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2025-01-28 00:50 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 規(guī)定 》 （國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào)）及 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知 》（國(guó)稅發(fā) [2023]18號(hào)），對(duì)于一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票做出了新的規(guī)定。 19 ———— 紅字通知單管理 （一）一般規(guī)定 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方或銷貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的 《 申請(qǐng)單 》 進(jìn)行審核后，出具《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 。銷售方必須取得《 通知單 》 后，方可開具的紅字專用發(fā)票。購(gòu)買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。 《 通知單 》 和紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)一一對(duì)應(yīng)。 20 ———— 紅字通知單管理 （二）具體規(guī)定 《 通知單 》 ?一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 ，購(gòu)買方必須暫依 《 通知單 》 所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的 《 通知單 》 一并作為記賬憑證。如果經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，納稅人在填報(bào) 《 申請(qǐng)單 》 時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 21 ———— 紅字通知單管理 ?因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào) 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 》 ，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具 《 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 》 。購(gòu)買 ?購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 22 ———— 紅字通知單管理 《 通知單 》 ?因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專 ?因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的 次月 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 23 ———— 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理 第三部分：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣管理 一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理 二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集 24 ———— 增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理 一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理 （一）認(rèn)證系統(tǒng)的功能 認(rèn)證系統(tǒng)是對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行解密識(shí)偽認(rèn)證的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。它利用高速掃描儀自動(dòng)采集專用發(fā)票的密文和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后利用解密功能對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對(duì)，達(dá)到判別發(fā)票真?zhèn)蔚哪康摹Ｔ谧R(shí)偽認(rèn)證的同時(shí)，認(rèn)證系統(tǒng)自動(dòng)保存認(rèn)證的發(fā)票數(shù)據(jù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)將認(rèn)證相符的發(fā)票信息傳遞給稽核系統(tǒng)，認(rèn)證不符、密文有誤的發(fā)票信息傳遞給協(xié)查系統(tǒng)。 利用防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票認(rèn)證功能，可有效防止真票假開、假票填開等問題的發(fā)生，因此，認(rèn)證工作是增值稅防偽稅控的重要環(huán)節(jié)。只有認(rèn)證無誤的增值稅專用發(fā)票才能作為增值稅扣稅憑證，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 25 ———— 增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理 解密認(rèn)證 26 ———— 增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證管理 （二）相關(guān)規(guī)定 1. 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)
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