3進(jìn)一步健全農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的原則和方向(編輯修改稿)
2025-08-27 02:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 機(jī)構(gòu)要有充分的獨(dú)立性。銀行的 第 5 頁 共 10 頁 所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要通過會(huì)計(jì)進(jìn)行紀(jì)錄，經(jīng)營(yíng)成果要通過會(huì)計(jì)反映出來，錯(cuò)誤或舞弊可能會(huì)被會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)。要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的紀(jì)錄、報(bào)告、監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須有充分的獨(dú)立性，總行應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)部門（剔除財(cái)務(wù)管理職 能），并在全系統(tǒng)建立垂直領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。 會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)紀(jì)錄的惟一依據(jù)只能是經(jīng)嚴(yán)格識(shí)別的合法、有效會(huì)計(jì)憑證，否則應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)厲的處罰。會(huì)計(jì)紀(jì)錄應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的要素、會(huì)計(jì)期間，完整、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，報(bào)表一經(jīng)生成，會(huì)計(jì)人員不得接受任何指令對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。要嚴(yán)格防止會(huì)計(jì)人員接受非法指令，從事違法的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。 （三）發(fā)揮審計(jì)再監(jiān)督作用，加強(qiáng)內(nèi)控信息的溝通 賦予審計(jì)部門應(yīng)有的再監(jiān)督權(quán)威。目前，農(nóng)業(yè)銀行正在逐省級(jí)分行實(shí)行審計(jì)特 派員制度，并在二級(jí)分行進(jìn)行派駐制的試點(diǎn)，以期建立總行、一級(jí)分行兩級(jí)派駐制。但這種方式，顯然有疊床架屋之嫌。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，仍然是總行直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直審計(jì)體制較為合理。不過，無論采取何種體系，都應(yīng)遵循監(jiān)督職能與監(jiān)督者自身利害關(guān)系相分離的原則。 建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)審制度。對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審是審計(jì)再監(jiān)督的重點(diǎn)，而內(nèi)部控制涉及各個(gè)部門、各個(gè)崗位，因此審計(jì)部門應(yīng)有一套科學(xué)嚴(yán)密的操作規(guī)程，區(qū)分不同情況，確定相應(yīng)的評(píng) 第 6 頁 共 10 頁 審內(nèi)容、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)審程序和評(píng)審方法，提高評(píng)審的科學(xué)性。目前的內(nèi)控評(píng)價(jià)，較注重于業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)細(xì)節(jié)，欠缺宏 觀的總體評(píng)價(jià)，特別是對(duì)內(nèi)控環(huán)境及管理層重視不夠，需要加以改進(jìn)。 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)信息的收集工作。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)信息，既包括管理控制方面的信息，又包括會(huì)計(jì)控制方面的信息，前者主要包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位分工、職能分工、經(jīng)營(yíng)決策、目標(biāo)控制、人員培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的控制信息，后者包括會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)收支以及其他維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整的控制信息。 加大內(nèi)部控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查的力度。從國(guó)外商業(yè)銀行的審計(jì)實(shí)踐看，一般都將內(nèi)部控制作為審計(jì)的必查項(xiàng)目，而且一般是首查項(xiàng)目，即通過對(duì)內(nèi)部控制 的評(píng)審、鑒別，確定審計(jì)的力度、廣度、程序、方法等，從而使內(nèi)部控制隨時(shí)處于審計(jì)的再監(jiān)督之下。當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行專項(xiàng)審計(jì)和管理者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中尚未對(duì)內(nèi)部控制予以足夠重視，對(duì)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)審未列入審計(jì)范圍，從而影響了審計(jì)的效果。 逐步加強(qiáng)審計(jì)再監(jiān)督的信息反饋與處理功能。審計(jì)再監(jiān)督的信息反饋，是審計(jì)部門根
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