【文章內(nèi)容簡介】 人員不合法的行為《會計法》第42條： 1）責令限期改正（縣級以上人民政府財政部門） 2）罰款（單位：3千—5萬，直接人員：2千—2萬） 3）屬國家工作人員的才給予行政處分（警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等） 4）吊銷會計從業(yè)資格證（情節(jié)嚴重的） 5）構(gòu)罪的追究刑事責任偽造、變造會計資料，編制虛假財務會計報告的《會計法》第43條： 1）通報（縣級以上人民政府財政部門） 2）罰款（單位：5千—10萬，直接責任人：3千—5萬） 3）屬國家工作人員的才給予行政處分（所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除） 4）吊銷從業(yè)資格證（直接） 5）構(gòu)罪的追究刑事責任隱匿或者故意銷毀類同偽造、變造，《會計法》第44條：授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員其它人員違反上述行為《會計法》第45條： 對違法人員處5千—5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除） 構(gòu)罪的追究刑事責任單位負責人打擊報復及補救措施構(gòu)罪的追究刑事責任：對犯有打擊報復會計人員（包括總會計師）實行打擊報復罪的單位負責人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。 尚不構(gòu)罪的，給予行政處分 補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別國家工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或泄露國家秘密、商業(yè)秘密 尚不 構(gòu)罪的， 給予行政處分 構(gòu)罪的追究刑事責任將檢舉人姓名、材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位及人個人的所在單位或有關單位給予行政處分違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定行為的當事人同一違法行為，不得給予兩次以上的罰款行政處罰（一事不二罰）。(三)違反《企業(yè)財務會計報告條例》法律責任： 違法行為法律責任 編制及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的類同《會計法》第42條，無責令限期改正，多或紀律處分編制、提供虛假的或隱瞞重要事實的類同《會計法》第43條，無通報，多或紀律處分授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員其它人員違反上述行為以及隱匿或者故意銷毀財務會計報告的類同《會計法》第45條，多或紀律處分違規(guī)向企業(yè)索取財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的責令限期改正（縣級以上人民政府，不是財政部門）第二章 支付結(jié)算法律制度　　第一節(jié) 支付結(jié)算概述　　一、支付結(jié)算：(指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。)　　※支付結(jié)算作為一種法律行為，具有以下法律特征：　?、?支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行?！　、?支付結(jié)算是一種要式行為。　?、?支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志?！　、?支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制?！　、?支付結(jié)算必須依法進行?！　　Ц督Y(jié)算的基本原則：　?、?恪守信用，履約付款原則?！　、?誰的錢進誰的帳，有誰支配原則?！　、?銀行不墊款原則。　　二、辦理支付結(jié)算的基本要求　　單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。　　依法開立、使用賬戶。　　票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造?！　∫?guī)范填寫票據(jù)好結(jié)算憑證?！　　贁?shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族或者外國文字記載。　　三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求　　中文大寫金額數(shù)字應用用正楷和行書填寫?！　≈形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”后加“整”，其他無此要求?！　≈形拇髮懡痤~數(shù)字錢應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白?！　　?”對應“零”　　阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。　　票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。*2月12日應寫為：零貳月零拾貳日。　　票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但是由此造成損失的，有出票人自行承擔。第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和分類　?、邈y行結(jié)算賬戶的概念：指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理自己收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶?！　? 存款人指：在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織、個體工商戶和自然人?！　? 銀行：指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)　　※ 銀行結(jié)算賬戶的特點：　　辦理人民幣業(yè)務　　辦理資金收付結(jié)算業(yè)務　　是活期存款賬戶　?、?銀行結(jié)算賬戶的種類：　　單位銀行結(jié)算賬戶：這里的單位包括：機關、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。　　個人銀行結(jié)算賬戶：這里的個人包括：中國公民(含港澳臺)和外國公民?！　、?銀行結(jié)算賬戶開立銀行結(jié)算賬戶原則：　　一個基本賬戶原則?！　∽灾鬟x擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。　　銀行結(jié)算賬戶信息保密原則。　　守法原則?！　《?、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　?、?銀行結(jié)算賬戶的開立　　* 存款人應在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。且遵循存款人自主原則?！　? 開戶前填制開戶申請書。申請書內(nèi)容應具有真實性、完整性、合規(guī)性。　　* 自開戶之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務?！　、驺y行結(jié)算賬戶的變更　　此變更是指：存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。辦理此類業(yè)務是都應到開戶銀行辦理。　?、玢y行結(jié)算賬戶的撤銷　　是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為?！　? 發(fā)生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：(該申請應提前5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出申請)　　被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的?！　∽N、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。　　因遷址需要變更開戶銀行的?！　∑渌蛐枰蜂N銀行結(jié)算賬戶的?！　?在銀行辦理銀行賬戶結(jié)算撤銷手續(xù)的過程中，應注意5條事項：　　未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期慢后，應向銀行申請撤銷注冊驗資期臨時存款賬戶?！　〈婵钊松形辞鍍斊溟_戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶?！　〈婵钊顺蜂N銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交會各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)?！　°y行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，想中國人民銀行報告?！　°y行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行財務的單位銀行結(jié)算賬戶，應通知單位自發(fā)出之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理?！　∪?、基本存款賬戶(指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要辦理：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取)　　* 基本存款賬戶的開戶要求：　　開立基本存款賬戶的存款人資格?！　￠_立基本存款賬戶所需的證明文件?！　?這兩點具體的內(nèi)容應在理解的基礎上記住)　　四、一般存款賬戶(是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取)　　* 一般存款賬戶的開戶要求：　　開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶?！　￠_立一般存款賬戶所需的證明文件。　　五、專用存款賬戶(是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)范，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶)　　* 適用范圍：　　單位銀行卡賬戶的資金必須有其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務?！　∝斦A算外資金、證劵交易結(jié)算資金、期貨交易保障金和信托基金專用存款，不得支取現(xiàn)金?！　』窘ㄔO資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)基金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省！　Ｓ么婵钯~戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。　　收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金?！　? 開戶要求：　　開立專用存款賬戶的條件?！　￠_立專用存款賬戶所需的證明文件。　　(此兩條應在理解的基礎上記憶)　　六、臨時存款賬戶(是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶)　　* 使用范圍：　　設立臨時機構(gòu)：例如，工程指揮部、籌備領導小組、攝制組　　異地臨時經(jīng)營活動：例如，建筑施工及安裝單位　　注冊驗資　　*開戶要求：　　臨時存款賬戶開立的條件　　開立臨時存款賬戶所需的證明文件(此兩點在理解基礎上記憶)　　七、個人銀行結(jié)算賬戶(是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務的存款賬戶)　　適用范圍：　　活期儲蓄功能　　普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能　　通過個人銀行結(jié)算賬戶使用使用支票、信用卡等信用支付工具?！　￠_戶要求：　　開立條件　　證明文件(該兩點內(nèi)容在理解基礎上記憶)　　八、異地銀行結(jié)算賬戶(是指存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地[跨省、市、地]開立的銀行結(jié)算賬戶)　　* 其適用范圍和開戶要求應理解記憶。第三節(jié)票據(jù)結(jié)算　　一、票據(jù)概述　　(一)票據(jù)的概念和種類　　票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見票時或者指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價證券。票據(jù)一詞，有廣義和狹義之分。我國《票據(jù)法》所指的票據(jù)是狹義的票據(jù)，即包括匯票、本票和支票三種?！　∑睋?jù)作為一種有價證券，與其他有價證券相比，具有自己的特征，主要是：　　。　　?！　??！　??！　?. 票據(jù)是無因證券。只要票據(jù)的權(quán)利人持有票據(jù)就可享有票據(jù)上的權(quán)利，不必對取得票據(jù)的原因負證明責任?！　??！　?二)票據(jù)的功能　　支付功能　　匯兌功能　　信用功能　　結(jié)算功能　　融資功能　　(三)票據(jù)當事人　　票據(jù)當事人，是指票據(jù)法律關系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔票據(jù)義務的當事人，也稱票據(jù)法律關系主體。票據(jù)當事人可分為：基本當事人和非基本當事人?！　』井斒氯耸侵冈谄睋?jù)作成和交付是就業(yè)已存在的當事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人?！　》腔井斒氯耸侵冈谄睋?jù)作成并交付之后，通過一定得票據(jù)行為加入票據(jù)關系而享有一定權(quán)利、義務的當事人，包括：承兌人、背書人、被背書人、保證人等?！　?四)票據(jù)權(quán)利與責任　　票據(jù)權(quán)利，是指持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，該權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索權(quán)?！　「犊钫埱髾?quán)是票據(jù)上的主權(quán)利(第一順序權(quán)利)，追索權(quán)是票據(jù)上的附條件權(quán)利(第二順序權(quán)利)，當付款請求權(quán)不能使實現(xiàn)(也就是遭到拒絕)才可以行使追索權(quán)?！　? 在此知識點問題上還應該注意掌握：票據(jù)權(quán)利的時效問題、行使問題、以及票據(jù)權(quán)利行使的時間和地點的問題和保全、抗辯的問題都應該了解?！　∑睋?jù)責任，是指票據(jù)財務人向持票人支付票據(jù)金額的責任?！　崉罩?，票據(jù)債務人承擔票據(jù)義務一般有四種情況：　　匯票承兌人因承兌而應承擔付款義務?！　”酒背銎比艘虺銎倍袚约焊犊畹牧x務?！　≈备犊钊嗽谟诔銎比擞匈Y金關系時承擔付款義務。　　匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款清償義務。　　(五)票據(jù)行為　　票據(jù)行為，是指票據(jù)關系的當事人為發(fā)生、變更、消滅票據(jù)關系而進行的要式法律行為，包括出票、背書、承兌、保證等。其成立必須符合以下幾個條件：　　　　　　、法規(guī)的規(guī)定　　?！　?六)票據(jù)簽章(是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項)　　概念：是指票據(jù)有關當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。　　票據(jù)簽發(fā)出票人簽章若不合法，票據(jù)無效　　票據(jù)轉(zhuǎn)讓背書人簽章若不合法，簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力?！　∑睋?jù)承諾承兌人簽章若不合法，簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力?！　∑睋?jù)保證保證人簽章若不合法，簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。(七)票據(jù)記載事項(是指依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關內(nèi)容的行為)　　其一般分為：　　絕對記載事項：是指《票據(jù)法》明文規(guī)定必須記載的，如不記載，票據(jù)即為無效的事項?！　∠鄬τ涊d事項：是指《票據(jù)法》規(guī)定應該記載而未記載，使用法律的有關規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項。　　任意記載事項：是指《票據(jù)法》不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項?！　。ò耍┢睋?jù)喪失的補救(是指票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因而使票據(jù)權(quán)利人脫離其對票據(jù)的占有)　　補救方法：　　掛失止付：是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。(非必經(jīng)措施，是暫時的預防措施。)　　公式催告：是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權(quán)利，逾期未申報者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度和程序。(申請公告催告的主題必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人，失票人不知道票據(jù)的下落，厲害關系人野不明確。)　　普通訴訟：是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關系的人是明確的，