【文章內(nèi)容簡介】 ? 借：應(yīng)收出口退稅 ? 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 、退的消費稅，企業(yè)申報出口退稅時， ? 借：應(yīng)收出口退稅 ? 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 交已退回的稅款時，作退稅相反的會計分錄。 ? 五、實例 例 ，出口棉衣一批。 ①收到出庫單列明出庫棉衣 10000件，該棉衣每件進(jìn)價為 180元。 借：發(fā)出商品 — 法國某時裝公司（棉衣） 1800000 貸：庫存商品 — 棉衣 1800000 ②簽發(fā)支票支付國內(nèi)運雜費 1100元（運費 1000元） ? 借：營業(yè)費用 1030 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 70 ? 貸：銀行存款 1100 ? ③收到銀行回單，發(fā)票開列棉衣 10000件，每件 30美元，F(xiàn)OB價格，當(dāng)日美元匯率中間價為 ? 借：應(yīng)收賬款 — 法國某公司 2460000 ? （ 30000 ） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2460000 ? 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 1800000 ? 貸：發(fā)出商品 — 法國某公司（棉衣） 1800000 ④根據(jù)出口棉衣 3%的傭金率（采用暗傭方式），將應(yīng)付暗傭入賬，當(dāng)日美元匯率中間價為 。 ? 借：主營業(yè)務(wù)收入 73800 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 法國某公司 73800（ 9000 ） ? ⑤該棉衣的出口退稅率為 17%，計算不予退稅的增值稅額為 70元，計算應(yīng)退稅的增值稅額為 306000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 貸：應(yīng)交稅費 — 增（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 70 同時， 借：應(yīng)收出口退稅 306000 貸：應(yīng)交稅費 — 增（出口退稅） 306000 ⑥收到銀行收匯通知， 300000美元已收匯，銀行扣除 600美元手續(xù)費后將其余部分存入外匯存款戶。當(dāng)日匯率為 。 ? ? 借：銀行存款 — 美元戶 2485020（ 299400 ） ? 財務(wù)費用 4980 ? 貸：應(yīng)收賬款 — 法國某公司 2490000 ? （ 300000 ） ? ⑦將傭金 9000美元匯付給法國某時裝公司，當(dāng)日匯率為 ? 借：應(yīng)付賬款 — 法國某時裝公司 74250 ? 貸：銀行存款 — 美元戶 74250 ? ⑧收到稅務(wù)機關(guān)退回的出口商品增值稅，存入銀行。 ? 借：銀行存款 309000 ? 貸：應(yīng)收出口退稅 309000 ? 例 ，則應(yīng)立即采取措施，將已發(fā)運的商品予以提回，并辦理入庫手續(xù)。 借：庫存商品 — 棉衣 1800000 貸：發(fā)出商品 — 法國某時裝公司（棉衣） 1800000 例 。 ①收到出口商品退回提單，當(dāng)日美元匯率為 借：主營業(yè)務(wù)收入 2460000 貸：應(yīng)收賬款 — 法國某時裝公司 2460000（ 300000 ） 借：應(yīng)付賬款 — 法國某時裝公司 73800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 73800（ 9000 ） 同時，借：發(fā)出商品 1800000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1800000 ? ②沖減商品出口時發(fā)生的國內(nèi)運雜費 借：待處理財產(chǎn)損溢 1100 貸：營業(yè)費用 1030 應(yīng)交稅金 — 增（進(jìn)項稅額） 70 ③匯付退回棉衣的國外運費 2023美元，保險費 500美元，當(dāng)日美元匯率為 。 借：待處理財產(chǎn)損溢 20500 貸：銀行存款 — 美元戶 20500（ 2500 ） ④收到儲運部門轉(zhuǎn)來的收貨單，退回商品已驗收入庫。 借：庫存商品 — 棉衣 1800000 貸：發(fā)出商品 — 法國某時裝公司（棉衣） 1800000 ? ⑤經(jīng)查明退貨為產(chǎn)品質(zhì)量原因，系公司管理不善造成。 借：管理費用 21600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 21600 例 ，遭法國某時裝公司索賠 20230美元。 ①經(jīng)審核同意理賠 20230美元，當(dāng)日美元匯率為 。 借：待處理財產(chǎn)損溢 164000 貸：應(yīng)付賬款 — 法國 X公司 164000(20230 ) ②今查明原因確系本單位發(fā)錯商品，沖減商品銷售收入，其中傭金 600美元，當(dāng)日美元匯率為 。 借：主營業(yè)務(wù)收入 — 貨款 168920 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 傭金 4920 待處理財產(chǎn)損溢 164000 ? ③收到儲運部門轉(zhuǎn)來的出庫單 2張，一張是紅字出庫單，列明棉衣 10000件，每件進(jìn)價 180元；另一張是藍(lán)字出庫單，列明棉衣 10000件，每件進(jìn)價 150元。調(diào)整商品銷售成本。 借：庫存商品 — 棉衣 1800000 貸：庫存商品 — 棉衣 1500000 主營業(yè)務(wù)成本 300000 ? 第五節(jié) 代理出口銷售的核算 一、代理出口業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則 與代理進(jìn)口同。 二、代理出口銷售貨款結(jié)算的方式 異地收（結(jié)）匯法。 全額收（結(jié)）匯法。 三、實例： 公司接受某鞋廠委托代理出口皮鞋 5000雙，商品售英國某鞋帽公司。 ①收到儲運部門轉(zhuǎn)來的入庫單，列明入庫皮鞋 5000雙，每雙接受價為 150元。 借：受托代銷商品 — 某鞋廠 750000 貸：代銷商品款 — 某鞋廠 750000 ? ②收到儲運部門轉(zhuǎn)來的出庫單，撥出上述全部代銷商品。 ? 借：發(fā)出商品 — 英國某鞋帽公司 750000 ? 貸：受托代銷商品 — 某鞋廠 750000 ③收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的代銷商品的發(fā)票副本和銀行回單，列明皮鞋 5000雙，每雙 30美元 CIF價格，共計貨款150000美元，傭金 3000美元，當(dāng)日美元匯率中間價為8. ? 借：應(yīng)收賬款 — 英國 X公司 1176000（ 147000 8） ? 貸：應(yīng)付賬款 — X鞋廠 1176000 ? 同時，借：代銷商品款 — X鞋廠 750000 ? 貸：發(fā)出商品 — 英國 X公司 750000 ? ④簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票墊付國內(nèi)運雜費 1500元，國外運雜費 1500美元，當(dāng)日美元匯率中間價為 8. 借：應(yīng)付賬款 — X鞋廠 13500 貸：銀行存款 — 人民幣戶 1500 ? — 美元戶 12023（ 1500 8） ⑤收到銀行轉(zhuǎn)來的分割收（結(jié)）匯的收賬通知，總計金額為 ，其中墊付國內(nèi)運雜費1500元，國外運費 1500美元，代理手續(xù)費 1500美元，款項全部存入外幣存款賬戶。當(dāng)日美元匯率中間價為 . ? 借：銀行存款 — 美元戶 25500（ 8） ? 貸：應(yīng)收賬款 — 英國 X公司 25500 ? ? 同時，代理手續(xù)費入賬 ? 借：應(yīng)付賬款 — X鞋廠 12023 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入