3進一步健全農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的原則和方向(編輯修改稿)
2025-08-27 02:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 機構(gòu)要有充分的獨立性。銀行的 第 5 頁 共 10 頁 所有經(jīng)營活動要通過會計進行紀(jì)錄，經(jīng)營成果要通過會計反映出來，錯誤或舞弊可能會被會計發(fā)現(xiàn)。要充分發(fā)揮會計的紀(jì)錄、報告、監(jiān)督作用，會計機構(gòu)必須有充分的獨立性，總行應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立會計部門（剔除財務(wù)管理職 能），并在全系統(tǒng)建立垂直領(lǐng)導(dǎo)的會計機構(gòu)，實行會計委派制。 會計人員進行賬務(wù)紀(jì)錄的惟一依據(jù)只能是經(jīng)嚴(yán)格識別的合法、有效會計憑證，否則應(yīng)當(dāng)受到嚴(yán)厲的處罰。會計紀(jì)錄應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的要素、會計期間，完整、準(zhǔn)確地反映各項業(yè)務(wù)活動。會計報表應(yīng)當(dāng)由會計人員獨立編制，報表一經(jīng)生成，會計人員不得接受任何指令對報表數(shù)據(jù)進行修改。要嚴(yán)格防止會計人員接受非法指令，從事違法的會計核算活動。 （三）發(fā)揮審計再監(jiān)督作用，加強內(nèi)控信息的溝通 賦予審計部門應(yīng)有的再監(jiān)督權(quán)威。目前，農(nóng)業(yè)銀行正在逐省級分行實行審計特 派員制度，并在二級分行進行派駐制的試點，以期建立總行、一級分行兩級派駐制。但這種方式，顯然有疊床架屋之嫌。長遠來看，仍然是總行直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直審計體制較為合理。不過，無論采取何種體系，都應(yīng)遵循監(jiān)督職能與監(jiān)督者自身利害關(guān)系相分離的原則。 建立科學(xué)的內(nèi)部控制評審制度。對內(nèi)部控制的評審是審計再監(jiān)督的重點，而內(nèi)部控制涉及各個部門、各個崗位，因此審計部門應(yīng)有一套科學(xué)嚴(yán)密的操作規(guī)程，區(qū)分不同情況，確定相應(yīng)的評 第 6 頁 共 10 頁 審內(nèi)容、評審標(biāo)準(zhǔn)、評審程序和評審方法，提高評審的科學(xué)性。目前的內(nèi)控評價，較注重于業(yè)務(wù)的風(fēng)險點細節(jié)，欠缺宏 觀的總體評價，特別是對內(nèi)控環(huán)境及管理層重視不夠，需要加以改進。 加強對內(nèi)部控制基礎(chǔ)信息的收集工作。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)信息，既包括管理控制方面的信息，又包括會計控制方面的信息，前者主要包括組織機構(gòu)的設(shè)置、崗位分工、職能分工、經(jīng)營決策、目標(biāo)控制、人員培訓(xùn)等經(jīng)營管理活動中的控制信息，后者包括會計賬目、會計報表、會計處理、財務(wù)收支以及其他維護財產(chǎn)安全和完整的控制信息。 加大內(nèi)部控制現(xiàn)場審計檢查的力度。從國外商業(yè)銀行的審計實踐看，一般都將內(nèi)部控制作為審計的必查項目，而且一般是首查項目，即通過對內(nèi)部控制 的評審、鑒別，確定審計的力度、廣度、程序、方法等，從而使內(nèi)部控制隨時處于審計的再監(jiān)督之下。當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行專項審計和管理者任期經(jīng)濟責(zé)任審計中尚未對內(nèi)部控制予以足夠重視，對內(nèi)部控制的檢查、評審未列入審計范圍，從而影響了審計的效果。 逐步加強審計再監(jiān)督的信息反饋與處理功能。審計再監(jiān)督的信息反饋，是審計部門根
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