【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 鐵料成本控制小組公 司 有 關(guān) 部 門 成本效益評(píng)價(jià)能源成本控制小組鐵合金成本控制小組耐材成本控制小組輔料成本控制小組設(shè)備檢修費(fèi)用控制小組生產(chǎn)備件費(fèi)用控制小組外協(xié)費(fèi)用控制小組 業(yè)績(jī)分析廢舊資源管理小組 研究開發(fā)小組成本聯(lián)絡(luò)員 （ 3）成本分析的流程 （ 4）成本績(jī)效衡量 績(jī)效衡量動(dòng)態(tài)地調(diào)整成本目標(biāo) (所謂彈性預(yù)算 )，其有別于一般意義上的預(yù)算 ,即在成本中心實(shí)際的作業(yè)量或服務(wù)量下，根據(jù)訂定的成本標(biāo)準(zhǔn)所允許發(fā)生的成本。主要特點(diǎn)如下： A、剔除采購部門或上工序的價(jià)格因素對(duì)成本的影響 B、剔除了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響 C、對(duì)成本中心的可控成本（數(shù)量、金額）進(jìn)行績(jī)效衡量 ?成本績(jī)效考核按層級(jí)進(jìn)行： ? 公司評(píng)價(jià)生產(chǎn)廠部的績(jī)效 ? 生產(chǎn)廠部評(píng)價(jià)分廠的績(jī)效 ? 分廠評(píng)價(jià)作業(yè)區(qū)的績(jī)效 績(jī)效衡量 績(jī)效衡 報(bào)告 成本分析會(huì) 分析與改進(jìn) 按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格或 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率計(jì)算 實(shí)績(jī)成本 資料來源 產(chǎn)品組合 生產(chǎn)作業(yè) 標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)量 附加成本 標(biāo)準(zhǔn) 原料標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 費(fèi)率 原料成本 預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格基礎(chǔ) 下的實(shí)支數(shù) ?生產(chǎn)量 ?作業(yè)量 ?小時(shí)數(shù) ?實(shí)耗成本 附加成本 預(yù)算 生產(chǎn)量 標(biāo)準(zhǔn)耗用 回收量 ? 成本績(jī)效衡量和評(píng)價(jià)的程序 例：成本中心績(jī)效衡量 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 差異 差異率1 主原料 1620 343847784 346098109 2250326 %2 回收 870 5131857 5034890 96967 %一 主原料小計(jì) 338715927 341063219 2347292 %二 修理費(fèi)小計(jì) 1 195000 192023 3000 %1 COG 560 7474612 6954640 519972 %三 燃料費(fèi)用小計(jì) 8656865 8432987 223878 %1 電 5000 20810025 24475000 3664975 %四 公用設(shè)施費(fèi)小計(jì) 2156578 2153706 2872 %五 輔助材料小計(jì) 1 16498166 16498166 17174604 17174604 676438 %六 服務(wù)費(fèi)用小計(jì) 1 56700 56700 46580 46580 10120 %七 一般廠務(wù)費(fèi)小計(jì) 1 16499466 16499466 16480000 16480000 19466 %合計(jì) 382778702 385543096 2764394 %本期產(chǎn)出： 噸成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格序號(hào)彈性預(yù)算 本期實(shí)際 差異 績(jī)效分析： ? 總體差異率為 ％，在班組目標(biāo)控制范圍（177。 1％）之內(nèi)； ? 主原料差異率 ％，主要是甲班收得率 %,比標(biāo)準(zhǔn)%低，乙班比標(biāo)準(zhǔn)低 ； ? 電耗差異較大，主要是因?yàn)槠湟援a(chǎn)量為預(yù)算因子，不能真實(shí)地反映其特征 （二）計(jì)劃值管理 計(jì)劃值定義：是指在企業(yè)內(nèi)部共同認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，由企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的生產(chǎn)、技術(shù)、預(yù)算等方面重要管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。 計(jì)劃值的定義可從以下三個(gè)方面理解： A、計(jì)劃值是企業(yè)共同認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。也就是說計(jì)劃值是從公司整體管理需要出發(fā)，而不是某個(gè)單元 (作業(yè)區(qū) )所認(rèn)定的，故它是企業(yè)比較重要的基礎(chǔ)數(shù)值。 B、計(jì)劃值是管理基礎(chǔ)數(shù)值，是各項(xiàng)管理的基準(zhǔn)值。 C、計(jì)劃值是最小的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值。隨著管理深入和數(shù)據(jù)收集手段的不斷進(jìn)步，計(jì)劃值不斷細(xì)分直至揭示出最直接的作業(yè)動(dòng)因，使其成為不受其他因素影響的數(shù)值即標(biāo)準(zhǔn)值。因此，計(jì)劃值從其內(nèi)涵來說也就是標(biāo)準(zhǔn)值。 計(jì)劃值的特點(diǎn) A、反映生產(chǎn)單元運(yùn)行狀況及生產(chǎn)能力 B、 運(yùn)用精度分析理念，實(shí)行例外管理 C、尋找、收集成本動(dòng)因 D、通過差異分析，及時(shí)揭示生產(chǎn)及成本等管理中的薄弱環(huán)節(jié) E、完整性、真實(shí)性、唯一性及權(quán)威性 F、公司效益通過完成計(jì)劃值實(shí)現(xiàn) G、實(shí)行 PDCA循環(huán)管理，具有動(dòng)態(tài)管理的功能 C 實(shí)績(jī)管理 差異分析 A 采取提高和改善措施 D 生產(chǎn)操作 P 計(jì)劃值修訂 基礎(chǔ)數(shù)值 指標(biāo) P 制訂各種標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)劃值的作用 A、計(jì)劃值是公司各種計(jì)劃生產(chǎn)技術(shù)方面共同的、基本的、最權(quán)威的基礎(chǔ)數(shù)值，為編制各種專業(yè)計(jì)劃提供基準(zhǔn)，為制定成本標(biāo)準(zhǔn)提供基礎(chǔ)數(shù)值； B、計(jì)劃值是公司、二級(jí)部（廠、分公司）和有關(guān)職能部門的管理基準(zhǔn)，為現(xiàn)場(chǎng)提供成本、生產(chǎn)、設(shè)備管理、質(zhì)量控制的基準(zhǔn)，為評(píng)價(jià)現(xiàn)場(chǎng)管理提供量化標(biāo)準(zhǔn)； C、計(jì)劃值是技術(shù)改進(jìn)、設(shè)備改造和技術(shù)開發(fā)成果應(yīng)用等方面的管理基準(zhǔn)； D、計(jì)劃值可以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理水平的提高，不斷降低消耗，降低成本，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到不斷提高。 收得率 類 生產(chǎn) 能力類 能源 消耗類 物資 消耗類 效率類 其它類 計(jì)劃值項(xiàng)目體系 ?機(jī)組收得率 ?…… ?電耗 ?煤氣消耗 ?…… ?小時(shí)產(chǎn)量 ?…… ?軋輥消耗 ?耐材消耗 ?…… ?有效作業(yè)率 ?…... ?廢鋼回收率 ?…... 主原料標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 附加成本標(biāo)準(zhǔn) 附加成本標(biāo)準(zhǔn) 主原料標(biāo)準(zhǔn) 主原料標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)劃值項(xiàng)目體系 A、計(jì)劃值表達(dá)方法：函數(shù)式、實(shí)數(shù)式 如：高爐礦鐵比－－ 函數(shù)式表達(dá) 熱軋軋線