【文章內(nèi)容簡介】 行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元時，付款單位在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對支付款項事由的真實性、合法性負(fù)責(zé)。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶適用范圍上述五類賬戶開在異地　　四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。開戶銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。　?。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額非經(jīng)營性存款人　1000元經(jīng)營性存款人變更1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行開立違規(guī)5萬元以上30萬元以下使用違規(guī)（6條）5000元以上3萬元以下第四節(jié)　票據(jù)（支付）結(jié)算方式（★★★）　　☆考點總結(jié)　　一、票據(jù)的概述種類我國票據(jù)包括匯票、本票、支票。當(dāng)事人（多選）基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結(jié)合具體票據(jù)去理解票據(jù)的權(quán)利（判斷、多選）付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。行使付款請求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)。行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。取得票據(jù)權(quán)利一般情況：票據(jù)的取得必須給付對價。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手?！咀⒁狻恳蚱墼p、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據(jù)的，不得享有票據(jù)權(quán)利。票據(jù)權(quán)利喪失的補(bǔ)救掛失止付已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。公示催告向人民法院提出申請普通訴訟如果與票據(jù)上的權(quán)利有厲害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。票據(jù)權(quán)利的時效★★①持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年； ②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月；④持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；⑤持票人對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月?！咀⒁?】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利?！咀⒁?】第④、⑤種情況所指的追索權(quán)，不包括對“出票人”的追索權(quán)。票據(jù)的簽章單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，可能導(dǎo)致票據(jù)無效或者該項票據(jù)行為無效?！咀⒁狻坎⒎且欢ㄊ瞧睋?jù)無效。　　二、支票種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，可以背書轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效?！咀⒁狻抗擦?，無“收款人名稱”。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。另行記載付款日期的，該記載無效。辦理要求（★★★）支票出票人的預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。　　三、商業(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。絕對記載事項（★）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（共七項，比支票多“付款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。見票后定期付款——自出票日起1個月內(nèi)。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)。承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；★承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除?！铩咀⒁狻颗c支票進(jìn)行區(qū)分。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，其只對直接的被背書人承擔(dān)責(zé)任。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉(zhuǎn)讓，否則背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責(zé)任。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任?！　∷?、銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。使用范圍單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效?！咀⒁狻抗财唔棧戎倍唷案犊钊嗣Q”提示付款期限自出票日起1個月簽發(fā)及使用規(guī)定⑴銀行收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請人（2）未填明實際結(jié)算金額和多余金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的銀行不予受理。（不得背書轉(zhuǎn)讓）⑶持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知　　五、銀行本票使用范圍同一票據(jù)交換區(qū)域銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。絕對記載事項絕對記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效?！咀⒁狻勘酒钡慕^對記載事項無付款人，支票的絕對記載事項無收款人。提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月　　六、信用卡（多選、判斷）種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽(yù)等級分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡相關(guān)規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。（★★）準(zhǔn)貸記卡透支期限最長為60天。貸記卡免息還款期最長為60天。（單選）收單業(yè)務(wù)手續(xù)費：⑴賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%⑵其他行業(yè)不得低于交易金額的1%　　七、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。相關(guān)規(guī)定匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。　　八、托收承付（新）使用范圍（三限）（★★）主體限制使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。內(nèi)容限制辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。金額限制托收承付結(jié)算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額結(jié)算起點為1000元。使用規(guī)定雙方必須簽有購銷合同，并在合同上注明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收第三章　稅收法律制度 第一節(jié)　稅收概述　　☆考點總結(jié)　　一、稅收的概念與分類特征強(qiáng)制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（★）征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅資源稅行為稅印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅　　中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅　計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅增值稅、營業(yè)稅　從量稅耕地占用稅　復(fù)合稅消費稅中的卷煙和白酒　　二、稅法及其構(gòu)成要素　?。ㄒ唬┒惙ǖ姆诸悾▎芜x、多選）稅法概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的分類功能作用稅收實體法《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》 稅收程序法《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》 主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件　效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　?。ǘ┒惙ǖ臉?gòu)成要素（★）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)?！锛{稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。★征稅對象征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)?！锒惵剩ā铮┯嬎愣愵~的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達(dá)到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征。⑴從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率⑵從量計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率⑶復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定?！∑鹫鼽c（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）?！》韶?zé)任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)　主要稅種　　☆考點總結(jié)　　一、增值稅（★★★）概念增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。（多選、判斷）分類生產(chǎn)型　收入型　消費型我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。（單選）一般納稅人稅率17%除適用13