【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 9年1月將自己的4間面積為150平方米的房屋出租給張某作經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，租期一年。劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。劉某全年租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。【解】個(gè)人所得稅稅目中，有“財(cái)產(chǎn)租賃所得”，稅率為20%。 財(cái)產(chǎn)租賃所得，對(duì)于出租房屋，要扣除相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅和印花稅等稅費(fèi)后的余額，對(duì)于其他財(cái)產(chǎn)出租也要扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（1）每次收入不足4000的，應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）*20%（2）每次收入超過(guò)4000的，應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）*20%此題，應(yīng)納稅額=（2500800）*20%*12=4 080元有家公司，是以交通運(yùn)輸業(yè)來(lái)算營(yíng)業(yè)稅的，有1000萬(wàn)收入，其中運(yùn)往外國(guó)的運(yùn)輸收入有100萬(wàn)，運(yùn)往國(guó)內(nèi)的收入有200萬(wàn)，支付運(yùn)費(fèi)200萬(wàn)。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交多少？【解】運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額*3%=（1000200）*3%=24萬(wàn)元【答】24萬(wàn)元1.（案例分析題）公民陳先生2011年6月個(gè)人收入如下：（1）3年前購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債到期，取得利息所得1000元（2）一次性設(shè)計(jì)收入25000元（3）工資收入8500元（4）保險(xiǎn)賠款收入5000元（5）一次性稿酬收入30000元（6）購(gòu)買(mǎi)福利彩票支出700元，取得一次性中獎(jiǎng)收入60000元。（7）轉(zhuǎn)讓股票獲收益70000元（8）一次性獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元。要求：根據(jù)以上資料，結(jié)合《個(gè)人所得稅》的規(guī)定，判斷以下內(nèi)容的選項(xiàng)。（1）陳先生的下列收入中，免征個(gè)人所得稅的有（ ）。 【解】ABC（2）一次性設(shè)計(jì)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 【解】C“一次性設(shè)計(jì)”可界定為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。 計(jì)算公式：（1）每次收入不足4000的，應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）*20%（2）每次收入超過(guò)4000的，應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）*20%“對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得”一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。本例中：應(yīng)納稅所得額=25000（120%）=20000 應(yīng)納所得稅額=20000*20%=4000【假設(shè)】本題陳先生收入為40000元。應(yīng)納稅所得額=40000（120%）=32000應(yīng)納所得稅額=20000*20%+(3200020000）*20%（1+50%）=7600（3）一次性稿酬收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 【解】B“一次性稿酬收入”可界定為“稿酬所得”計(jì)算公式：（1）每次收入不足4000的，應(yīng)納稅額=（每次收入額800元）*20%*（130%）（2）每次收入超過(guò)4000的，應(yīng)納稅額=每次收入額（120%）*20%*（130%）本例中：30000元已經(jīng)超過(guò)4000元。所以：應(yīng)納稅額=30000（120%）*20%*（130%）=3 360 （4）福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 【解】D“福利彩票中獎(jiǎng)收入”可界定為“偶然所得”補(bǔ)充：偶然所得，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率（20%）=60000*20%=12000（5）月工資收入應(yīng)交個(gè)人所得稅為（ ）。 【解】B今年的教材決定了，沒(méi)有辦法算。2011年9月1日起調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元45%13505計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額={（總工資）（三險(xiǎn)一金）（免征額）}X稅率速扣數(shù)本例：（85003500）*20%555= 445（6）特許權(quán)使用費(fèi)收入（ ）A、1000元 B、2000元 C、3000元 D、4000元【解】應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%=15000*20%=3000元【答案】C某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于生產(chǎn)型企業(yè)。2010年5月發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1）、 購(gòu)進(jìn)甲原材料1000公斤，不含稅單價(jià)200元，款項(xiàng)已經(jīng)支付，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款200 ，增值稅34 。2）、 購(gòu)進(jìn)乙原材料800公斤，不含稅單價(jià)300元，款項(xiàng)尚未支付，對(duì)方開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款240 。3）、 因裝修辦公室領(lǐng)用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤發(fā)生損失。4）、 本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品500件給丙公司，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款420 ，增值稅71 。5）、 銷(xiāo)售A產(chǎn)品2件給陳某。根據(jù)上述業(yè)務(wù)回答以下問(wèn)題： 因裝修辦公室領(lǐng)用甲原材料100公斤正確的稅務(wù)處理為（ ）。A、不進(jìn)行任何稅務(wù)處理 B、應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出3400 C、應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅3400. D、將領(lǐng)用的材料成本結(jié)轉(zhuǎn)工程成本20 000【答案】B【解析】按規(guī)定納稅人將外購(gòu)的商品用于非應(yīng)稅行為，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。題目中將甲原材料領(lǐng)用于辦公室裝修，所領(lǐng)用的材料部分及所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)作為工程成本：（100Ⅹ200）+（100Ⅹ200）Ⅹ17%=20000+3400=23400。 因保管不善所導(dǎo)致的乙材料50公斤損失，實(shí)際損失額為（ ）。A、0 B、2550 C、15000 D、17550【答案】D【解析】對(duì)所發(fā)生的損失，首先是損失了購(gòu)買(mǎi)的金額50*300=15000.，由于發(fā)生了損失，所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，所以也需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出15000*17%=。所以合計(jì)損失額為15000+2550=17550。同時(shí)表明有2550的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。