【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本模型 本量利分析 ? 本量利分析的基本假設(shè) ? 貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益率 ? 盈虧臨界點(diǎn)及相關(guān)指標(biāo) ? 盈虧臨界圖 ? 相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響 ? 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)條件下的本量利分析 本 量 利分析的基本假設(shè) ? 本量利分析的定義 ? 本 量 利分析 ， 又稱為 CVP分析 （ costvolumeprofit analysis） ， 是對(duì)成本、 產(chǎn)量 （ 或銷量 ） 、 利潤(rùn)之間的相互關(guān)系進(jìn)行分析的一種簡(jiǎn)稱 。 主要是研究銷量 、 價(jià)格 、 成本和利潤(rùn)之間的相互關(guān)系。 本 量 利分析的基本假設(shè) 本 量 利分析的基本假設(shè) ? （ 1） 成本性態(tài)分析假設(shè) 假設(shè)企業(yè)的全部成本可以合理地 ， 或者說(shuō)比較準(zhǔn)確地分解為固定成本與變動(dòng)成本 。 ? （ 2） 相關(guān)范圍假設(shè)： “在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍 ” ① 期間假設(shè)： 成本的固定性與變動(dòng)性體現(xiàn)在特定期間 ， 成本金額的大小也是在特定的期間內(nèi)加以計(jì)量的 。 ② 業(yè)務(wù)量假設(shè)： 固定成本和變動(dòng)成本是在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)分析和計(jì)量的結(jié)果 。 期間假設(shè)與業(yè)務(wù)量假設(shè)之間相互依存。 本 量 利分析的基本假設(shè) ? （ 3）模型線性假設(shè) ① 固定成本不變假設(shè)， y=a ② 變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè) y=bx ③ 銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè) y=px ? （ 4）產(chǎn)銷平衡假設(shè) ? （ 5）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè) 產(chǎn)銷多品種時(shí) ,其產(chǎn)銷量的增減變動(dòng) ,以品種結(jié)構(gòu)不變?yōu)榍疤?. 本 量 利分析的基本假設(shè) 貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益率 ? ? （ 1） 概念 是指由產(chǎn)品的銷售收入扣減變動(dòng)成本后的余額 。 又稱為邊際貢獻(xiàn) 、 貢獻(xiàn)邊際 。 ? （ 2） 貢獻(xiàn)毛益有兩種表現(xiàn)形式 ? 貢獻(xiàn)毛益總額 =銷售收入 產(chǎn)品變動(dòng)成本 變動(dòng)管理銷售費(fèi)用 ? 單位貢獻(xiàn)毛益 =銷售單價(jià) 單位產(chǎn)品變動(dòng)成本 單位變動(dòng)期間費(fèi)用 貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益率 ? ? （ 3） 貢獻(xiàn)毛益的意義： 貢獻(xiàn)毛益是本量利分析中的一個(gè)重要概念，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)利能力，它是衡量企業(yè)盈利或虧損的一個(gè)重要數(shù)量界限。 When 貢獻(xiàn)毛益 固定成本，企業(yè)盈利； 貢獻(xiàn)毛益 =固定成本，企業(yè)保本； 貢獻(xiàn)毛益 固定成本，企業(yè)虧損。 貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益率 ? ? （ 4）例 73：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷量為 80臺(tái)，產(chǎn)品銷售單價(jià)為 100元，單位變動(dòng)成本為 60元，固定成本總額為 1800元。 要求：計(jì)算該產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)毛益、貢獻(xiàn)毛益總額和預(yù)期利潤(rùn)。 l 解：?jiǎn)挝回暙I(xiàn)毛益 =10060=40（元） 貢獻(xiàn)毛益總額 =100 8060 80 =40 80=3200（元） 預(yù)期利潤(rùn) =100 8060 801800=1400（元） ? 是指貢獻(xiàn)毛益在銷售收入中所占的百分率 ， 以相對(duì)數(shù)的形式反映企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)利能力 。 貢獻(xiàn)毛益率 =貢獻(xiàn)毛益 247。 銷售收入 100% 或 =單位貢獻(xiàn)毛益 247。 單價(jià) 100% ? 根據(jù)例 1， 計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率為： 3200 247。 8000 100%=40% 或 40 247。 100 100%=40% 貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益率 ? ? （ 1）定義： ? （ 2）變動(dòng)成本率計(jì)算公式為： 變動(dòng)成本率 =變動(dòng)成本247。銷售收入 100% 根據(jù)例 1資料，計(jì)算變動(dòng)成本率為： （ 60 80） 247。 （ 100 80） 100%=60% ? （ 3）變動(dòng)成本率與貢獻(xiàn)毛益率的關(guān)系： 變動(dòng)成本率 +貢獻(xiàn)毛益率 =1 1 ?? 銷售收入 變動(dòng)成本銷售收入銷售收入 貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益率 ? （ 1）利潤(rùn) =銷售收入 總成本 =銷售收入 銷售成本 期間費(fèi)用 =銷售毛益 期間費(fèi)用 ? （ 2）利潤(rùn) =銷售收入 變動(dòng)成本 固定成本 =貢獻(xiàn)毛益 固定成本 =單位貢獻(xiàn)毛益銷售量 固定成本 =貢獻(xiàn)毛益率銷售收入 固定成本 =（ 1變動(dòng)成本率）銷售收入 固定成本 貢獻(xiàn)毛益與貢獻(xiàn)毛益率 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) ? （ 1） 定義： 盈虧臨界點(diǎn) ， 又稱為盈虧兩平點(diǎn) 、 損益平衡點(diǎn) 、 保本點(diǎn)等 。 是指使企業(yè)處于不盈不虧 ， 達(dá)到 保本狀態(tài) 時(shí)的業(yè)務(wù)量 （ 銷售量 ） 。 ? 保本狀態(tài)： 企業(yè)不盈不虧 ， 利潤(rùn)為零的狀態(tài) 。 (2) 盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)）計(jì)算 =0 求得： 單位變動(dòng)成本單價(jià)固定成本）保本量盈虧臨界點(diǎn)的實(shí)物量（ ?單位貢獻(xiàn)毛益固定成本? n利潤(rùn) =單位貢獻(xiàn)毛益 銷售量 固定成本 n利潤(rùn) =（單價(jià) 單位變動(dòng)成本） 銷售量 固定成本 (2) 盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)）計(jì)算 求得： 貢獻(xiàn)毛益率固定成本）（保本額盈虧臨界點(diǎn)的金額單位 ? 變動(dòng)成本率固定成本?? 1 保本額 n利潤(rùn) =貢獻(xiàn)毛益率 銷售收入 固定成本 n利潤(rùn) =（ 1變動(dòng)成本率） 銷售收入 固定成本 單價(jià)保本量）（保本額盈虧臨界點(diǎn)的金額單位 ?? 或 ? 例 74：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，單位售價(jià) 50元，單位變動(dòng)成本 30元，固定成本 50000元。 ? 解： 單位變動(dòng)成本單價(jià)固定成本 ? 單位貢獻(xiàn)毛益固定成本? 貢獻(xiàn)毛益率固定成本? 保本量 保本額 件）(250030505000 0 ??? )(2500205000 0 件?? （元）1250 00%405000 0 ??單位貢獻(xiàn)毛益 =5030=20（元 /件） 貢獻(xiàn)毛益率 =20/50 100%=40% 變動(dòng)成本率 =140%=60% (2) 盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)）計(jì)算 =2500 50=125000（元） 或 ? (3) 盈虧臨界點(diǎn)的意義： 是衡量企業(yè)盈虧的一個(gè)重要數(shù)量界限。 When 業(yè)務(wù)量（銷售量）達(dá)到保本點(diǎn)， 企業(yè)不盈不虧； 業(yè)務(wù)量（銷售量）超過(guò)保本點(diǎn)， 企業(yè)盈利； 業(yè)務(wù)量（銷售量）低于保本點(diǎn)， 企業(yè)虧損。 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) 練習(xí) 1 ? 某企業(yè)年固定成本為 2700萬(wàn)元，產(chǎn)品單價(jià)為 800元 /臺(tái)，單位變動(dòng)成本 600元 /臺(tái)，單位銷售費(fèi)用為50元 /臺(tái)。企業(yè)當(dāng)年產(chǎn)量（銷量）為 12萬(wàn)臺(tái)。 ? 要求： ? （ 1）計(jì)算單位貢獻(xiàn)毛益和當(dāng)前銷量下總貢獻(xiàn)毛益。 ? （ 2）計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率。 ? （ 3）計(jì)算保本量和保本額。 練習(xí) 1答案 （ 1）單位貢獻(xiàn)毛益 =80060050=150（元） 貢獻(xiàn)毛益總額 =150 12=1800（萬(wàn)元） （ 2）貢獻(xiàn)毛益率 =150/800=% （ 3）保本量 =2700/150=18（萬(wàn)臺(tái)） 保本額 =18 800=14400（萬(wàn)元） 或 =2700/%=14400（萬(wàn)元） (1) 定義： 安全邊際是指現(xiàn)有的或預(yù)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)量超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)業(yè)務(wù)量的差額。 安全邊際用于說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全程度。 (2) 表示方法： 安全邊際量 =預(yù)計(jì)銷售量 保本量 安全邊際額 =預(yù)計(jì)銷售額 保本額 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) ? 例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品 ， 單位售價(jià) 50元 ， 單位變動(dòng)成本 30元 ， 固定成本 50000元 。 預(yù)計(jì)銷售量為 4000件 ， 計(jì)算的保本點(diǎn)為 2500件 。 ? 解：安全邊際量 =40002500 =1500（ 件 ） 安全邊際額 =4000 502500 50 =75000（ 元 ） 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) (1)安全邊際率： 安全邊際率是指安全邊際量（金額）與預(yù)計(jì)銷售量（金額）之比。 ? 計(jì)算公式： 安全邊際率 %100?? 預(yù)計(jì)銷售量（額）安全邊際量（額） 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ? 安全邊際率 安全程度 ? 10% 危險(xiǎn) ? 10%— 20% 值得注意 ? 20%— 30% 較安全 ? 30%— 40% 安全 ? 40%以上 很安全 ? 例：某企業(yè)產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，單位售價(jià) 50元，單位變動(dòng)成本 30元，固定成本 50000元。預(yù)計(jì)銷售量為4000件，計(jì)算的保本點(diǎn)為 2500件。 ? 解：安全邊際量 =40002500=1500（件） ? 安全邊際額 =4000 50500 50=75000（元） %100?? 預(yù)計(jì)銷售量（額）安全邊際量（額） %%10040001500 ??? %%1005040007500 0 ????安全邊際率 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) 安全邊際率 (2)保本作業(yè)率： 保本作業(yè)率是指保本量（金額）與預(yù)計(jì)銷售量（金額）之比。 ? 計(jì)算公式： 保本作業(yè)率 %100?? 預(yù)計(jì)銷售量（額） 保本量（額） %%10040002500 ??? %%1002023 001250 00 ?? 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) (3)安全邊際率與保本作業(yè)率的關(guān)系： 安全邊際率 +保本作業(yè)率 =1 %+%=1 盈虧臨界點(diǎn)及其相關(guān)指標(biāo) ? 定義： 簡(jiǎn)稱保本圖，是指在平面直角坐標(biāo)系中描繪成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)之間的關(guān)系及其內(nèi)在聯(lián)系，確定企業(yè)保本點(diǎn)的圖示。 ? 保本圖的形式： ； ； ； ； 。 盈虧臨界圖 ? 特點(diǎn)： 在圖中繪出固定成本線、總成本線和收入線，確定保本點(diǎn)。 ? 繪制步驟： ① 選擇坐標(biāo)系，確定業(yè)務(wù)量軸和成本、收入軸； ② 繪制固定成本線； ③ 繪制總成本線； ④ 繪制收入線； ⑤ 確定保本點(diǎn)，標(biāo)明盈利區(qū)和虧損區(qū)。 盈虧臨界圖 ? 例：某產(chǎn)品生產(chǎn)，單價(jià) 100元，單位變動(dòng)成本 60元，固定成本總額 2800元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為 120件。 ? 計(jì)算保本點(diǎn)為： 單位變動(dòng)成本單價(jià)固定成本）保本量盈虧臨界點(diǎn)的實(shí)物量（ ?（件）70060012800 ??預(yù)計(jì)利潤(rùn) =（ 10060） 1202800=2023（元） 預(yù)計(jì)收入 =100 120=12023（元） 預(yù)計(jì)總成本 =60 120+2800=10000（元） 盈虧臨界圖 產(chǎn)量（件） 收入、成本（千元） 0 20 40 60 80 100 120 140 14 12 10 8 6 4 2 Y= a=2800 Y= a+bx=2800+60x Y= Px=100x 保本點(diǎn) 盈利區(qū) 虧損區(qū) 70件 產(chǎn)量（十件） 收入、成本（千元） 0 2