【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過(guò)5萬(wàn)元時(shí)，付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對(duì)支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶適用范圍上述五類賬戶開(kāi)在異地　　四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國(guó)人民銀行的管理中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。開(kāi)戶銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。銀行應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度?！　。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項(xiàng)處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人　1000元經(jīng)營(yíng)性存款人變更1000元偽造、變?cè)?，開(kāi)立、撤銷1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下使用5000元以上3萬(wàn)元以下銀行開(kāi)立違規(guī)5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下使用違規(guī)（6條）5000元以上3萬(wàn)元以下第四節(jié)　票據(jù)（支付）結(jié)算方式（★★★）　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、票據(jù)的概述種類我國(guó)票據(jù)包括匯票、本票、支票。當(dāng)事人（多選）基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解票據(jù)的權(quán)利（判斷、多選）付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書(shū)人。票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)。行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人。取得票據(jù)權(quán)利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對(duì)價(jià)。特殊情況：因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)的，不受給付對(duì)價(jià)之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。【注意】因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過(guò)失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。票據(jù)權(quán)利喪失的補(bǔ)救掛失止付已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。公示催告向人民法院提出申請(qǐng)普通訴訟如果與票據(jù)上的權(quán)利有厲害關(guān)系的人是明確的，無(wú)須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。票據(jù)權(quán)利的時(shí)效★★①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年； ②見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；④持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月?！咀⒁?】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利?！咀⒁?】第④、⑤種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)。票據(jù)的簽章單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，可能導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效或者該項(xiàng)票據(jù)行為無(wú)效。【注意】并非一定是票據(jù)無(wú)效。　　二、支票種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無(wú)效?！咀⒁狻抗擦?xiàng)，無(wú)“收款人名稱”。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。辦理要求（★★★）支票出票人的預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r(shí)”不是“出票時(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開(kāi)具時(shí)”簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票?！　∪?、商業(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對(duì)記載事項(xiàng)（★）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。（共七項(xiàng)，比支票多“付款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。見(jiàn)票后定期付款——自出票日起1個(gè)月內(nèi)。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額；★承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！铩咀⒁狻颗c支票進(jìn)行區(qū)分。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌?！咀⒁狻砍袃陡接袟l件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。背書(shū)背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對(duì)直接的被背書(shū)人承擔(dān)責(zé)任。匯票背書(shū)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。【注意】跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)無(wú)效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓，否則背書(shū)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。　　四、銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。使用范圍單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。絕對(duì)記載事項(xiàng)表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效?！咀⒁狻抗财唔?xiàng)，比支票多“付款人名稱”提示付款期限自出票日起1個(gè)月簽發(fā)及使用規(guī)定⑴銀行收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請(qǐng)人（2）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行不予受理。（不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓）⑶持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知　　五、銀行本票使用范圍同一票據(jù)交換區(qū)域銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。絕對(duì)記載事項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效。【注意】本票的絕對(duì)記載事項(xiàng)無(wú)付款人，支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)無(wú)收款人。提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月　　六、信用卡（多選、判斷）種類按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。信譽(yù)等級(jí)分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡相關(guān)規(guī)定凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（★★）準(zhǔn)貸記卡透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡免息還款期最長(zhǎng)為60天。（單選）收單業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)：⑴賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1%　　七、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。相關(guān)規(guī)定匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。匯款人申請(qǐng)退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出?！咀⒁狻哭D(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯?！　“?、托收承付（新）使用范圍（三限）（★★）主體限制使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。內(nèi)容限制辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。金額限制托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額結(jié)算起點(diǎn)為1000元。使用規(guī)定雙方必須簽有購(gòu)銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收第三章　稅收法律制度 第一節(jié)　稅收概述　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、稅收的概念與分類特征強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）、固定性（多選）分類（★）征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅　　中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅　計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅　從量稅耕地占用稅　復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構(gòu)成要素　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾▎芜x、多選）稅法概念稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的分類功能作用稅收實(shí)體法《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 稅收程序法《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》 主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法級(jí)次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件　效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　?。ǘ┒惙ǖ臉?gòu)成要素（★）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)?！锛{稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。★征稅對(duì)象征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)?！锒惵剩ā铮┯?jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象金額的多少劃分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。⑴從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率⑵從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率⑶復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)減免稅國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定?！∑鹫鼽c(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過(guò)了只對(duì)超過(guò)的部分征）。　法律責(zé)任對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。（多選、判斷）分類生產(chǎn)型　收入型　消費(fèi)型我國(guó)自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。（單選）一般納稅人稅率17%除適用13