關(guān)于民辦學(xué)校會(huì)計(jì)核算中的若干業(yè)務(wù)處理方法(編輯修改稿)
2025-03-22 18:50 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。報(bào)廢時(shí)，殘料計(jì)價(jià) 300元，驗(yàn)收入庫(kù)。另在拆卸過(guò)程中，以現(xiàn)金支付清理費(fèi) 200元。賬務(wù)處理如下： （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 800 累計(jì)折舊 12023 貸：固定資產(chǎn) 12800 （ 2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 200 貸：現(xiàn)金 200 （ 3）殘料入庫(kù) 借：存貨 —— 材料 300 貸： 固定資產(chǎn)清理 300 如果殘料當(dāng)時(shí)賣(mài)給廢品收購(gòu)部門(mén)，收回現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 300 貸：固定資產(chǎn)清理 300 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 借：其他費(fèi)用 —— 處理固定資產(chǎn)凈損失 700 貸：固定資產(chǎn)清理 700 固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧。 對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧要查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末賬務(wù)處理。 （ 1）盤(pán)盈：按照公允價(jià)值： 借：固定資產(chǎn) 貸：其他收入 （ 2）盤(pán)虧：例：某校在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短少電腦一臺(tái)，查明原因是夜間被盜。該電腦原值 28000元，已累計(jì)折舊 21000元。經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，同意賠償 4000元，依據(jù)有關(guān)制度決定，過(guò)失人賠償 1400元。會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 —資產(chǎn)減值損失 1600 其他應(yīng)收款 —保險(xiǎn)公司 4000 其他應(yīng)收款 —張 三 1400 累計(jì)折舊 21000 貸：固定資產(chǎn) 28000 固定資產(chǎn)的折舊 ， 是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于耗損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本中的那部分價(jià)值 。 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)是 “ 固定資產(chǎn) ” 帳戶(hù)的備抵調(diào)整帳戶(hù)。 “ 固定資產(chǎn) ” 帳戶(hù)不紀(jì)錄固定資產(chǎn)折舊，只記錄固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)折舊則專(zhuān)門(mén)在 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)中進(jìn)行紀(jì)錄。 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶(hù)貸方記錄每月計(jì)提折舊數(shù)額，借方紀(jì)錄轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊數(shù)額，余額在貸方，表示已提的累計(jì)折舊數(shù)額。 用 “ 固定資產(chǎn) ” 帳戶(hù)的期末借方余額減去 “ 累計(jì)折舊 ” 帳戶(hù)的期末貸方余額，其差額就是固定資產(chǎn)的凈值。 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第六十條規(guī)定 ， 除國(guó)務(wù)院財(cái)政 、 稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外 ， 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： (一 )房屋 、 建筑物 ， 為 20年； (二 )飛機(jī) 、 火車(chē) 、 輪船 、 機(jī)器 、 機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 ， 為 10年； (三 )與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具 、 工具 、 家具等 ，為 5年； (四 )飛機(jī) 、 火車(chē) 、 輪船以外的運(yùn)輸工具 ， 為 4年； (五 )電子設(shè)備 ， 為 3年 。 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第五十九條規(guī)定 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊 ， 準(zhǔn)予扣除 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn) ， 應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊 。 民辦學(xué)校的折舊方法 ， 采用直線法即年限平均法 。 直線法的計(jì)算公式是： 1 – 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率 = ————————— 100 % 預(yù)計(jì)使用年限 月折舊率 = 年折舊率 247。 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 月折舊率 某校購(gòu)入管理用小臥車(chē)一輛，原值 260000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4% 。 1 – 預(yù)計(jì)凈殘值率 4% 年折舊率 = ——————— 100 % = % 預(yù)計(jì)使用年限 5 月折舊率 = %247。 12= % 月折舊額 = 260000 % = 4160 會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 ——折舊費(fèi) 416
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1