【文章內(nèi)容簡介】 公積項目主要包括：撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬； 科技專項經(jīng)費(fèi)會計核算規(guī)定 執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 ，應(yīng)選擇“遞延收益”、“研發(fā)支出”、“在建工程”等科目。 （ 1）收到政府下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)，計入“遞延收益”。 借：銀行存款 貸：遞延收益 — XX項目 市科信局撥款 （ 2）課題經(jīng)費(fèi)支出，選擇“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目核算。例如： ①如課題經(jīng)費(fèi)支出用于購置固定資產(chǎn)，則在 “在建工程”等科目核算。 借：在建工程 — XX項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時： 借：固定資產(chǎn) — XX項目 貸：在建工程 — XX項目 科技專項經(jīng)費(fèi)會計核算規(guī)定 ②如課題經(jīng)費(fèi)支出用于研發(fā)活動將形成無形資產(chǎn)，則在 “研發(fā)支出”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。 借：研發(fā)支出 — XX項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時： 借：無形資產(chǎn) — XX項目 貸：研發(fā)支出 — XX項目 如未形成無形資產(chǎn)： 借：管理費(fèi)用 — 研發(fā)支出 — XX項目 貸：研發(fā)支出 — XX項目 科技專項經(jīng)費(fèi)會計核算規(guī)定 （ 3）遞延收益應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，以名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)然損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： ①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益。 ②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，計入當(dāng)期損益。 借：遞延收益 — XX項目 市科信局撥款 貸：營業(yè)外收入 — XX項目 科技專項經(jīng)費(fèi)會計核算規(guī)定 （ 4）結(jié)余的專項撥款經(jīng)批準(zhǔn)留給企業(yè)的部分，計入“營業(yè)外收入”科目。 借：遞延收益 — XX項目 市科信局撥款 貸：營業(yè)外收入 — XX項目 （ 5）結(jié)余的專項撥款按規(guī)定上交的部分，沖減遞延收益。 借：遞延收益 — XX項目 市科信局撥款 貸：銀行存款 9 科技專項經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中的常見問題及原因分析 科技專項經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析 （一）科技專項經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題 1. 設(shè)備費(fèi) （ 1）未執(zhí)行政府采購、招投標(biāo)規(guī)定；（ 2）突擊采購。 2. 材料費(fèi) 使用專項經(jīng)費(fèi)購買生產(chǎn)性材料、基建材料等。 3. 差旅費(fèi) 在差旅費(fèi)中列支旅游費(fèi)、景點門票。 4. 會議費(fèi) 在會議費(fèi)中列支禮品費(fèi)、招待費(fèi)、旅游費(fèi)。 5. 專家咨詢費(fèi) 項目組人員領(lǐng)取專家咨詢費(fèi)。 6. 測試化驗加工費(fèi) 通過外協(xié)單位套取經(jīng)費(fèi)。 7. 國際合作與交流費(fèi) 國際合作與交流活動內(nèi)容與課題無關(guān)。 8. 重復(fù)報賬 同一筆經(jīng)費(fèi)支出在兩個或兩個以上科技項目中 重復(fù) 列支。 9. 未設(shè)立專帳，項目經(jīng)費(fèi)未?？顚Ｓ? 科技專項經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的常見問題及原因分析 （二）原因分析 1. 科技專項經(jīng)費(fèi)未按計劃安排的時間及時到位。大部分科技專項經(jīng)費(fèi)存在到位滯后情況。 2. 項目承擔(dān)單位內(nèi)部制衡機(jī)制失靈?？蒲泄芾聿块T致力于布置立項、爭取課題經(jīng)費(fèi)和迎來送往上，經(jīng)費(fèi)審批環(huán)節(jié)流于形式；課題負(fù)責(zé)人及課題組則注重專業(yè)技術(shù)攻關(guān)，很少考慮經(jīng)費(fèi)使用的合理性和使用效益；財務(wù)部門不了解科研項目的性質(zhì)和經(jīng)費(fèi)內(nèi)容，不能掌握經(jīng)費(fèi)使用中各個環(huán)節(jié)的具體管理規(guī)定，只能機(jī)械地單純地履行經(jīng)費(fèi)出入賬管理和財務(wù)收支核算工作，使得一些在日常經(jīng)費(fèi)中不能報銷的費(fèi)用得以通過科研經(jīng)費(fèi)的途徑堂而皇之地報銷。 3. 相關(guān)人員未能掌握經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體規(guī)定。有的在“測試化驗加工費(fèi)”科目中報銷材料費(fèi)支出，有的在“專家咨詢費(fèi)”科目中報銷課題組人員的節(jié)日補(bǔ)貼、加班費(fèi)等。 4. 截留、擠占、挪用科技專項經(jīng)費(fèi)。 10 項目驗收審計常見問題及解答 項目驗收審計常見問題及案例解答 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》及其指引沒有規(guī)定研究開發(fā)費(fèi)用輔劣賬的格式，我們建議可參考 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號）的文件來設(shè)置。 研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目有沒有國家下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)格式？ 企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要提交的企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等。審計實踐中通常會采用查看科技人員學(xué)歷、所學(xué)與業(yè)，判斷是否有直接從事研究開發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活勱的能力，并丏通過查看勞勱合同、工資單、工作記錄、社保繳納記錄以及工資薪金個稅申報記錄等方法進(jìn)行分析判斷是否與門從事上述活勱，及鑒別兼職、臨時聘用人員全年是否在企業(yè)累計工作 183天以上。 如何判定企業(yè)的科技人員？ 項目驗收審計常見問題及解答 我們認(rèn)為通常情況下企業(yè)高層管理人員丌能直接認(rèn)定為科技人員。如果存在企業(yè)的高層管理人員與門從事企業(yè)研究開發(fā)和相關(guān)科技創(chuàng)新活勱管理的情況，企業(yè)研究開發(fā)部門應(yīng)詳細(xì)記錄其參不各 RD項目的內(nèi)容及工時，及時向財務(wù)部門提供工時表，財務(wù)根據(jù)每月發(fā)放的工資薪酬、崗位津貼以及每月實際參不的研究開發(fā)工作量在研究開發(fā)費(fèi)用不管理費(fèi)用中合理分配。 企業(yè)高層管理人員能不能認(rèn)定為科技人員？如果可以認(rèn)定為科技人員，其薪酬如何在研究開發(fā)費(fèi)用與管理費(fèi)用中分?jǐn)偅? 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是否有結(jié)構(gòu)比例的規(guī)定，若企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用全部是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，是否符合高新企業(yè)研