【文章內(nèi)容簡介】 意展開的層次 —— 雙方直接套用賬務(wù)處理原則 例 71 甲公司： 借：固定資產(chǎn)清理 975 000 累計(jì)折舊 525 000 貸：固定資產(chǎn) 1 500 000 借：固定資產(chǎn)清理 1 500 貸：銀行存款 1 500 借：原材料 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 238 680 貸：固定資產(chǎn)清理 976 500 營業(yè)外收入 427 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 238 680 更贊成后一步用下列做法： 借：原材料 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 238 680 貸：固定資產(chǎn)清理 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 238 680 借：固定資產(chǎn)清理 427 500 貸：營業(yè)外收入 427 500 兩步分錄更清楚：一為交換分錄， 一為損益確認(rèn)中結(jié)轉(zhuǎn)分錄 乙公司： 借：固定資產(chǎn) 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 238 680 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 238 680 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 200 000 貸： 庫存商品 1 200 000 涉及補(bǔ)價(jià)情況下的會計(jì)處理 （ 單項(xiàng)交換 、 公允價(jià)值計(jì)量 、 涉及補(bǔ)價(jià) ） 賬務(wù)處理原則基礎(chǔ)中結(jié)合補(bǔ)價(jià)處理 （ 1） 支付補(bǔ)價(jià)方 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) =（ 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 +支付的補(bǔ)價(jià) ） +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 確認(rèn)的損益 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 （ 2） 收到補(bǔ)價(jià)方 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) =（ 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 收到的補(bǔ)價(jià) ） +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 確認(rèn)的損益 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 例 72 資料 （ 單位：元 ） 甲公司 乙公司 寫字樓 換 長期股權(quán)投資 原價(jià)： 6 000 000 賬面余額： 4 500 000 累計(jì)折舊： 1 200 000 減值準(zhǔn)備： 0 減值準(zhǔn)備： 0 公允價(jià)值： 6 750 000 公允價(jià)值： 6 000 000 支付補(bǔ)價(jià)： 750 000 營業(yè)稅： 337 500 例 72 甲公司： 借：固定資產(chǎn)清理 4 800 000 累計(jì)折舊 1 200 000 貸：固定資產(chǎn) 6 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 337 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 337 500 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) =6 000 000 （ 元 ） 借：長期股權(quán)投資 6 000 000 銀行存款 750 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 750 000 借：固定資產(chǎn)清理 1 612 500 貸：營業(yè)外收入 1 612 500 例 72 乙公司： 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =換入資產(chǎn)的公允價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) =6 750 000 （ 元 ） 借：投資性房地產(chǎn) 6 750 000 貸：長期股權(quán)投資 4 500 000 銀行存款 750 000 投資收益 1 500 000 按照下面做更合適： 借：投資性房地產(chǎn) 6 750 000 貸：長期股權(quán)投資 6 000 000 銀行存款 750 000 借：長期股權(quán)投資 1 500 000 貸：投資收益 1 500 000 （ 二 ） 以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理 適用情況：不具有商業(yè)價(jià)值或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入 、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換 。 賬務(wù)處理 （ 總 ） 原則：以換出資產(chǎn)的 賬面價(jià)值 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ， 作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；無論是否支付補(bǔ)價(jià) ， 均不確認(rèn)損益 。 不涉及補(bǔ)價(jià)情況下的會計(jì)處理 （ 單項(xiàng)交換 、 賬面價(jià)值計(jì)量 、 不涉及補(bǔ)價(jià) ） 例 73 資料 （ 單位：元 ） 甲公司 乙公司 長期股權(quán)投資 換 商標(biāo)權(quán) 賬面余額： 5 000 000 賬面余額： 4 200 000 累計(jì)攤銷： 600 000 減值準(zhǔn)備： 1 400 000 減值準(zhǔn)備： 0 公允價(jià)值： —— 公允價(jià)值： —— 營業(yè)稅： 180 000 直接套用原則 例 73 甲公司： 借：無形資產(chǎn) 3 600 000 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1 400 000 貸：長期股權(quán)投資 5 000 000 乙公司： 借：長期股權(quán)投資 3 600 000 營業(yè)外支出 180 000 累計(jì)攤銷 600 000 貸：無形資產(chǎn) 4 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) 180 000 注意此稅費(fèi) 乙公司亦可： 借：長期股權(quán)投資 3 600 000 累計(jì)攤銷 600 000 貸：無形資產(chǎn) 4 200 000 借：營業(yè)外支出 180 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 180 000 涉及補(bǔ)價(jià)情況下的會計(jì)處理 （ 單項(xiàng)交換 、 賬面價(jià)值計(jì)量 、 涉及補(bǔ)價(jià) ） 賬務(wù)處理原則基礎(chǔ)中結(jié)合補(bǔ)價(jià)處理 （ 1） 支付補(bǔ)價(jià)方 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 = （ 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 +支付的補(bǔ)價(jià) ） +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) （ 2） 收到補(bǔ)價(jià)方 換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 = （ 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 收到的補(bǔ)價(jià) ） +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 例 74 資料 （ 單位：元 ） 甲公司 乙公司 倉庫