【文章內(nèi)容簡介】 進行匯總的報告。 。根據(jù)《中華人民共和國審計法》 規(guī)定，審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起 10 日內(nèi)，提出書面意見； 10 日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。審計組應(yīng)當(dāng)針對被審計單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見一并報送局機關(guān)。 。局機關(guān)對審計組的審計報告以及相關(guān)審計事項進行復(fù)核、審理后，出具正式內(nèi)部審計報告，并對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，并在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理 、處罰的審計決定；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)。 三、拓寬審計思路，探索內(nèi)部審計方式方法。 內(nèi)部審計工作根據(jù)審計項目的不同，審計內(nèi)容、審計方式方法也不同。目前教育局開展的內(nèi)部審計項目類型主要有 2 項：一 第 12 頁 共 26 頁 是學(xué)校財務(wù)收支審計；二是校長經(jīng)濟責(zé)任審計。我個人認為經(jīng)濟責(zé)任審計是建立在財政財務(wù)收支真實、合法基礎(chǔ)上的績效審計。這次，我們主要以學(xué)校財務(wù)收支審計為例，結(jié)合審計內(nèi)容與大家共同探討審計方式方法。 ㈠學(xué)校財務(wù)管理和內(nèi)部控制 。主要是看會計科目運用是否準確，經(jīng)濟事項的會計 反映方式是否得當(dāng)，賬務(wù)處理是否按照有關(guān)會計制度進行核算。對于這方面的審計內(nèi)容，我們可以通過查看會計報表、會計賬簿、會計憑證，抽查部分會計分錄，是否準確反映經(jīng)濟事項。審計中發(fā)現(xiàn)經(jīng)常會存在以下問題： ⑴ 會計科目運用錯誤。如單位列支招待費，運用招待費、培訓(xùn)費、會議費、差旅費、其他商品和服務(wù)支出等多個科目進行列支，掩蓋了招待費的實際支出情況，不能真實反映各項費用的全貌。 ⑵ 會計分錄編制錯誤。如某單位年末專項資金結(jié)余，而經(jīng)費支出遠遠超過了經(jīng)費收入，實際從資金上已形成了擠占挪用專項資金的問題，財務(wù)人 員在年末又將經(jīng)費支出直接沖抵了撥入?？睿瑹o論從資金上還是賬務(wù)處理上都形成了機關(guān)經(jīng)費擠占挪用?？畹氖聦?。 。主要看財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，內(nèi)部管理是否規(guī)范，經(jīng)濟決策 第 13 頁 共 26 頁 是否民主。我們通過查看原始憑證的審批、報銷人簽字，詢問單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員，走訪部分教職工等方式了解財務(wù)報銷流程、資產(chǎn)采購流程等經(jīng)濟事項決策程序。審計中發(fā)現(xiàn)存在以下問題： ⑴ 財務(wù)審核報批流程混亂。如我們在某學(xué)校審計中發(fā)現(xiàn)，校內(nèi)辦公用品購臵未指定專人，多人均可購臵并進行審核報銷，有的原始憑 證甚至連經(jīng)辦人和經(jīng)辦時間都沒有，照樣簽字報銷。這些行為反映出財務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)支出審核把關(guān)不嚴，致使財務(wù)管理混亂。 ⑵ 重大經(jīng)濟事項未進行民主決策。如部分單位對批量購臵和申報某項目，未未召開班子成員等會議集體討論，未進行可行性研究，僅憑分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一支筆就決定了單位上萬元的資金去留。 ㈡學(xué)校收入審計。學(xué)校的收入主要有財政補助收入、上級補助收入、撥入?？睢⑹聵I(yè)收入、其他收入等，各項收入的含義和范圍不同，審計方法也不盡相同。 。目前義務(wù)教育階段中小學(xué)的財政收入主要是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng) 費保障機制改革資金，高中及職業(yè)教育學(xué)校財政收入主要是地方財政預(yù)算撥款。審計主要看財政資金是否到賬，被審計單位收入是否入賬，有無漏記、錯記財政收入的現(xiàn)象。審計人員可通過查看單位收入明細賬，再核對核算點收入，看是否存在差異。 。根據(jù)上級部門撥入的款項性質(zhì)，正確分類 第 14 頁 共 26 頁 入賬。審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)上級補助收入只明確了資金來源，未明確資金性質(zhì)和用途。在審計時，需要核對有關(guān)指標文件，來嚴格劃分上級補助收入的資金類型。 。列入這個科目的資金都應(yīng)作為專項資金進行管理，審計時應(yīng)注意把握以 下幾方面：一是確認納入 “ 撥入?？?”科目的資金是否為專項資金；二是審計范圍內(nèi)年度專項資金的總量與指標文件是否一致。同時要謹防部分單位將?？畈挥浭杖?，記入其他應(yīng)付款，通過會計科目變通隱瞞資金使用性質(zhì)。 。學(xué)校的事業(yè)收入項目主要包括學(xué)費收入、雜費收入、宿費收入、餐費收入等，是審計的重點。主要檢查學(xué)校各項收費是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，會計處理是否合法、合規(guī)，有無擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派等問題。審計中應(yīng)采取以下方式：一是查看原始憑證，對收費 收據(jù)進行審查，審查票據(jù)是否規(guī)范，收費項目和金額是否按物價部門核定的項目和金額收取；二是內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合，走訪部分學(xué)生和家長，有無利用購買輔導(dǎo)資料轉(zhuǎn)嫁收入的情況。我們在外地審計項目中也發(fā)現(xiàn)，在收費信息化資料健全的情況下，可以通過計算機篩選提高收費審計效率。 。據(jù)調(diào)查，學(xué)校的其他收入來源主要有：固定資產(chǎn)租賃收入、資產(chǎn)處臵收入、承包收入、捐贈收入和利息收入等。其他收入應(yīng)作為預(yù)算外資金收入管理，也是容易滋生腐敗，產(chǎn)生 第 15 頁 共 26 頁 問題的款項。主要檢查是否存在收入不入賬，未實行收支兩條線管理，坐收坐支預(yù)算外資金 ，有無隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)臵 “ 小金庫 ” 等問題。審計中應(yīng)注意查看房屋出租合同，資產(chǎn)處臵合同及審批資料，食堂等承包合同等，同時對租賃戶進行走訪調(diào)查，根據(jù)合同及調(diào)查了解情況確定實際入賬資金的真實性、合法性。如當(dāng)前通過隱匿收入設(shè)臵小金庫的方式主要有：一是租賃費、承包費、贊助費等收入不入財務(wù)賬，且以現(xiàn)金形成收取后直接存入“ 小金庫 ” ；二是資產(chǎn)隨意處臵，處臵收入不入賬或截留部分收入，直接流入 “ 小金庫 ” 。我們在審計中發(fā)現(xiàn)以下問題：公房出租未納入預(yù)算外收入管理，某些單位通過開具水電費票據(jù)取得房租收入，漏繳稅金現(xiàn)象嚴重；預(yù)算外 收入未實行 “ 收支兩條線 ”管理，并且坐收坐支；通過制造虛假合同，設(shè)臵賬外賬和貪污挪用現(xiàn)象。 ㈢學(xué)校支出審計 學(xué)校支出主要有?？钪С龊褪聵I(yè)支出。是否嚴格執(zhí)行國家及上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題應(yīng)作為審計內(nèi)容和重點。 。?？钪С鲫P(guān)鍵要專款專用，在此審計關(guān)鍵要抓住用這個環(huán)節(jié)。要求審計人員必須充分了解項目資金性質(zhì)和使用辦法及有關(guān)規(guī)定，準確判斷項目資金是否被擠占挪用。我認為， 第 16 頁 共 26 頁 審計中應(yīng)注意以 下幾點： 一是?？钪С隹颇渴欠襁\用準確，是否存在通過往來科目隱瞞專款支出，達到擠占挪用目的。審計實踐中發(fā)現(xiàn)，部分單位利用其他應(yīng)付款核算?？畹氖罩闆r，這樣報表反映的收支情況不真實。二是審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回專款的情況。 三是按資金走向，加大延伸審計力度。跟著項目資金走，實行財政資金流到哪里，審計就跟進到哪里。目前我們審計部門在專項資金的審計中主要采取了按項目資金流向開展延伸審計，效果相當(dāng)明 顯。 四是在專款支出中列支項