3關(guān)于基金會(huì)的稅收問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-08-26 14:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 功能描述 通過(guò)對(duì)廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位廢舊物資發(fā)票開(kāi)具情況的分析，反應(yīng)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)情況，若開(kāi)具金額在短時(shí)間內(nèi)有異常突增現(xiàn)象，則納稅人可能存在虛開(kāi)發(fā)票的疑點(diǎn)，對(duì)納稅人予以預(yù)警。 數(shù)據(jù)來(lái)源 綜合征管軟件廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位資格認(rèn)定信息和納稅人申報(bào)信息。 計(jì)算口徑 廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位指 在 中進(jìn)行了資格認(rèn)定的廢舊 第 10 頁(yè) 共 21 頁(yè) 物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)。 （ 1）（本期發(fā)票開(kāi)具金額－上期發(fā)票開(kāi)具金額） /上期發(fā)票開(kāi)具金額 100%≥100% ；（ 2）本期發(fā)票開(kāi)具金額 ≥10 萬(wàn)； （ 3）（本期發(fā)票開(kāi)具金額－注冊(cè)資金） /注冊(cè)資金100%≥300% ；納稅人注冊(cè)資金從納稅人登記信息中取得。 上述三個(gè)條件同時(shí)具備，對(duì)納稅人預(yù)警。４、反映問(wèn)題 可能存在虛開(kāi)廢舊物資收購(gòu)、銷售發(fā)票的問(wèn)題。 享受即征即退稅收優(yōu)惠納稅人異常預(yù)警 功能描述 對(duì)于享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，通過(guò)對(duì)其申報(bào)情況、發(fā)票開(kāi)具流向金額等信息的綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅負(fù)明顯偏高、存在滯留票、向外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票等情況的納稅人，此類納稅人存在的虛開(kāi)發(fā)票、多退稅款和擴(kuò)大退稅范圍等疑點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行預(yù)警。 數(shù)據(jù)來(lái)源 取自綜合征管軟件即征即退增值稅一般納稅人申報(bào)信息、外貿(mào)企業(yè)資格信息和增值稅管理系統(tǒng)中的納稅人發(fā)票開(kāi)具信息。 計(jì)算口徑 對(duì)稅負(fù)高于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警上限、當(dāng)期有滯留票且滯留金額大于１０萬(wàn)元的納稅人或稅負(fù)高于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警上限并向外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具專用發(fā)票金額超過(guò)１萬(wàn)元的的享受增值稅即征即退優(yōu)惠 第 11 頁(yè) 共 21 頁(yè) 納稅人預(yù)警。稅負(fù)率＝應(yīng)納增值稅額 /應(yīng)稅銷售額 100 ％ 享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠納稅人指當(dāng)期經(jīng)審批從國(guó)庫(kù)通過(guò)先征后退方式退稅的民政福利企業(yè)、森工企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、銷售自己生產(chǎn)的集成電路企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)等。４、反映問(wèn)題 可能存在的虛開(kāi)發(fā)票、多退稅款和擴(kuò)大退稅范圍等問(wèn)題。解決方法：稅收管理員實(shí)地核實(shí)企業(yè)是否存在應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象；是否有向外貿(mào)企業(yè)銷售貨物的現(xiàn)象；如果存在應(yīng)追繳已退稅款。 增值稅專用發(fā)票滯留票預(yù)警 功能描述 對(duì)當(dāng)期和前期滯留票情況分別從稅額和份數(shù)進(jìn)行分析比較，對(duì)存在滯留票或滯留率較高的納稅人預(yù)警，特別是商貿(mào)企業(yè)，納稅人存在有帳外經(jīng)營(yíng)、隱瞞收入等問(wèn)題的可能性更大。 數(shù)據(jù)來(lái)源 增值稅管理系統(tǒng)中的納稅人增值稅專用發(fā)票滯留票信息。 計(jì)算口徑 主要針對(duì)對(duì)商貿(mào)企業(yè)預(yù)警，對(duì)工業(yè)企業(yè)，只對(duì)滯留率高、滯留金額大的納稅人預(yù)警。滯留票信息剔除紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的產(chǎn)生的滯留票。４、反映問(wèn)題 可能存在帳外經(jīng)營(yíng)，隱瞞收入的問(wèn)題。 第 12 頁(yè) 共 21 頁(yè) 解決方法：第一步：首先判斷滯留票是否是所屬企業(yè)取得，是正常滯留票還是非正常滯留票。將滯留票號(hào)碼與企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中以下各種情況為正常滯留票： （ 1）不得抵扣項(xiàng)目未認(rèn)證造成滯留。如，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)用于在建工程、集體福利、免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物等。 （ 2）超期未認(rèn)證。一些企業(yè)因各種原因?qū)е鲁^(guò) 90天認(rèn)證期限而無(wú)法認(rèn)證抵扣，但購(gòu)貨方按規(guī)定入了帳。銷貨方也按規(guī)定做了銷售收入。這種情況，屬于正常滯留。 （ 3）購(gòu)貨方取得的專用發(fā)票在 認(rèn)證前丟失造成滯留。購(gòu)貨方發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，本可以按規(guī)定要求銷貨方提供《丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單》及發(fā)票復(fù)印件，據(jù)以認(rèn)證、抵扣該發(fā)票，但納稅人隱瞞不報(bào)，既不采取補(bǔ)救措施進(jìn)行認(rèn)證，也不抵扣，造成自身稅款抵扣損失，也人為形成了發(fā)票滯留。 （ 4）銷貨方向取消一般納稅人資格（或已注銷）的納稅人或小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票，因購(gòu)貨方已不具備抵扣稅款的資格，導(dǎo)致發(fā)票不能認(rèn)證，形成滯留。此種情況下，購(gòu)貨方按發(fā)票全額入帳（或購(gòu)貨方已不存在而無(wú)帳可入），不存在帳務(wù)和納稅調(diào)整問(wèn)題。要減少發(fā)票滯留，應(yīng)要 求銷貨方開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)減少隨意性，做到隨時(shí)了解掌握購(gòu)貨方的一般納稅人資質(zhì)情況，發(fā)現(xiàn) 第 13 頁(yè) 共 21 頁(yè) 不具備一般納稅人資格的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票替代專用發(fā)票。 第二步：調(diào)查過(guò)程中如果市局下發(fā)的疑點(diǎn)滯留票，所屬企業(yè)未入帳，形成帳外滯留票，對(duì)這部分滯留票要進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估檢查。具體檢查方法如下： （ 1）分析納稅人存貨的采購(gòu)程序、來(lái)源，初步判斷納稅人是否存在被他人冒名索取增值稅專用發(fā)票的可能性。 （ 2）將納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模與滯留票列明的進(jìn)貨額和已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的進(jìn)貨額進(jìn)行比對(duì)，分析納稅人的滯留票與其實(shí)際資金規(guī) 模是否相稱。 （ 3）分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方式、會(huì)計(jì)核算方式、經(jīng)營(yíng)所得分配方式，判斷納稅人是否存在滯留票購(gòu)進(jìn)貨物未納入核算，存在賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。 功能描述 增值稅一
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