【文章內(nèi)容簡介】 ） B（ – ） C（ – ） ? D（ – ） E（ – ） F（ 0） ? 3. 實際得分 ? 是指標(biāo)賦值與分?jǐn)?shù)比例的乘積。 ? 工作指引同時提供了非常直觀簡明的標(biāo)準(zhǔn)以確定每項指標(biāo)的得分。例如， “ 核心自主知識產(chǎn)權(quán) ” 指標(biāo)中，擁有六個知識產(chǎn)權(quán)將可評為 A 檔，因此根據(jù)上述比例，該項指標(biāo)的得分為 24分（ 30 ）到 30分（ 30 ）； ? 4．評價指標(biāo)以申報之日前 3個年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。如企業(yè)創(chuàng)辦期不足 3年，以實際經(jīng)營年限為準(zhǔn)。 33 華稅律師 網(wǎng)上注冊登記 準(zhǔn)備并提交材料 審查認(rèn)定 備案、公告、頒發(fā)證書 公示 核實處理 無異議 有異議 申請享受稅收優(yōu)惠政策 三、高新認(rèn)定的程序 自我評價 34 華稅律師 四、資格復(fù)審和復(fù)核 ? ? 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近 ? 三個會計年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告 ? 經(jīng)中介機構(gòu)出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用等專項審計報告 ? 近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。 ? 通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā) “ 高新技術(shù)企業(yè)證書 ” 之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。 ? ? 對高新技術(shù)企業(yè)資格及其相關(guān)稅收政策落實產(chǎn)生爭議的，凡屬于《認(rèn)定辦法》第十四條、第十五條情況的企業(yè)，按《認(rèn)定辦法》規(guī)定辦理；對第十條（四）款產(chǎn)生爭議的，應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用累計總額與同期累計銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》第十條（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收政策。 35 華稅律師 五、年度備案 （重要新增內(nèi)容） ? 國稅函 [2023]203號 ? 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料： ? （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明； ? （二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； ? （三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； ? （四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 36 華稅律師 六、罰則 ? 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： ? 在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的； ? 有偷、騙稅等行為的； ? 發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； ? 有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機構(gòu)在 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。 37 華稅律師 七、對企業(yè)的提示 ? 調(diào)整企業(yè)營業(yè)范圍 ? 申報自主知識產(chǎn)權(quán) ? 分拆企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù) ? 規(guī)劃研發(fā)費用預(yù)算 ? 達(dá)到所需經(jīng)營年限 38 華稅律師 ? ? 如果原有的企業(yè)的經(jīng)營范圍不符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的規(guī)定，將難以通過政府管理部門的復(fù)審，面臨稅收優(yōu)惠政策馬上終止的風(fēng)險。新設(shè)立的公司需按照《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的規(guī)定合理規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營范圍和產(chǎn)品、服務(wù)類別。 ? ? 知識產(chǎn)權(quán)包括：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)。如果企業(yè)沒有核心的知識產(chǎn)權(quán)將不能享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。申報自身的知識產(chǎn)權(quán)需要時限，短期內(nèi)可能無法完成，那么可以通過特許權(quán)使用合同來安排，但特許權(quán)使用合同需要是超過 5年的獨占許可的方式。 39 華稅律師 ? ? 合理分拆企業(yè)目前的經(jīng)營業(yè)務(wù)，以達(dá)到《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60％以上的要求，即非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入不得超過 40％ ? ? 高新認(rèn)定的 “ 新六條 ” 標(biāo)準(zhǔn)對研發(fā)費用有了明確的硬性規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好研發(fā)費用預(yù)算，使之不低于《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所規(guī)定 6％、 4％、 3％的三檔最低標(biāo)準(zhǔn)。 ? 有關(guān)研發(fā)費用的歸集，方法繁多，按照政策的要求，我們建議企業(yè)可以考慮在公司內(nèi)部設(shè)立研發(fā)中心，并通過具體項目來合理的歸集研發(fā)費用，并建立合理的研發(fā)和會計模型，便于日后的操作。 40 華稅律師 ? ? 新設(shè)立有軟件類經(jīng)營項目的企業(yè)可以先通過申請認(rèn)定“雙軟 ”企業(yè)資格，獲取 “兩免三減半 ”的稅收優(yōu)惠政策，五年經(jīng)營期滿后，再申請高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益；無法掛靠雙軟企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過收購并改組設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。 41 華稅律師 第四部分 軟件企業(yè) 42 華稅律師 一、軟件企業(yè)優(yōu)惠 主要有： （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 （二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 （三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 43 華稅律師 二、軟件企業(yè)的申請重點 ? 軟件著作權(quán)申請 ? 軟件評測 ? 軟件產(chǎn)品登記 ? 軟件企業(yè)認(rèn)證 44 華稅律師 三、軟件企業(yè)可以是特定類高新企業(yè) ? 在新的《國家重點扶持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中，軟件作為第一大類 “電子信息技術(shù) ”中的第一項。 ? 以下十二類軟件符合新企業(yè)所得稅法中的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定領(lǐng)域： ? 系統(tǒng)軟件、支撐軟件、中間件軟件、 ? 嵌入式軟件、計算機輔助工程管理軟件、 ? 中文及多語種處理軟件、圖形和圖像軟件、 ? 金融信息化軟件、地理信息系統(tǒng)、 ? 電子商務(wù)軟件、電子政務(wù)軟件、企業(yè)管理軟件。 45 華稅律師 ? 在 “ 兩免三減半 ” 的五年優(yōu)惠期屆滿時，符合上述 12類的軟件企業(yè)可以申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，如此可以再享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。 ? 同樣，具有軟件項目的新設(shè)企業(yè)由于經(jīng)營年限不滿一年，完全可以優(yōu)先選擇認(rèn)定為軟件企業(yè)，以獲得稅收優(yōu)惠。待用滿五年期的優(yōu)惠政策后，再行認(rèn)定為高新企業(yè)，如此才是最優(yōu)化的方案，使得企業(yè)獲得最有利的優(yōu)惠政策。 四、軟件企業(yè)與高新企業(yè) 46 華稅律師 五、認(rèn)定軟件企業(yè)的重要意義 ? 軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策重要性： ? 一、可以規(guī)避高新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的一年經(jīng)營期。新辦軟件企業(yè)認(rèn)定沒有經(jīng)營期限的限制。這利于軟件企業(yè)及早享受稅收優(yōu)惠 ? 二、軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策在設(shè)立之日起 5年內(nèi)是優(yōu)于高新企業(yè)的。 ? 三、軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立于 2023年，其認(rèn)定難度和審查的嚴(yán)格程度均低于剛剛出臺的高新認(rèn)定辦法。 ? 四、軟件企業(yè)其覆蓋范圍明顯偏小；只有從事特定軟件項目的企業(yè)才是軟件和高新的重疊范圍。 47 華稅律師 第五部分 研發(fā)費用加計扣除 48 華稅律師 一、加計扣除的內(nèi)容 ? 加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。目前根據(jù)我國稅法的規(guī)定加計扣除主要適用企業(yè)的研發(fā)費用、安置殘疾人員等國家鼓勵安置的人員所支付的工資等。 ? 新企業(yè)所得稅法第三十條第一款規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 ? 企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照