【文章內(nèi)容簡介】 ? 借：管理費用 19680 ? 其他業(yè)務成本 4920 ? 貸：輔助生產(chǎn)成本 24 600 2023/3/14 50 ? 月末，根據(jù)制造費用明細賬，將歸集的費用按生產(chǎn)工人工時比例進行分配。 ? 制造費用明細賬，見表 10 ? 編制的制造費用分配表，見表 11 2023/3/14 51 表 10 制造費用明細賬 年 憑證 字號 摘要 費用項目 月 日 材料 工資 電費 折舊 其他 合計 耗用材料 50000 50000 分配薪酬 9600 9600 分配電費 1000 1000 折舊 8000 8000 其他費用 21880 21880 本月合計 50000 9600 1000 8000 21880 90480 本月分配轉(zhuǎn)出 50000 9600 1000 8000 21880 90480 2023/3/14 52 表 11 制造費用分配表 應借科目 生產(chǎn)工時 分配率 金額 基本生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 8000 乙產(chǎn)品 5000 合計 13000 90480 55680 34800 ? 根據(jù)制造費用分配表，編制會計分錄如下： ? 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn) — 甲產(chǎn)品 55680 乙產(chǎn)品 34800 ? 貸：制造費用 90480 2023/3/14 53 （二）計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 2023/3/14 54 表 2023/3/14 55 表 2023/3/14 56 表 2023/3/14 57 2023/3/14 58 2023/3/14 59 2023/3/14 60 2023/3/14 61 2023/3/14 62 2023/3/14 63 2023/3/14 64 2023/3/14 65 實訓資料 成本費用分配及結(jié)轉(zhuǎn)情況 產(chǎn)品成本中的“直接材料”項目分配采用定額耗用量比例法（包裝材料按產(chǎn)品產(chǎn)量分配），“工資、福利費”及“制造費用”項目分配按工時比例法分配。生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品之間的分配：內(nèi)胎產(chǎn)品由于原材料費用占成本比重比較大，因此采用在產(chǎn)品成本按原材料費用計算法。內(nèi)胎產(chǎn)品原材料費用在生產(chǎn)開始時一次投入，原材料費用按完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品數(shù)量比例分配。外胎產(chǎn)品由于各月在產(chǎn)品數(shù)量較均勻，采用在產(chǎn)品成本按年初固定數(shù)計算。 動力車間的外購動力費用先記入“輔助生產(chǎn)成本 —— 動力車間帳戶”，月末隨同動力車間費用一同分配，為簡化核算，兩個輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的管理、組織生產(chǎn)費用，不通過“制造費用”中生產(chǎn)核算，直接記入“輔助生產(chǎn)成本”帳戶。輔助生產(chǎn)費用分配采用交互分配法。 2023/3/14 66 1997年 4月份產(chǎn)品生產(chǎn)月報及生產(chǎn)工時統(tǒng)計數(shù)字資料 產(chǎn)品名稱 產(chǎn)量（條） 生產(chǎn) 工時 月初在產(chǎn)品 本月投產(chǎn) 本月完工 月末在產(chǎn)品 有口內(nèi)胎 2023 50000 51000 1000 1500 無口內(nèi)胎 1800 40000 41000 800 1400 28外胎 2023 40000 39000 3000 2100 26外胎 1500 30000 29500 2023 1900 2023/3/14 67 本月生產(chǎn)費用 （ 1）材料費用 1）“材料”科目的明細分類 ① 材料及主要材料：生膠、填充劑、炭黑、京光紅、嘴子、簾子、布等； ②輔助黑：機油、汽油等； ③備品備件：保險電、擠出機嘴子等； ④燃料：煤； ⑤包裝物：包裝盒、包裝箱。 2023/3/14 68 2）各類材料消耗情況如下： 領(lǐng) 料 單 單位：內(nèi)胎車間 1997年 4月 1日 貨號 品名 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 生膠 公斤 6300 負責人： 經(jīng)手人：寧津生 2023/3/14 69 領(lǐng) 料 單 單位：內(nèi)胎車間 1997年 4月 1日 貨號 品名 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 生膠 公斤 15000 負責人： 經(jīng)手人：寧津生 2023/3/14 70 領(lǐng) 料 單 單位：機修車間 1997年 4月 1日 貨號 品名 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 保險片 個 50 擠出機嘴子 套 3 0 機油 公斤 4 負責人： 經(jīng)手人：寧津生 2023/3/14 71 領(lǐng) 料 單 單位：動力車間 1997年 4月 1日 貨號 品名 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 保險片 個 25 機油 公斤 4 煤 噸 100 負責人： 經(jīng)手人：寧津生 2023/3/14 72 領(lǐng) 料 單 單位：內(nèi)胎車間 1997年 4月 1日 貨號 品名 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 填充劑 1 公斤 11200 負責人： 經(jīng)手人：寧津生 2023/3/14 73 領(lǐng) 料 單 單位：內(nèi)胎車間 1997年 4月 5日 貨號 品名 單位 數(shù)量 單價 金額 備注 京光紅 公斤 170 二 交會計 負責人： 經(jīng)手人：寧津生 2023/3/14 74 單位產(chǎn)品消耗定額資料 ①內(nèi)胎材料消耗定額 產(chǎn) 品 名 稱 材 料 名 稱 有口內(nèi)胎 無口內(nèi)胎 生膠 填充劑 1（ g） 京光紅（ g） 嘴子（套） 135 123 2 1 138 125 2 1 ②外胎材料消耗定額 產(chǎn) 品 名 稱 材 料 名 稱 28外胎 26外胎 生膠 填充劑 2（ g） 炭黑（ g） 簾子布（ g） 320 150 24 18 300 144 23 17 2023/3/14 75 崗位任務 ① 編制材料消耗匯總表； ② 對各種間接記入產(chǎn)品成本的材料費用，根據(jù)定額秏用量比例（包裝材料按產(chǎn)品產(chǎn)量比例）編制材料費用分配表； ③ 根據(jù)匯總表，分配表填制記帳憑證 ④登記有關(guān)明細帳。 2023/3/14 76 （ 2）外購動力費用 1）本月用銀行支付動力費用 30600元，共耗電 34000度（不含增值稅）其中： 內(nèi)胎車間耗電 11200度 外胎車間耗電 21600度 機修車間耗電 1000度 行政管理部門耗電 200度 2023/3/14 77 崗位任務 2）崗位任務 ： ① 計算各部門應支付的電力費用 ② 編制支付的電力費用 ③編制有關(guān)記帳憑證 ④根據(jù)有關(guān)會計憑證登記有關(guān)明細帳 2023/3/14 78 （ 3）工資費用 該廠各車間、部門工資發(fā)放情況如下： 1997年 4月 姓名 級別 應付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實發(fā)工資 基本工資 獎金 津貼 小計 李辛茹 三 190 300 任敏 五 230 320 唐武 一 150 280 156 586 小計 26400 2023 1400 29800 1000 28800 李晨 干部 218 200 86 504 小計 2600 400 200 3200 100 3100 合計 29000 2400 1600 33000 1100 31900 內(nèi)胎車間工資結(jié)算表 2023/3/14 79 外胎車間工資結(jié)算表 1997年 4月 姓名 級別 應付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實發(fā)工資 基本 工資 獎金 津貼 小計 安軍 四 210 310 張云斌 二 170 290 108 568 王麗茹 五 230 320 156 706 小計 39500 3500 2023 45000 4500 40500 劉津生 干部 262 240 502 小計 5000 600 5600 560 5040 合計 44500 4100 2023 50600 5060 45540 2023/3/14 80 動力車間工資結(jié)算表 姓名 級別 應付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實發(fā)工資 基本工資 獎金 津貼 小計 王克 二 170 290 120 580 李金水 五 230 320 165 715 張洪春 一 150 200 143 493 劉麗 干部 240 260 88 588 12 576 合計 3500 3000 2023 8500 850 7650 1997年 4月 2023/3/14 81 機修車間工資結(jié)算表 1997年 4月 姓名 級別 應付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實發(fā)工資 基本工資 獎金 津貼 小計 金榮芳 四 210 300 118 628 李云 三 190 260 149 599 張森 五 230 280 206 716 王春貴 干部 256 250 180 686 合計 3000 1600 1400 6000 600 5400 2023/3/14 82 廠部各類人員工資結(jié)算表 1997年 4月 姓名 級別 應付工資 代扣款 （統(tǒng)籌金） 實發(fā)工資 基本工資 獎金 津貼 小計 王森 干部 360 200 50 610 18 592 張林春 干部 318 200 50 568 竇麗 干部 280 200 50 530 14 516 合計 10000 1700 300 12023 1200 10800 2023/3/14 83 月工資結(jié)算匯總表 編號 姓名 基本工資 獎金 津貼 小計 1 管理人員 2 工人 干部 3 工人 干部 4 5 6 7 合計 2023/3/14 84 崗位任務 ①計算有關(guān)工資數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù) ②審核并填制工資費用分配表 ③填制并審核記賬憑證 ④登記有關(guān)成本費用明細帳及總帳 2023/3/14 85 （ 4）折舊費用 該企業(yè)中月初固定資產(chǎn)原值 1592625元，其中：機器設備原值 492625元，房屋建筑原值 1100000元。該企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊費采用分類折舊率。機器設備月折舊率 %；房屋建筑月折舊率 %。 2023/3/14 86 各車間、部門固定資產(chǎn)原值明細資料如下 : 車間部門 房屋建筑物 機器設備 合 計 內(nèi)胎車間 300 000 140 525 440 525 外胎車間 400 000 269 500 669 500 動力車間 100 000 22 400 122 400 機修車間 100 000 32 200 132 200 行政管理部門 200 000 28 000 228 000 合 計 1 100 000 492 625 1 592 625 2023/3/14 87 崗位任務 ① 計算各車間部門應提的折舊。 ② 編制計提