企業(yè)內審發(fā)展戰(zhàn)略與挑戰(zhàn)(編輯修改稿)
2025-01-30 19:03 本頁面
【文章內容簡介】 理模式的因素： 監(jiān)管環(huán)境 市場結構 法律環(huán)境 文化傳統(tǒng) 社會價值 采取何種模式（續(xù)）？ （ 3）最佳治理模式？ 典型模式：英美模式－單軌制 德日模式－雙軌制 采取何種模式（續(xù)）？ 股東大會 董事會 高級管理層 經營部門 審計委員會 內審部門 英美模式 采取何種模式（續(xù)）？ 股東大會 董事會 高級管理層 經營部門 監(jiān)事會 內審部門 德日模式 我國的模式 公司治理中的關鍵各方權力 －上市公司治理準則 股東大會 適時獲得信息 參加有關公司基本變更決策 分享公司利潤 董事會 保證公司的長遠發(fā)展和對管理層監(jiān)管 負責核批公司的戰(zhàn)略和重要決策 對管理層的任免進行監(jiān)督 確保按照法律和法規(guī)對會計和財務真實性負責 公司治理中的關鍵各方權力 －上市公司治理準則（續(xù)） 審計委員會 /監(jiān)事會 確定和監(jiān)督公司是否建立了恰當?shù)娘L險管理過程、是否有效運作 確保公司對外披露的財務信息的合規(guī)性 任免總審計師（首席審計執(zhí)行官） 批準內部審計計劃 內部審計 檢查、評價、報告公司風險管理過程的充分性和有效性 對存在問題提出改進建議協(xié)助管理人員的工作 公司治理與內審 公司治理的核心－公司如何有效運作，以確保： （ 1）管理機構健全有效 （ 2）管理層級明確、責權清晰 （ 3）信息披露及時、準確、完整 公司治理與內審（續(xù)） 內審可通過以下途徑促進公司治理的實現(xiàn) 在董事會設立由獨立董事組成的審計委員會 內部審計向審計委員會報告以提升內審的地位 內部審計部門履行審計委員會賦予的職責 公司治理架構與內審的獨立性、客觀性 審計委員會：代表董事會行使對公司風險管理的監(jiān)控和評價 審計委員會一般由獨立董事組成 人員來自于各個方面，如知識背景（財務、風險、管理等）、行業(yè)和地域等盡可能多元化 對內部審計的計劃執(zhí)行情況進行批準和評價 每年至少召開一次會議，聽取首席審計執(zhí)行官的內審報告、評價公司的風險管理過程的有效性 公司治理架構與內審的獨立性、客觀性 內審部門 由首席審計執(zhí)行官負責，向董事會審計委員會報告 首席審計執(zhí)行官為公司高級管理層成員，對董事長兼 CEO負責 內審部門的職責在經審計委員會批準的《內部審計章程》中予以明確，以確保地位的獨立性 內審部門人員來自于不同的專業(yè)背景，工作受首席審計執(zhí)行官督導，以確?？陀^性 內部控制定義 內部控制系統(tǒng)由一系列法律法規(guī)、程序流程組成，董事會、管理層及其他經營管理人員進行的、旨在確保組織有經濟、效率、效果地實現(xiàn)其目標 （三）內部控制與內審 內部控制框架 經營系統(tǒng) 產品或服務 戰(zhàn)略系統(tǒng) 內部控制環(huán)境 組織面臨的風險 內控環(huán)境構成要素 企業(yè)組織 經營風格（服務資源） 人（人力資源） 錢（資金資源） 指導（管理資源） 信息技術（技術資源） 內控環(huán)境構成要素（續(xù)） 管理資源 公司戰(zhàn)略和計劃 公司結構和治理 授權與層級管理（經濟責任） 經營管理 風險管理與認證 制定法律法規(guī) 內控環(huán)境構成要素（續(xù)） 人力資源 招募和留用 培訓與開發(fā) 薪資獎勵 職業(yè)發(fā)展計劃 工作分析與考評 內控環(huán)境構成要素（續(xù)） 資金資源 預算的制定和執(zhí)行 現(xiàn)金流量 會計核算與控制 融資與資本運營 費用控制 采購控制 內控環(huán)境構成要素（續(xù)） 信息技術資源 硬件和軟件 網絡安全 系統(tǒng)開發(fā) IT的取得 技術的應用 內控環(huán)境構成要素（續(xù)） 服務資源 行政后勤的支持 建筑物于維護 設備服務 設備維修 內控與內審之間關系 內控要點 責任部門 控制的制定 職能管理部門 經營管理部門 /業(yè)務單元 控制的實現(xiàn) 經營管理部門 /業(yè)務單元 控制的遵循性管理 內部審計部門 經營管理部門 /業(yè)務單元 控制評價 內部審計部門 職能管理部門 經營管理部門 /業(yè)務單元 公司的職能和經營管理部門的職責是制定控制系統(tǒng) （其對公司的內控、風險管理和治理過程的制定負責） 經營部門實現(xiàn)控制、并監(jiān)控控制的遵守 （ 其通過不斷自我評價控制系統(tǒng)以尋求可能改進） 審計部門獨立認證控制的制定和遵守 （其通過全面、系統(tǒng)地評價 公司的風險管理、內部控制及治理過程，對實現(xiàn)公司目標的影響進行認證工作，并提出改進建議） 內控與內審之間的關系（續(xù)） 內審在加強內控中的作用 ?內部審計職責貫穿于所有職能管理和經營管理的戰(zhàn)略、運營、操作的各個層次 （內部審計對象是對公司各級經營管理人員） ?控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和管理職能的重要職責 ?內部審計的功能體現(xiàn)于： ?內控執(zhí)行過程的審計－執(zhí)行的有效性 ?內部控制體系的評價－設計的合理性 ?內部控制體系的咨詢－對可能的改進提出建議 （四）內審與風險管理 風險及風險評估 風險是一個事件的不確定性，這個事件對組織目標的實現(xiàn)有負面影響 風險是人們不希望發(fā)生某件事的可能性 風險評估是通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的方法來評估和整合對組織目標實現(xiàn)有負面影響的事件或可能性的過程 風險管理的基本步驟 確定當前所處的位置和環(huán)境 識別風險 分析風險 確定當前控制能力 可能性 后果 估計風險水平 評價風險 控制風險 溝通咨詢 監(jiān)控檢查 評估 風險 風險管理的基本步驟 （續(xù) 1） 確定當前環(huán)境 法律政策、管理結構機內部制度、市場環(huán)境、各級管理人員的支持程度 可分為戰(zhàn)略的、經營的和操作的 3個層面 風險管理的基本步驟 （續(xù) 2） 風險源： 人的行為 技術問題 管理與控制 商業(yè)和法律關系 經濟環(huán)境 產品 /服務對公眾的義務 自然和非自然事件 活動本身 政治環(huán)境 風險管理的基本步驟 （續(xù) 3） 風險分析 風險矩陣 結果 可能性 重大的風險 風險管理的基本步驟 （續(xù) 4） 定性分析 檢查列表和調查問卷 SWOT分析 實物檢查
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