5成本管理(編輯修改稿)
2025-02-02 02:23 本頁面
【文章內容簡介】 鐵料成本控制小組公 司 有 關 部 門 成本效益評價能源成本控制小組鐵合金成本控制小組耐材成本控制小組輔料成本控制小組設備檢修費用控制小組生產備件費用控制小組外協(xié)費用控制小組 業(yè)績分析廢舊資源管理小組 研究開發(fā)小組成本聯(lián)絡員 （ 3）成本分析的流程 （ 4）成本績效衡量 績效衡量動態(tài)地調整成本目標 (所謂彈性預算 )，其有別于一般意義上的預算 ,即在成本中心實際的作業(yè)量或服務量下，根據訂定的成本標準所允許發(fā)生的成本。主要特點如下： A、剔除采購部門或上工序的價格因素對成本的影響 B、剔除了產品結構的影響 C、對成本中心的可控成本（數量、金額）進行績效衡量 ?成本績效考核按層級進行： ? 公司評價生產廠部的績效 ? 生產廠部評價分廠的績效 ? 分廠評價作業(yè)區(qū)的績效 績效衡量 績效衡 報告 成本分析會 分析與改進 按標準價格或 標準費率計算 實績成本 資料來源 產品組合 生產作業(yè) 標準 作業(yè)量 附加成本 標準 原料標準 標準價格 費率 原料成本 預算 標準價格基礎 下的實支數 ?生產量 ?作業(yè)量 ?小時數 ?實耗成本 附加成本 預算 生產量 標準耗用 回收量 ? 成本績效衡量和評價的程序 例：成本中心績效衡量 數量 金額 數量 金額 差異 差異率1 主原料 1620 343847784 346098109 2250326 %2 回收 870 5131857 5034890 96967 %一 主原料小計 338715927 341063219 2347292 %二 修理費小計 1 195000 192023 3000 %1 COG 560 7474612 6954640 519972 %三 燃料費用小計 8656865 8432987 223878 %1 電 5000 20810025 24475000 3664975 %四 公用設施費小計 2156578 2153706 2872 %五 輔助材料小計 1 16498166 16498166 17174604 17174604 676438 %六 服務費用小計 1 56700 56700 46580 46580 10120 %七 一般廠務費小計 1 16499466 16499466 16480000 16480000 19466 %合計 382778702 385543096 2764394 %本期產出： 噸成本項目標準價格序號彈性預算 本期實際 差異 績效分析： ? 總體差異率為 ％，在班組目標控制范圍（177。 1％）之內； ? 主原料差異率 ％，主要是甲班收得率 %,比標準%低，乙班比標準低 ； ? 電耗差異較大，主要是因為其以產量為預算因子，不能真實地反映其特征 （二）計劃值管理 計劃值定義：是指在企業(yè)內部共同認識的基礎上，由企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的生產、技術、預算等方面重要管理基礎標準數值。 計劃值的定義可從以下三個方面理解： A、計劃值是企業(yè)共同認識的基礎上產生的。也就是說計劃值是從公司整體管理需要出發(fā)，而不是某個單元 (作業(yè)區(qū) )所認定的，故它是企業(yè)比較重要的基礎數值。 B、計劃值是管理基礎數值，是各項管理的基準值。 C、計劃值是最小的基礎標準數值。隨著管理深入和數據收集手段的不斷進步，計劃值不斷細分直至揭示出最直接的作業(yè)動因，使其成為不受其他因素影響的數值即標準值。因此，計劃值從其內涵來說也就是標準值。 計劃值的特點 A、反映生產單元運行狀況及生產能力 B、 運用精度分析理念，實行例外管理 C、尋找、收集成本動因 D、通過差異分析，及時揭示生產及成本等管理中的薄弱環(huán)節(jié) E、完整性、真實性、唯一性及權威性 F、公司效益通過完成計劃值實現 G、實行 PDCA循環(huán)管理，具有動態(tài)管理的功能 C 實績管理 差異分析 A 采取提高和改善措施 D 生產操作 P 計劃值修訂 基礎數值 指標 P 制訂各種標準 計劃值的作用 A、計劃值是公司各種計劃生產技術方面共同的、基本的、最權威的基礎數值，為編制各種專業(yè)計劃提供基準，為制定成本標準提供基礎數值； B、計劃值是公司、二級部（廠、分公司）和有關職能部門的管理基準，為現場提供成本、生產、設備管理、質量控制的基準，為評價現場管理提供量化標準； C、計劃值是技術改進、設備改造和技術開發(fā)成果應用等方面的管理基準； D、計劃值可以促進企業(yè)各項管理水平的提高，不斷降低消耗，降低成本，使企業(yè)的經濟效益得到不斷提高。 收得率 類 生產 能力類 能源 消耗類 物資 消耗類 效率類 其它類 計劃值項目體系 ?機組收得率 ?…… ?電耗 ?煤氣消耗 ?…… ?小時產量 ?…… ?軋輥消耗 ?耐材消耗 ?…… ?有效作業(yè)率 ?…... ?廢鋼回收率 ?…... 主原料標準 生產作業(yè)標準 附加成本標準 附加成本標準 主原料標準 主原料標準 計劃值項目體系 A、計劃值表達方法：函數式、實數式 如：高爐礦鐵比－－ 函數式表達 熱軋軋線
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