某科技企業(yè)服務研發(fā)投入審計培訓(編輯修改稿)
2025-02-09 05:52 本頁面
【文章內容簡介】 計，要求達到同期銷售收入的 3%以上 包括對銷售收入的真實性、完整性的審核和對研發(fā)費用真實性、相關性的審核，并確定研發(fā)費用占銷售收入的比例。主要的審計程序包括核對納稅申報表、隨機抽查研發(fā)費用發(fā)生時的原始證據(jù)如發(fā)票、工資表等19企業(yè)研發(fā)投入資助審計（二）具體項目的程序如下：a、人員費：檢查 應付工資、應付福利費 （應付職工薪酬）明細 帳、全年各月份工資表、 個人所得稅申報表 ，結合 研發(fā)部門人員名單 ，確認研發(fā)人員的工資、福利費 是否真實、計算是否準確b、儀器設備費：檢查 固定資產、低值易耗品明細帳 ，檢查被審 計年度所有 新增儀器設備 的 發(fā)票、入庫單、驗 收單 ，實地查看該部分儀器設備，確定其是否 真實存在及是否用于研發(fā)20企業(yè)研發(fā)投入資助審計（三）c、能源材料費：檢查 制造費用、原材料明細帳、費用分配表 ， 確認其 結轉 至研發(fā)費用的 合理性 、 金額的準確 性 ，對于直接外購的能源材料，則檢查購入的 發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、領用單 等，確認其 真實性及與研發(fā)的相關性d、試驗外協(xié)費：檢查 “ 委托加工物資 ” 明細帳，審核出、入庫 單、發(fā)票，必要時向外單位 發(fā)函詢證e、專利技術實施費：檢查相關的合同、協(xié)議、專利權證明文件 及發(fā)票f、其他費用：檢查相關費用支出的證據(jù)，如發(fā)票、合同等21企業(yè)研發(fā)投入資助審計（四）上年度銷售收入高于 1000萬元的企業(yè)，要對上年度應繳各項稅金（含免退稅部分）進行審計，要求不低于同期銷售收入的 5% 對應交稅金、其他應交款（應交稅費）科目的真實性、合法性進行審核，并確定其占銷售收入的比例。主要的審計程序包括檢查各稅種納稅申報表、繳稅憑證等 這里提到的 “ 免退稅部分 ” 是指根據(jù)各項稅收優(yōu)惠政策得以減免的所得稅（如兩免三減半、優(yōu)惠稅率）、流轉稅（如技術轉讓免征的營業(yè)稅、出口貨物免征的增值稅）及出口貨物應退的增值稅等22企業(yè)工程技術研究開發(fā)中心審計（一）對上年度銷售收入的審計，要求不低于 5000萬元 對銷售收入的真實性、完整性進行審核。主要的審計程序包括核對納稅申報表、檢查銷售確認時的相關憑據(jù)如發(fā)票、出庫單、運輸單據(jù)等、向客戶發(fā)函詢證 對上年度繳納的各項稅金（含免退稅部分）進行審計，占同期銷售收入的比例要求不低于 5%。 審計重點及程序同企業(yè)研發(fā)投入資助審計23企業(yè)工程技術研究開發(fā)中心審計（二）對前兩個年度研發(fā)經費進行審計，要求平均數(shù)達到同期銷售收入平均數(shù)的 5% 審計重點及程序同企業(yè)研發(fā)投入資助審計，審計范圍擴大到申請前的兩個年度，平均數(shù)計算公式為：（ A年研發(fā)經費 +B年研發(fā)經費） /（ A年銷售收入 +B年銷售收入） ≥5%對已投入工程中心的建設資金進行審計，要求不少于 500萬元（不含土地和建筑費用） 對建設資金的真實性、相關性進行審核，主要是檢查投入時的原始憑證及實地查看建設項目的現(xiàn)狀24高新技術企業(yè)審計（一）對收入的審計，要求高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上 對銷售收入的真實性、完整性及高新技術產品（服務）收入與非高新技術產品（服務）收入分類的準確性進行審核。主要的審計程序包括核對納稅申報表、檢查銷售確認時的相關憑據(jù)如發(fā)票、出庫單、運輸單據(jù)等、向客戶寄發(fā)詢證函25高新技術企業(yè)審計（二）對研發(fā)費用進行審計，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例應符合如下要求： a. 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6% b. 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比 例不低于 4% c. 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低 于 3%
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