基于成本信息的管理控制系統(tǒng)課程(編輯修改稿)
2025-03-22 14:10 本頁面
【文章內容簡介】 1/2023 17 暨南大學 全面預算編制原理 ? 在 “ 適時生產(chǎn)系統(tǒng) ” 無法全面推行的情況下 ， 生產(chǎn)預算的編制以預計銷售量和預計存貨為基礎 。 其基本表達式如下： ? 預計銷售量 （ 來自銷售預算 ） ? 加上： 預計期末產(chǎn)成品存貨 ? 需要量合計 ? 減去： 預計期初產(chǎn)成品存貨 ? 預計生產(chǎn)量 3/1/2023 18 暨南大學 全面預算編制原理 ? （ 三 ） 直接材料預算 ? 直接材料預算是生產(chǎn)預算的具體化 ， 其基本表達式為： ? 預計生產(chǎn)量 ? 乘以： 單位產(chǎn)品的材料需要量 ? 預計直接材料需要量 ? 加上： 預計期末存貨 ? 直接材料需要量 ? 減去： 預計期初存貨 ? 直接材料預計采購量 ? 乘以： 預計材料單位價格 ? 預計直接材料費用金額 ? 減去： 不需要在本期支付的部分 ? 預計本期支付直接材料費用 3/1/2023 19 暨南大學 全面預算編制原理 ? （ 四 ） 直接人工預算 ? 直接人工預算也是生產(chǎn)預算的具體化 ， 其基本表達式為： ? 預計生產(chǎn)量 （ 來自生產(chǎn)預算 ） ? 乘以： 單位產(chǎn)品直接人工需要量 ? 預計直接人工的工時需要量 ? 乘以： 小時工資率 ? 直接人工費用金額 3/1/2023 20 暨南大學 全面預算編制原理 ? 一般人工工資都需要使用現(xiàn)金支付 。 因此 ， 不需要另外預計本期現(xiàn)金支付的數(shù)額 。 ? （ 五 ） 制造費用預算 ? 如前所述 ， 制造費用根據(jù)成本性態(tài)可以分為變動性制造費用和固定性制造費用 。 ? 在編制制造費用預算時必須注意這點 。 同時 ，制造費用包括屬于轉賬攤銷而非現(xiàn)金支出的折舊費用 ， 應該予以扣除 。 3/1/2023 21 暨南大學 全面預算編制原理 ? 其基本表達式如下： ? 預計直接人工小時 ? 乘以： 變動性費用預計分配率 ? 預計變動性制造費用 ? 加上： 預計固定性制造費用 ? 預計制造費用合計 ? 減去： 折舊費用 ? 預計需用現(xiàn)金支付的制造費用 3/1/2023 22 暨南大學 全面預算編制原理 ? （ 六 ） 產(chǎn)成品預算 ? 產(chǎn)成品預算主要為編制預計收益表和資產(chǎn)負債表提供銷售成本和存貨信息 。 ? 根據(jù)上述直接材料預算 、 直接人工預算和制造費用預算 ， 已經(jīng)得到產(chǎn)品單位成本數(shù)據(jù) ， 根據(jù)這個數(shù)據(jù)可以編制產(chǎn)成品預算和銷售成本預算 。 3/1/2023 23 暨南大學 全面預算編制原理 ? （ 七 ） 銷售與管理費用預算 ? 根據(jù)成本性態(tài)首先將銷售費用與管理費用區(qū)分為固定性費用和變動性費用，然后根據(jù)預計銷售量編制銷售與管理費用預算。 ? （八）現(xiàn)金預算 ? 現(xiàn)金預算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及資金的籌集與運用等四個部分。 3/1/2023 24 暨南大學 全面預算編制原理 ? 其基本關系如下： ? 期初現(xiàn)金余額 （ 來自上期資產(chǎn)負債表 ） ? 加上： 現(xiàn)金流入量 ? 當期籌資前現(xiàn)金合計 ? 減去： 現(xiàn)金流出量 ? 現(xiàn)金多余或短缺 ? 加上： 資金的運用或籌集 （ 根據(jù)現(xiàn)金余缺和期末現(xiàn)金余額倒推 ） ? 期末現(xiàn)金余額 （ 根據(jù)現(xiàn)金持有量確定 ， 為已知數(shù) ， 列入本期資產(chǎn)負債表 ） 3/1/2023 25 暨南大學 全面預算編制原理 ? 現(xiàn)金預算是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要工具 ， 它有助于企業(yè)事先對其日常的現(xiàn)金需要進行有計劃的安排 。 ? 如果沒有現(xiàn)金預算 ， 就無法事先對現(xiàn)金進行合理的平衡 、 調
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