5社會保障與稅收征管一體化詮釋(編輯修改稿)
2024-09-12 00:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 會保障的補(bǔ)助金與應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額具有聯(lián)動性，各經(jīng)濟(jì)個(gè)體都適用相同的邊際稅率（ 1b），因此不可能陷入到“ 貧困陷阱 ” 當(dāng)中。所謂 “ 貧困陷阱 ” 是指那些接受最低生活保障而不繳納所得稅的家庭或個(gè)人，當(dāng)其取得勞動所得時(shí)，他們得到的補(bǔ)助金會減少其同額的勞動所得，其凈收入不變的現(xiàn)象。也就是說，社會保障作為一種措施，為了從中獲得一定金額的補(bǔ)助金，其勞動所得會被 100％課稅。結(jié)果受助家庭將失去 勞動欲望，而一直依賴政府的救助，使其一直處于貧困狀態(tài)。為了克服這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，當(dāng)其勞動所得增加時(shí)，他們得到的補(bǔ)助不應(yīng) 100％地減少其勞動所得，應(yīng)只減少其一部分的勞動所得。但是，當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)與支付社會保障補(bǔ)助金分別在不同的兩個(gè)政策框架下實(shí)施時(shí)，對其勞動所得無法確定比較恰當(dāng)?shù)目蹨p額度。而負(fù)所得稅制，由于把兩者放在統(tǒng)一的政策框架下實(shí)施，就不會陷入 “ 貧困 第 6 頁 共 11 頁 陷阱 ” 。其二，從行政成本方面考慮，在負(fù)所得稅體系下，由于社會保險(xiǎn)的征收和稅金的征收同屬相同的業(yè)務(wù)，兩者在相同的機(jī)構(gòu)實(shí)施，效率則會更高。政府向社會提供相同的公共服務(wù)時(shí)， 負(fù)所得稅制會減輕納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)。其三，由于現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付與市場配置方式相容，與實(shí)物轉(zhuǎn)移支付相比，能夠給予受助者以自由選擇購物的空間。其四，傳統(tǒng)的社會保障制度是以身份調(diào)查為基礎(chǔ)，只有那些無依無靠、無家可歸或者無生活來源的人員能獲得救助。而在負(fù)所得稅制下，所有人都處在一個(gè)保護(hù)傘下，所有人都能獲得基本的收入保障，而無需接受帶有歧視色彩的身份調(diào)查。 負(fù)所得稅制雖然獲得廣泛的支持，但事實(shí)上沒有任何一個(gè)國家曾經(jīng)大規(guī)模實(shí)踐過負(fù)所得稅方案。主要原因在于：當(dāng)經(jīng)濟(jì)個(gè)體間所得來源存在差異時(shí)，總所得就不能成為衡量公平的指 標(biāo)。換言之，以總所得為稅基的綜合課稅體系無法實(shí)現(xiàn)橫向公平原則，并非是理想的課稅體系。那么為什么總所得作為公平的指標(biāo)具有一定的局限性呢。在此，比較分析一下具有不同收入來源的兩個(gè)納稅人在不同課稅體系下的稅收負(fù)擔(dān)（表 1）。 假設(shè)有兩個(gè)納稅人甲和乙，納稅人甲第一階段（現(xiàn)在）的收入為 100，第二階段（未來）的收入為 110；納稅人乙只有第一階段（現(xiàn)在）的收入為 200；利息率為 10％。申、乙的消費(fèi)計(jì)劃相同，即在第一階段消費(fèi) 100，第二階段消費(fèi) 110。乙要在第一 第 7 頁 共 11 頁 階段的收入中拿出 100來進(jìn)行儲蓄并獲得塒的利息，用以 第二階段的消費(fèi)。如果沒有課稅的話，兩者的消費(fèi)水平完全一致，擁有相同的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，即福利水平相同。假設(shè)實(shí)行稅率為 10％的綜合課稅制，則納稅人甲在第一階段要負(fù)擔(dān) 10010 ％ =10 的所得稅， 10010=90 可供消費(fèi)；第二階段要負(fù)擔(dān) 11010 ％ =11 的所得稅， 11011=99可供消費(fèi)。納稅人乙在第一階段要負(fù)擔(dān) 20010 ％=20 的所得稅，可供支配的所得為 180，同甲一樣在第一階段消費(fèi) 90，剩下的 90轉(zhuǎn)入儲蓄，而第二階段獲得的利息 9 要繳納 的稅金，納稅人乙的可消費(fèi)金額只
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