固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計(jì)表填寫(xiě)講解(編輯修改稿)
2025-08-26 12:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 況 ? 假定 A企業(yè) 2024年度固定資產(chǎn)賬載金額為零。 ? A企業(yè) 2024年度計(jì)入固定資產(chǎn) “房屋、建筑物 ”科目下增加賬載金額 1440萬(wàn)元，按 20年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值； “飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 ”科目下增加賬載金額 700萬(wàn)元，按 10年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值； “電子設(shè)備 ”科目下增加賬載金額 3000元，按 3年進(jìn)行折舊攤銷，未計(jì)提殘值。 ? 四、 A企業(yè)現(xiàn)進(jìn)行 2024年四季度 企業(yè)所得稅 季度預(yù)繳 納稅申報(bào)，假定該企業(yè)本期符合享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的條件，且在本期申報(bào)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，并按財(cái)稅〔 2024〕75號(hào)規(guī)定可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。 二、案例及季度報(bào)表填寫(xiě)規(guī)范 ? 案例分析： ? 企業(yè)享受固定資產(chǎn) 加速折舊 政策情況： ? 一、價(jià)值 1440萬(wàn)元的房產(chǎn)（滿足六大行業(yè)新購(gòu)入固定資產(chǎn)的條件）：可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。假定財(cái)務(wù)人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限進(jìn)行加速折舊。 ? 會(huì)計(jì)上本期折舊額 =1440/(20*12)*2=12萬(wàn)元 ? 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額=1440/(20*60%*12)*2=20萬(wàn)元 案例分析： ? 二、價(jià)值 3000元的計(jì)算機(jī)（滿足所有行業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò) 5000元的固定資產(chǎn)）：可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 會(huì)計(jì)上本期折舊額 =3000/(3*12)*2= 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額 3000元 案例分析： ? 三、價(jià)值 100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備（滿足小型微利企業(yè)不超過(guò) 100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備條件）：可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。企業(yè)所得稅上財(cái)務(wù)人員選擇按一次性扣除。 ? 會(huì)計(jì)上本期折舊額=1000000/(10*12)*2= ? 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額 100萬(wàn)元 ? 四、價(jià)值 600萬(wàn)元的研發(fā)專用設(shè)備（滿足所有行業(yè)的企業(yè)新購(gòu)入的專門用于研發(fā)的固定資產(chǎn)條件，超過(guò) 100萬(wàn)元的可縮短折舊年限或采取加速折舊的條件）：假定財(cái)務(wù)人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限 進(jìn)行加速折舊。 ? 會(huì)計(jì)上本期折舊額 =600/(10*12)*2=10萬(wàn)元 ? 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額=600/(10*60%*12)*2= ? 加速折舊 (扣除 )預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表樣表填寫(xiě)規(guī)范 (表3).xls 稅之舟 加速折舊如何填報(bào)季度企業(yè)所得稅報(bào)表 ？ 4 在季度預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。預(yù)繳時(shí)， 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 占收入總額的 比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè) 合理預(yù)估，先行享受 。年報(bào)匯繳時(shí)如果不符合規(guī)定比例，一并進(jìn)行 納稅調(diào)整 。季度預(yù)繳應(yīng) 報(bào)送 《 固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 》 享受加速折舊。如會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅收處理采取加速折舊方法的，其 加速折舊額減去正常折舊額大于零 的，填寫(xiě)在 季報(bào)表減征、免征應(yīng)納稅所得額的第 8欄目 。會(huì)計(jì)處理和稅收處理一致時(shí)已在利潤(rùn)總額中反映不在第 8行重復(fù)填寫(xiě)。 1/20/2024 寧 海 縣 國(guó) 家 稅 務(wù) 局 29 稅之舟 小型微利企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 4 根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2024〕 34號(hào)）有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅按如下辦理： 上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn) 元）， 同時(shí)上述第一點(diǎn)規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按 實(shí)際利潤(rùn)額 預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） 第 10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與 15%的乘積，暫填入第 14行“減免所得稅額”內(nèi)。（注意第 13行大于等于第 14行） 1/20/2024 寧 海 縣 國(guó) 家 稅 務(wù) 局 30 三、年度如何進(jìn)行所得稅處理 ? 政策：六大行業(yè)和所有行業(yè) ? 案例：各類情況舉例說(shuō)明 ? 分析：如何進(jìn)行所得稅處理 “六大 ”行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊計(jì)算口徑 ? 政策一 ： 對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息
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