7企業(yè)清算與重組會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-12 20:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：利潤(rùn)分配 597 000 貸：銀行存款 597 000 12，支付本年度優(yōu)先股 1一 7月份股利 借：利潤(rùn)分配 400 000 貸：銀行存款 400 000 清算中各類業(yè)務(wù)的處理 編制清算費(fèi)用表（見表 83)、清算利潤(rùn)表（見表84）、清算結(jié)束日資產(chǎn)負(fù)債表（見表 85) 1分配剩余資產(chǎn)，先分配優(yōu)先股，然后按比例分配給普通股股東。 清算中各類業(yè)務(wù)的處理 借：股本 ——普通股 18000000 資本公積 2400000 盈余公積 4000000 未分配利潤(rùn) 3593000 貸：銀行存款 27993000 借：股本 ——優(yōu)先股 6000 000 貸：銀行存款 6000 000 至此，該公司賬戶完全結(jié)清，解散清算程序結(jié)束，應(yīng)正式宣布公司解散 假設(shè)宏發(fā)公司于 1987年 9月 1日開業(yè)，但近幾年來，由于經(jīng)營(yíng)管理不善，連年發(fā)生虧損，經(jīng)股東大會(huì)討論一致通過決議決定終止經(jīng)營(yíng)，自 20 x 6年 9月 1日起辦理清算。 這種情況下的會(huì)計(jì)處理與前一種情況從步驟上來說是一致的現(xiàn)說明如下： 編制清算日的資產(chǎn)負(fù)債表（見表 86) 核算清算費(fèi)用 20 x 6年 9月 1日至 9月 30日期間共支付各項(xiàng)清算費(fèi)用 280 000元（包括清算人員酬金 128000元，公告費(fèi)用32 000元，咨詢費(fèi)用 32 000元，訴訟費(fèi)用 88 000元） 企業(yè)因連年虧損而進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)處理 作賬務(wù)處理為： 借：清算費(fèi)用 280 000 貸：現(xiàn)金 8 320 銀行存款 271 680 （ 3）核算變賣財(cái)產(chǎn)物資的損益 處理存貨其中，原材料賬面價(jià)值 3202300元，產(chǎn)成品賬面價(jià)值 8000000元，溢價(jià)出售為原材料 3840000元，產(chǎn)成品 9760000元。超過賬面價(jià)值部分列入、清算損益”科目在產(chǎn)品賬面價(jià)值 3 200 000元及低值易耗品賬面價(jià)值 928 000元，折價(jià)出售為在產(chǎn)品 2 880 000元，低值易耗品 320 000元低于賬面價(jià)值部分列入“清算損益”科目 借：銀行存款 16 800 000 貸：原材料 3 840 000 生產(chǎn)成本 2 880 000 庫存商品 9 760 000 低值易耗品 320 000 借：原材料 640 000 庫存商品 1 760000 貸：清算損益 2 400 000 借：清算損益 928 000 貸：生產(chǎn)成本 320 000 低值易耗品 608 000 處理固定資產(chǎn)收入 17 600 000元，超過賬面凈值 1 128000元 先將變價(jià)收入入賬 借：銀行存款 17 600 000 貸：固定資產(chǎn) 17 600 000 再將累計(jì)折舊沖銷固定資產(chǎn)，并將溢價(jià)部分轉(zhuǎn)入“清算損益”科目。 借：累計(jì)折舊 4 056 000 貸：固定資產(chǎn) 2 928 000 清算損益 1 128000 (4)核算企業(yè)收回債權(quán)和清償債務(wù) 收回應(yīng)收收票據(jù) 880 000元 ，支付貼現(xiàn)利息 24000元。 借：銀行存款 856 000 清算費(fèi)用 24000 貸：應(yīng)收票據(jù) 880 000 P230②收回應(yīng)收賬款 10720230元，沖銷壞賬準(zhǔn)備 320230元，其余 31 680元無法收回，作為壞賬損失． 借：銀行存款 10720230 壞賬準(zhǔn)備 320 000 清算損益 31 680 貸：應(yīng)收賬款 11 071 680 ③清償應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 320 000 貸：銀行存款 320 000 ④交清應(yīng)交稅費(fèi) 480000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) 480 000 貸：銀行存款 480000 ③歸還短期借款 800 000元，并將支付的利息 24 000元列入“清算費(fèi)用”科目 借：短期借款 800 000 清算費(fèi)用 24000 貸：銀行存款 824 000 ⑥償還應(yīng)付票據(jù) 320 000元及應(yīng)付賬款 15 200 000元 借：應(yīng)付票據(jù) 320 000 應(yīng)付賬款 15 202300 貸：銀行存款 15 520 000 ⑦歸還長(zhǎng)期借款 1600 000元，并將支付的利息 80000元列入“清算費(fèi)用“科 目 借：長(zhǎng)期借款 1 600 000 清算費(fèi)用 80000 貸：銀行存款 1 680 000 （ 5）核算剩余股東權(quán)益） ①將清算費(fèi)用轉(zhuǎn)入“清算損益”科目。 借：清算損益 408 000 貸：清算費(fèi)用 408 000 ②計(jì)算清算凈損益。“清算損益”科目借方合計(jì)為 1 367 680元，貸方合計(jì)為 3 528 000元，則清算凈損益為2 160 320元（ 3 528 000 1367 680）。將其結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目 借：清算損益 2 160320 貸：利潤(rùn)分配 2 160 320 清算凈損益應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損，若有剩余，再計(jì)算并繳納所得稅。本例清算凈損益為 2 160320元，不足以彌補(bǔ)以前年度虧損 11 200 000元，所以不用計(jì)算 繳納所得稅－ ③計(jì)算剩余財(cái)產(chǎn)經(jīng)過上述清償后，剩余財(cái)產(chǎn)為 27 760320元 （ 6）編制清算費(fèi)用表（見表 8一 7）、清算利潤(rùn)表（見表 88）、清算后資產(chǎn)負(fù)債表（見表 89)、 （ 7）歸還股東股款） 將剩余財(cái)產(chǎn) 27 760 320元分配給普通股股東，原來每股面值為100元，共 320
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