市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第八章_進(jìn)出口商品業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-01-29 19:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1020230 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4880400 貸：物資采購(gòu) — 法國(guó)某百貨公司（ T恤） 4880400 ⑩以銀行存款支付關(guān)稅、增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 關(guān)稅 730400 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 829668 貸：銀行存款 1560068 第四節(jié) 自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的核算 一、出口商品銷(xiāo)售收入的計(jì)價(jià) FOB為入賬基礎(chǔ)實(shí)行總價(jià)法核算。如以CIF成交的，在商品離境后發(fā)生的應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)以紅字金額沖減銷(xiāo)售收入； ，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理； ，能按出口商品區(qū)分的應(yīng)以紅字金額沖減該商品的銷(xiāo)售收入；不宜按出口商品認(rèn)定的可列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)處理。 二、出口商品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 隨銷(xiāo)隨轉(zhuǎn)。 ? 三、出口關(guān)稅的確認(rèn) ? 以稅法規(guī)定計(jì)算繳納，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶(hù)。 ? 四、出口商品退稅的處理 ? 按稅法規(guī)定，企業(yè)出口商品的增值稅部分應(yīng)予以以免、抵、退。 ? ：出口貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的進(jìn)項(xiàng)稅額成應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額 — 按國(guó)家規(guī)定的退稅率計(jì)算的應(yīng)退稅額。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? ? 借：應(yīng)收出口退稅 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 、退的消費(fèi)稅，企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)， ? 借：應(yīng)收出口退稅 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 交已退回的稅款時(shí)，作退稅相反的會(huì)計(jì)分錄。 五、實(shí)例 例 ，出口棉衣一批。 ①收到出庫(kù)單列明出庫(kù)棉衣 10000件，該棉衣每件進(jìn)價(jià)為 180元。 借：發(fā)出商品 — 法國(guó)某時(shí)裝公司（棉衣） 1800000 貸：庫(kù)存商品 — 棉衣 1800000 ②簽發(fā)支票支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 1100元（運(yùn)費(fèi) 1000元） ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1030 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70 ? 貸：銀行存款 1100 ③收到銀行回單，發(fā)票開(kāi)列棉衣 10000件，每件 30美元，F(xiàn)OB價(jià)格，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為 ? 借：應(yīng)收賬款 — 法國(guó)某公司 2460000 ? （ 30000 ） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2460000 ? 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800000 ? 貸：發(fā)出商品 — 法國(guó)某公司（棉衣） 1800000 ④根據(jù)出口棉衣 3%的傭金率（采用暗傭方式），將應(yīng)付暗傭入賬，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為 。 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 73800 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 法國(guó)某公司 73800（ 9000 ） ⑤該棉衣的出口退稅率為 17%，計(jì)算不予退稅的增值稅額為 70元，計(jì)算應(yīng)退稅的增值稅額為 306000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 70 同時(shí)， 借：應(yīng)收出口退稅 306000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 增（出口退稅） 306000 ⑥收到銀行收匯通知， 300000美元已收匯，銀行扣除 600美元手續(xù)費(fèi)后將其余部分存入外匯存款戶(hù)。當(dāng)日匯率為 。 ? 借：銀行存款 — 美元戶(hù) 2485020（ 299400 ） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4980 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 法國(guó)某公司 2490000 ? （ 300000 ） ? ⑦將傭金 9000美元匯付給法國(guó)某時(shí)裝公司，當(dāng)日匯率為 ? 借：應(yīng)付賬款 — 法國(guó)某時(shí)裝公司 74250 ? 貸：銀行存款 — 美元戶(hù) 74250 ? ⑧收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的出口商品增值稅，存入銀行。 ? 借：銀行存款 309000 ? 貸：應(yīng)收出口退稅 309000 例 ，則應(yīng)立即采取措施，將已發(fā)運(yùn)的商品予以提回，并辦理入庫(kù)手續(xù)。 借：庫(kù)存商品 — 棉衣 1800000 貸：發(fā)出商品 — 法國(guó)某時(shí)裝公司（棉衣） 1800000 例 。 ①收到出口商品退回提單，當(dāng)日美元匯率為 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2460000 貸：應(yīng)收賬款 — 法國(guó)某時(shí)裝公司 2460000（ 300000 ） 借：應(yīng)付賬款 — 法國(guó)某時(shí)裝公司 73800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 73800（ 9000 ） 同時(shí)，借：發(fā)出商品 1800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1800000 ②沖減商品出口時(shí)發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1100 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1030 應(yīng)交稅金 — 增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70 ③匯付退回棉衣的國(guó)外運(yùn)費(fèi) 2023美元，保險(xiǎn)費(fèi) 500美元，當(dāng)日美元匯率為 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20500 貸：銀行存款 — 美元戶(hù) 20500（ 2500 ） ④收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：庫(kù)存商品 — 棉衣 1800000 貸：發(fā)出商品 — 法國(guó)某時(shí)裝公司（棉衣） 1800000 ⑤經(jīng)查明退貨為產(chǎn)品質(zhì)量原因，系公司管理不善造成。 借：管理費(fèi)用 21600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 21600 例 ，遭法國(guó)某時(shí)裝公司索賠 20230美元。 ①經(jīng)審核同意理賠 20230美元，當(dāng)日美元匯率為 。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 164000 貸：應(yīng)付賬款 — 法國(guó) X公司 164000(20230 ) ②今查明原因確系本單位發(fā)錯(cuò)商品，沖減商品銷(xiāo)售收入，其中傭金 600美元，當(dāng)日美元匯率為 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 貨款 168920 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 傭金 4920 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 164000 ③收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的出庫(kù)單 2張，一張是紅字出庫(kù)單，列明棉衣 10000件，每件進(jìn)價(jià) 180元；另一張是藍(lán)字出庫(kù)單，列明棉衣 10000件，每件進(jìn)價(jià) 150元。調(diào)整商品銷(xiāo)售成本。 借：庫(kù)存商品 — 棉衣 1800000 貸：庫(kù)存商品 — 棉衣 1500000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000 第五節(jié)
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