【文章內(nèi)容簡介】 明向外商索賠 USD31 000，當(dāng)天銀行即期匯率 1美元 = （ 9）今接外商來電同意按合同理賠，并收到外商理賠款存入銀行（當(dāng)天銀行即期匯率同上） （ 1）審單付款 借：在途物資 進口化妝品 2179300 貸：銀行存款 美元戶（ $310000*）2179300 （ 2）支付國外保險費 借：在途物資 進口化妝品 65193 貸：銀行存款 美元戶（ $9300*） 65193 （ 3）支付國外運費 借：在途物資 進口化妝品 127424 貸：銀行存款 美元戶（ $18100*） 127424 （ 4）向海關(guān)申報進口關(guān)稅，消費稅和增值稅 關(guān)稅 =海關(guān)完稅價格 *關(guān)稅稅率 =（ 2179300+65193+127424） *10% = 消費稅 =（海關(guān)完稅價格 +關(guān)稅） 247。 （ 1消費稅率）*消費稅率 =（ 2371917+ ） 247。 （ 130%） *30%= 增值稅 =組成計稅價格 *增值稅率 =（海關(guān)完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅） *增值稅率 =（ 2371917+ + ） *17%= 借：在途物資 進口化妝品 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交進口關(guān)稅 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 實際繳納稅款時 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交進口關(guān)稅 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款 人民幣 （ 5）進口商品驗收入庫 借：庫存商品 進口化妝品 貸：在途物資 進口化妝品 （ 6）確認(rèn)國內(nèi)銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：銀行存款 人民幣 5616000 貸：自營進口銷售收入 4800000 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 816000 借：自營進口銷售成本 貸：庫存商品 進口化妝品 （ 7）對內(nèi)理賠 借：自營進口銷售收入 480000 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 81600 貸：銀行存款 人民幣 561600 （ 8）對外索賠 借：應(yīng)收外匯賬款（ $31000*） 216380 貸：自營進口銷售成本 216380 （ 9）收到索賠款 借：銀行存款 美元戶（ $31000*） 216380 貸：應(yīng)收外匯賬款（ $31000*） 216380 自營進口商品銷售采取（ ）時，進口商品采購的核算與銷售的核算幾幾乎同時進行。 A、貨到結(jié)算 B、單到結(jié)算 C、單貨同時結(jié)算 D、出庫結(jié)算 答案： B 自營進口商品銷售收入確認(rèn)的方式中，確認(rèn)時間最早的是（ ）。 A、貨到結(jié)算 B、單到結(jié)算 C、單貨同時結(jié)算 D、出庫結(jié)算 答案： B 36 進口貿(mào)易業(yè)務(wù)按其經(jīng)營性質(zhì)不同，可分為以下幾種。（ ） A、自營進口 B. 代理進口 C. 易貨貿(mào)易 答案： ABC 進口商品以 CFR價格成交的，商品的采購成本還應(yīng)當(dāng)包括（ ）。 A、國外費用 B、國外保險費 C、進口關(guān)稅 D、消費稅 答案： BCD 37 列入商品采購成本的有（ ） Ａ、進口關(guān)稅 B、出口關(guān)稅 C、消費稅 D、增值稅 答案： AC 進口貿(mào)易審核的單據(jù)主要有發(fā)票和提單。（ ） 答案： 我國核算自營進口銷售收入時，是以 CFR價格條件為基礎(chǔ)的。（ ） 答案： 38 一、 代理進口業(yè)務(wù)的方式及會計處理 代理進口業(yè)務(wù) 是外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托單位與外商簽定進口貿(mào)易合同，并負(fù)責(zé)對外履行義務(wù)的業(yè)務(wù)。 外貿(mào)企業(yè)在代理進口中通常采用依據(jù) CIF價格收取一定比例手續(xù)費 的形式，手續(xù)費在產(chǎn)生一般記入 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” ，對應(yīng)的支出記入“ 其他業(yè)務(wù)成本 ”。 一般地，外貿(mào)企業(yè)代理進口業(yè)務(wù)，以開出進口結(jié)算單 (收到國外全套結(jié)算單據(jù)時），向國內(nèi)委托單位辦理貨款結(jié)算的時間作為確認(rèn) 其他業(yè)務(wù)收入 實現(xiàn)的時間 。 39 二、 代理進口業(yè)務(wù)核算例釋 【 例 】 春風(fēng)日化進出口公司受武寧公司委托代為進口法國香水 業(yè)務(wù)，以 FOB價格成交 。 (1)8月 1日 ,收到武寧公司預(yù)付的香水貨款 1150 000元。 借：銀行存款 1 150 000 貸：預(yù)收賬款 1 150 000 (2)8月 12日，購匯支付法國塞納公司香水的國外運費1424美元，保險費 176美元，當(dāng)日美元匯率賣出價。 借：預(yù)收賬款 12 320 貸：銀行存款 —— 人民幣存款 12 320 40 （ 3） 8月 15日 ,收到法國塞納公司全套結(jié)算單據(jù) ,開列香水 200箱 ,FOB價每箱 400美元 ,傭金 1600美元 .審核無誤扣除傭金支付貨款 ,當(dāng)日美元匯率賣出價 。 借：預(yù)收賬款 603 680 貸：銀行存款 —— 人民幣存款 603 680 （ 4） 8月 15日，按代理進口香水 CIF價格的 %計手續(xù)費收入 2023美元。當(dāng)日美元匯率中間價 。 借：預(yù)收賬款 15 360 貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 360 （ 5） 8月 25日，香水運達我國口岸，向海關(guān)申報應(yīng)交關(guān)稅 61640元，消費稅 289646元，增值稅 164133元。 41 借：預(yù)收賬款 515 219 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交進口關(guān)稅 61 440 —— 應(yīng)交消費稅 289 646 —— 應(yīng)交增值稅 164 133 （ 6） 8月 31日，按代理進口香水手續(xù)費收入 15 360元的 5%計提應(yīng)交營業(yè)稅。 借：營業(yè)稅金及附加 768 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 768 （ 7） 8月 31日，支付代理進口業(yè)務(wù)的進口關(guān)說、消費稅和增值稅。 42 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交進口關(guān)稅 61 440 —— 應(yīng)交消費稅 289 646 —— 應(yīng)交增值稅 164 133 貸：銀行存款 515 219 （ 8） 8月 31日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還預(yù)收武寧公司代理進口香水結(jié)余款 3421元。 借：預(yù)收賬款 3421 貸：銀行存款 3421 43 外貿(mào)企業(yè)的賬務(wù)處理 （ 1）外貿(mào)企業(yè)要求委托單位預(yù)付貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 委托方 （ 2）若以 FOB價成交，進口方需支付國外運費和保險費 借：預(yù)收賬款 委托方 貸：銀行存款 （ 3）收到國外全套結(jié)算單據(jù)時，按貨款扣除傭金后的凈額支付 借：預(yù)收賬款 委托方 貸：