【文章內(nèi)容簡介】 相同回報(bào)的投資機(jī)會(huì)同回報(bào)的投資機(jī)會(huì)7. 信用信用 －－ 客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占客戶長期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占45169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.流程風(fēng)險(xiǎn)－授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)1. 領(lǐng)導(dǎo)力領(lǐng)導(dǎo)力 －－ 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒有領(lǐng)導(dǎo)力業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒有領(lǐng)導(dǎo)力2. 職職 權(quán)權(quán) －－ 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作3. 限限 制制 －－ 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利4. 表現(xiàn)激勵(lì)表現(xiàn)激勵(lì) －－ 由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣由于表現(xiàn)評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣5. 溝溝 通通 －－ 公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠緊密緊密46169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.流程風(fēng)險(xiǎn)－信息處理 /技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)1. 使用權(quán)使用權(quán) －－ 對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全對數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)置不夠安全 ,造成機(jī)密的泄漏造成機(jī)密的泄漏2. 整合性整合性 －－ 公司兩個(gè)實(shí)體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具公司兩個(gè)實(shí)體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難整合性，給管理造成困難3. 相關(guān)性相關(guān)性 －－ 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān)所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無關(guān)4. 可得到性可得到性 －－ 急需的數(shù)據(jù)無法得到急需的數(shù)據(jù)無法得到47169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.流程風(fēng)險(xiǎn)－廉正風(fēng)險(xiǎn)1. 管理欺詐管理欺詐 －－ 管理層在會(huì)計(jì)報(bào)表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者管理層在會(huì)計(jì)報(bào)表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者2. 雇員欺詐雇員欺詐 －－ 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失3. 非法行為非法行為 －－ 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失業(yè)蒙受損失4. 無授權(quán)使用無授權(quán)使用 －－ 員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn)員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn)48169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.決策信息風(fēng)險(xiǎn)－營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)1. 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn) －－ 定價(jià)不合理造成對企業(yè)業(yè)績的影響定價(jià)不合理造成對企業(yè)業(yè)績的影響2. 合同執(zhí)行合同執(zhí)行 －－ 公司可能由于沒能按期完成合同，造成公司被大量罰款公司可能由于沒能按期完成合同，造成公司被大量罰款和最終失去某個(gè)客戶和最終失去某個(gè)客戶3. 衡衡 量量 －－ 由于缺乏可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)，造成管理層決策較為隨意，由于缺乏可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)，造成管理層決策較為隨意，容易造成決策失誤給企業(yè)帶來損失容易造成決策失誤給企業(yè)帶來損失49169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.決策信息風(fēng)險(xiǎn)－營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)） －－ 公司流程中所執(zhí)行的目標(biāo)和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)與公司總體的公司流程中所執(zhí)行的目標(biāo)和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)與公司總體的目標(biāo)所要求的不相符合目標(biāo)所要求的不相符合－管理報(bào)告－ 向有關(guān)不門遞交的報(bào)告不完整向有關(guān)不門遞交的報(bào)告不完整 .不正確不正確 .不及時(shí)，使企業(yè)不及時(shí)，使企業(yè)遭受有關(guān)方面的罰款等遭受有關(guān)方面的罰款等50169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.決策信息風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)務(wù)1. 預(yù)算和計(jì)劃預(yù)算和計(jì)劃 －－ 預(yù)算和計(jì)劃不切實(shí)際，無法執(zhí)行預(yù)算和計(jì)劃不切實(shí)際，無法執(zhí)行2. 完整性和準(zhǔn)確性－完整性和準(zhǔn)確性－ 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠完整和準(zhǔn)確，無法全面真實(shí)地反企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠完整和準(zhǔn)確，無法全面真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況映企業(yè)經(jīng)營狀況3. 會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 －－ 過渡依賴于會(huì)計(jì)信息對企業(yè)經(jīng)營狀況作出判斷，忽過渡依賴于會(huì)計(jì)信息對企業(yè)經(jīng)營狀況作出判斷，忽視其他的因素如客戶滿意度等視其他的因素如客戶滿意度等51169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.決策信息風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)務(wù)（續(xù)） 收收 －－ 由于企業(yè)沒能按時(shí)按期依法納稅，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款由于企業(yè)沒能按時(shí)按期依法納稅，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款 －－ 福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性 －－ 管理層在缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的基礎(chǔ)上作出投管理層在缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的基礎(chǔ)上作出投資評估，資評估， 往往造成投資的失敗往往造成投資的失敗52169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.決策信息風(fēng)險(xiǎn)－戰(zhàn)略1. 環(huán)境監(jiān)視環(huán)境監(jiān)視 －－ 無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)競爭環(huán)境所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)競爭環(huán)境所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略整戰(zhàn)略2. 業(yè)務(wù)組合業(yè)務(wù)組合 －－ 企業(yè)沒有良好的業(yè)務(wù)組合來實(shí)現(xiàn)其業(yè)績的最大企業(yè)沒有良好的業(yè)務(wù)組合來實(shí)現(xiàn)其業(yè)績的最大化化3. 價(jià)值評估價(jià)值評估 －－ 管理層沒能從戰(zhàn)略角度評估某項(xiàng)業(yè)務(wù)管理層沒能從戰(zhàn)略角度評估某項(xiàng)業(yè)務(wù)4. 衡量標(biāo)準(zhǔn)衡量標(biāo)準(zhǔn) －－ 組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致一致53169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.決策信息風(fēng)險(xiǎn)－戰(zhàn)略（續(xù)）5. 組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu) －組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng)－組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng)6. 資源分配資源分配 －資源分配無法維持企業(yè)在市場中的有利地位－資源分配無法維持企業(yè)在市場中的有利地位7. 生命周期生命周期 －企業(yè)沒能依照產(chǎn)品的生命周期及時(shí)調(diào)整自身的戰(zhàn)－企業(yè)沒能依照產(chǎn)品的生命周期及時(shí)調(diào)整自身的戰(zhàn)略略54169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 警鐘長鳴n 泰國的經(jīng)濟(jì)危機(jī)出乎意料地波及整個(gè)東南亞地區(qū)，主要問題便是泰國的經(jīng)濟(jì)危機(jī)出乎意料地波及整個(gè)東南亞地區(qū)，主要問題便是東南亞國家的企業(yè)平時(shí)對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠，沒有采取及時(shí)有效東南亞國家的企業(yè)平時(shí)對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠，沒有采取及時(shí)有效的措施。的措施。55169。 2023 Andersen. All Rights Reserved. 警鐘長鳴（續(xù)）n 廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產(chǎn)還債。主要原因：廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產(chǎn)還債。主要原因：240。 長期以來經(jīng)營管理極其混亂240。 存在大量高息攬存 .帳外經(jīng)營 .亂拆借 .亂投資等違規(guī)經(jīng)營活動(dòng)56169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.我們認(rèn)為n 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。范圍中的。n 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。的責(zé)任。n 設(shè)立企業(yè)管理控制制度設(shè)立企業(yè)管理控制制度 并非并非 是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力進(jìn)行分配是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力進(jìn)行分配57169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.我們的最佳實(shí)務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)n 設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享。n 在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。n 組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運(yùn)作需要不斷地加以監(jiān)督和改善。和改善。58四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組A. 內(nèi)部控制的概論內(nèi)部控制的概論169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.什么是內(nèi)部控制注： COSO是指美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì) —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。 它包括美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。61169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.系 統(tǒng)檢查控制人 工檢查控制人 工預(yù)防控制系 統(tǒng)預(yù)防控制可取的可信的可信的可取的內(nèi)部控制程序的種類62169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分按控制的性質(zhì)分 決策信息監(jiān) 督特定風(fēng)險(xiǎn)控制 業(yè)務(wù)控制 信息及信息處理控制全面控制63169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分按控制內(nèi)容分240。 一般控制一般控制240。 應(yīng)用控制應(yīng)用控制按控制地位分按控制地位分240。主導(dǎo)性控制主導(dǎo)性控制240。補(bǔ)償性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分按控制功能分240。 預(yù)防式控制預(yù)防式控制240。 偵察式控制偵察式控制 按控制時(shí)序分按控制時(shí)序分240。 原因控制原因控制240。 過程控制過程控制240。 結(jié)果控制結(jié)果控制64169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則n 相互牽制原則n 協(xié)調(diào)配合原則n 崗位匹配原則n 成本效益原則n 整體結(jié)構(gòu)原則65169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工職責(zé)分工實(shí)物接觸控制實(shí)物接觸控制內(nèi)部核查內(nèi)部核查充分的書面記錄充分的書面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)66169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制要素－一般運(yùn)作循環(huán)采 購 存 貨 銷 售生 產(chǎn)原材料 產(chǎn)成品收付款投 資工 資 付款方向67169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.一般控制點(diǎn)－應(yīng)建立在盡可能接近行動(dòng)發(fā)生之處1. 授授 權(quán)權(quán)2. 完完 整整3. 準(zhǔn)準(zhǔn) 確確4. 定期復(fù)核定期復(fù)核5. 評評 估估6. 資產(chǎn)接觸資產(chǎn)接觸68169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.一般控制技巧1. 批批 準(zhǔn)準(zhǔn)2. 配比和比較配比和比較3. 序號審核和記錄序號審核和記錄4. 復(fù)核計(jì)算復(fù)核計(jì)算5. 合計(jì)控制合計(jì)控制6. 驗(yàn)驗(yàn) 證證69169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.一般控制技巧（續(xù)）7. 分析性程序分析性程序8. 實(shí)際存在性驗(yàn)證實(shí)際存在性驗(yàn)證9. 函證函證70169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。71B. 內(nèi)控與流程重組內(nèi)控與流程重組169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.企業(yè)管理－通過流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略 經(jīng)經(jīng) 營營 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 信信 息息 技技 術(shù)術(shù) 業(yè)業(yè) 績績 評評 估估 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程組組 織織 架架 構(gòu)構(gòu) 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場場 境境境境業(yè)業(yè)行行n 經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守73169。 2023 Andersen. All Rights Reserved.業(yè)務(wù)流程重組的警號企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型型 ““ 警告信號警告信號 ”” ：：n 損失市場份額損失市場份額n 交貨期延長交貨期延長n 競爭能力下降競爭能力下降n 生產(chǎn)率降低生產(chǎn)率降低n 客戶滿意程度降低客戶滿意程度降低n 新近的政府改革／立法新近的政府改革／立法n 行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變n 陳舊的信息技術(shù)方法陳舊的信息技術(shù)方法169。 2