【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 進(jìn)出口貨物的征稅 ?一、關(guān)稅的概念 ? 關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 關(guān)稅的主體：國家 (海關(guān)代表國家征收 ) ? 關(guān)稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 關(guān)稅的納稅義務(wù)人 我國海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。同時(shí)也規(guī)定有權(quán)經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和海關(guān)準(zhǔn)予注冊(cè)的報(bào)關(guān)企業(yè)也是法定納稅義務(wù)人。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 判斷題 ? 我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。 ? 答案：錯(cuò)誤 ? 解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對(duì)象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ?二、關(guān)稅的種類 ? (一 )進(jìn)口關(guān)稅 ? 含義：指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。 ? 最惠國稅率 適用于世貿(mào)組織成員國 。 ? 普通稅 適用于未與本國簽訂貿(mào)易協(xié)定的國家與地區(qū)。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 分類：從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅 ? (1)進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。 ? (2)進(jìn)口附加稅 ：是對(duì)進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。 ? 進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括： 反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅 等。 ? 只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 報(bào)復(fù)關(guān)稅 是一國為報(bào)復(fù)他國對(duì)本國商品，船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)的不公正待遇而對(duì)從該國進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。通常這些不公平待遇包括： （ 1）對(duì)本國商品征收歧視性差別關(guān)稅或采取貿(mào)易保護(hù)措施；（ 2）給予第三國比給本國更優(yōu)惠的待遇； （ 3）在與本國的貿(mào)易中，“自由貿(mào)易”方面做得不夠；（ 4）對(duì)本國產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)沒有提供足夠的保護(hù)； （ 5）在與本國的原貿(mào)易協(xié)定期滿時(shí)，對(duì)新協(xié)定提出不合理要求。 當(dāng)他國取消上述不公正待遇時(shí)，報(bào)復(fù)關(guān)稅也即取消了。但報(bào)復(fù)關(guān)稅往往容易引起他國采取同樣的手段，最終導(dǎo)致關(guān)稅戰(zhàn)。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 判斷題 (2023年考題 )： ? 我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。 ? 答案：錯(cuò) ? 多選題 (2023年考題 )： ? 下列屬于關(guān)稅附加稅的是 ( ) 。 ? ? ? ? ? 答案： AB 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? (二 )出口關(guān)稅 ? 出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。 ? 目的： 限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ?三、關(guān)稅的繳納與退補(bǔ) ? （一）關(guān)稅的繳納 ? 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。 ? 地點(diǎn) ? 一般情況：貨物的進(jìn)出境地 ? 特殊情況：納稅義務(wù)人所在地 (“屬地納稅 ”) ? 方式 ? 柜臺(tái)支付稅費(fèi)和網(wǎng)上支付稅費(fèi) 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ?三、關(guān)稅的繳納與退補(bǔ) ? （一）關(guān)稅的繳納 ? 應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng) ——滯納金 。 ? 滯納金起征額為 50元，不足 50元的免予征收。 ? 關(guān)稅滯納金金額 =滯納關(guān)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù) 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 計(jì)算滯納天數(shù) (重點(diǎn)內(nèi)容 )： ? 在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。 ? 繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。 ? 如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。 ? 滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 計(jì)算滯納天數(shù)例 1 ? 例 海關(guān)于 9月 10日 (周二 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 ()到指定銀行繳納關(guān)稅。 ? A、 9月 23日 ? B、 9月 24日 ? C、 9月 25日 ? D、 9月 26日 ? 答案： C 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 海關(guān)于 9月 6日 (周五 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 ()到指定銀行繳納關(guān)稅。 ? A、 9月 20日 ? B、 9月 21日 ? C、 9月 22日 ? D、 9月 23日 ? 答案： D ? 解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 9月 21日繳納稅款，由于9月 21日是星期六，繳納期限順延至 9月 23日星期一繳納稅款。如果納稅人 9月 24日 (周二 )繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為 1天。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 海關(guān)于 9月 30日 (周一 )填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 ()到指定的銀行繳納關(guān)稅。 ? A、 10月 14日 ? B、 10月 15日 ? C、 10月 21日 ? D、 10月 12日 ? 答案： B ? 解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于 10月 15日 (周二 )繳納稅款。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于 2023年 1月 12日 (星期一 )填發(fā)稅款繳款書。該公司于 2月 11日 (星期三 )繳納稅款 (注： 1月 25日 31日為法定節(jié)假日 )。稅款滯納天數(shù)為 () ? ? ? 答案： B ? 解釋： 1月 12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書， 1月 12加上 15天，繳納稅款的截止日為 1月 27號(hào)，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是 2月 1日，繳納稅款的截止日為 2月 1日，即 2月 1日去繳納稅款不存在滯納。 2月 2日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天 (2月 11日 )為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此 2月 2日至 2月 11日共滯納了 10天。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? （二）關(guān)稅的退稅 ? 有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起 1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料： (一 )已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的； (二 )已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的； (三 )已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。 (四 )因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? （三）關(guān)稅的補(bǔ)稅 ? 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。但因 納稅義務(wù)人違反規(guī)定 造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起 3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ?四、關(guān)稅的減免 ? 關(guān)稅減免是關(guān)稅政策重要組成部分，減稅免稅是聯(lián)系征稅對(duì)象及其他條件，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)某些納稅人給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。 ? 關(guān)稅的減免可分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三種類型。 ? (一 )法定減免稅 (無須事先申請(qǐng)，海關(guān)放行后不再進(jìn)行監(jiān)管 ) ? 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ? 關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物 。 ? 無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣 。 ? 外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資 。 ? 在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物，可酌情減免稅 。 ? 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 。 ? 經(jīng)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)口或出口，并保證 6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出、進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，免予征稅； ? 進(jìn) /出口貨物，因故退回，由原發(fā)貨人或其代理人申報(bào)進(jìn) /出口，并能提供原出口單證，經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的可免征進(jìn) /出口關(guān)稅。但已征收的進(jìn) /出口關(guān)稅不予退還。 第四節(jié) 進(jìn)出口貨物的征稅 ?四、關(guān)稅的減免 ? （二） 特定減免稅