèi)部監(jiān)督檢查，按照三年一輪查原則，每年重點檢查