【文章內(nèi)容簡介】 加 4%）計算，應(yīng)納稅款可達 1600 萬元，家庭裝飾業(yè)有望成為我市新的稅收增長點。 一、市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀 （一）家庭裝飾形式多樣，情況復(fù)雜。 2024 以來，隨著市區(qū)房地產(chǎn)市場的日益火爆，居民消費觀念的改變，家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展，家裝公司與 “ 個體裝修隊 ” 同時并存，家庭裝飾業(yè)呈以下特點 ：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司；也有 “ 掛靠型 ” 裝飾公司；還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點的 “ 三無 ” 個體裝修隊。據(jù)統(tǒng)計，目前市區(qū)專業(yè)從事家庭裝飾裝修的企業(yè)已達 60 余家。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行采購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng) 第 15 頁 共 35 頁 一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)調(diào)查，目前市區(qū)的家庭裝飾絕大部分采取包工 不包料形式，由個體裝修隊進行裝飾。據(jù)金龍物業(yè)管理公司提供的數(shù)據(jù)，怡景花苑已裝飾裝修的住房約 600 套，其中由家裝公司承裝的有 200 套左右，約占全部已裝飾住房的 30%，而在其他小區(qū)家裝公司所占的份額更少。有依據(jù)表明，目前市區(qū)60 余家家裝公司只占了整個家庭裝飾市場 20%30%的份額，而個體裝修隊卻占了整個家庭裝飾市場 70%以上的份額。 （二）行業(yè)管理缺位嚴重。建設(shè)部《住宅室內(nèi)裝飾裝修管理辦法》規(guī)定：裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機構(gòu)申報登記。對此條規(guī)定，物業(yè)管理單位 基本沒有執(zhí)行，據(jù)調(diào)查，目前市區(qū) 20 余家物業(yè)管理公司只有金龍物業(yè)管理公司對怡景花苑對裝修隊進行進場登記?！?XX 省城鎮(zhèn)房屋裝修管理辦法》規(guī)定：房屋所有權(quán)人或其委托人（簡稱申請人）裝修房屋的，應(yīng)向縣級房屋裝修主管部門提出申請，申請人須在領(lǐng)取房屋裝修許可單后，方可進行裝修。但據(jù)了解到目前為止任何單位和個人對此項行為均未提出申請。對裝飾企業(yè)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，建設(shè)行政管理部門也沒有認真進行監(jiān)督和管理。 （三）發(fā)票管理以票控稅難以到位。由于市區(qū)家庭裝飾裝修以個體裝修隊為主，而這些個體裝修隊處于管理的邊緣地帶，既沒有營業(yè)執(zhí)照也未辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外。同時， 第 16 頁 共 35 頁 由于居民在家庭裝飾裝修時，即使委托家裝公司承裝也不要求裝飾公司提供發(fā)票，使得家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，為裝飾公司偷逃國家稅收提供了便利條件。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進行管理，但稅收定額普遍較低，市區(qū) 60 余家裝飾公司稅收定額最高的也只有月定額 13000 元， 2024 年繳納各項稅收還不到 20萬元。另一方面，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求 銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，從而造成裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。 二、家庭裝飾業(yè)稅收征管的難點 （一）稅收政策不明確，征收依據(jù)不足。當(dāng)前市區(qū)居民的家庭裝飾裝修，大多數(shù)是通 過親戚或朋友介紹，聘請一些個體裝修隊采取包工不包料（即包清工）的方式進行裝修，相 當(dāng)數(shù)量的家庭裝飾裝修采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、 木工、油漆等項目，分別由不同的人員進行承包裝修。根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，單位或個人 自建自用的房屋免征建筑業(yè) 營業(yè)稅。對于自備裝飾材料，業(yè)主僅支付施工人員工資的裝飾裝 第 17 頁 共 35 頁 修行為是否屬于自建自用行為，稅法未作出明確規(guī)定，若按建筑業(yè)稅目征稅，應(yīng)將業(yè)主自購 的裝飾材料價款并計人員工資一并計征建筑業(yè)營業(yè)稅，但由于實行分項承包裝飾后，一項家 裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，裝飾材料價款無法在各納稅人之間進行分攤，使得稅務(wù)機關(guān)無法 操作。若按勞務(wù)收入征稅，則由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成， 他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，加上稅務(wù)機 關(guān)管理 力量相對不足，致使稅務(wù)機關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，同時，稅法又沒 有規(guī)定業(yè)主有代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)，給稅收征管帶來了很大的難度。 （二）稅收征管缺乏有效的控管手段。長期以來，稅務(wù)機關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的 稅收控管，一般采用 “ 以票控稅 ” 的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。 由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝 飾公司或裝修隊索要發(fā)票還會增加許多額外的費用，使得 第 18 頁 共 35 頁 “ 以票 控稅 ” 的辦法很難在家庭裝 飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。 （三）計稅價格確定困難。家庭裝飾純屬個人行為，業(yè)主根據(jù)自己的喜好選擇裝飾風(fēng) 格和裝飾材料，而目前市場上的裝飾材料品種繁多，價格各異。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅 人從事裝飾工程作業(yè)，其應(yīng)稅營業(yè)額均應(yīng)包括所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。因 此，在業(yè)主自購裝飾材料的情況下，如果業(yè)主不主動提供裝飾材料的采購價款，稅務(wù)機關(guān)就 不能準(zhǔn)確核定其計稅營業(yè)額。同時，由于裝飾材料由業(yè)主自行采購，而稅收卻要由裝飾公司 或裝修隊承擔(dān)，也使納稅人容易產(chǎn)生抵觸情緒，增加稅收征管的難度。 三、加強家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的對策 （一）建立市場準(zhǔn)入制度，充分發(fā)揮管理部門的職能作用。建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范 家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護消費者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的 行為，減少矛盾和糾紛，促進我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺 第 19 頁 共 35 頁 《 XX 市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括： 所有的家庭居室裝飾 裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和 建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工 前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進 行申報登記。對未按規(guī)定進行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進場施工，并將情況及 時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進行處罰。 各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，密切配合，齊抓共管，促進市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè) 的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請 備案的管理，嚴厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅 行為的力度；質(zhì)檢部門要加強對關(guān)系消費者人身安全的項目進行檢測；物業(yè)管理部門要認真 履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴格把好裝 第 20 頁 共 35 頁 飾公司的進場檢查關(guān)。 （二）明確稅收征管模式，建立委托代征制度。針對稅務(wù)機關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收 征管缺乏控管手段的實際，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾 企業(yè)進入小區(qū)施工 前后及施工整個過程進行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾裝修業(yè) 稅款。具體可按以下程序辦理。 裝飾企業(yè)，持房屋所有權(quán)證 （或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾 企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、 擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。 《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料， 向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務(wù)機關(guān)核定的 計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅 第 21 頁 共 35 頁 務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按 稅務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進場施工。 根據(jù)調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器）在 300 元 — 1000 元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的 原則，建議在征收的初期應(yīng) 以廣覆蓋低稅負為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按 300 元核定比較適宜。 ，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、 XX 市建筑安 裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。 （三）以信息化為依托，建立稅源監(jiān)控體系。由稅務(wù)機關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計開 發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者 的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、 聯(lián)系電話、門牌號