有關(guān)政府拔付的專項項目資金管理及相關(guān)會計核算和會計法規(guī)匯編(編輯修改稿)
2025-01-19 02:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 積；未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)沖減專項應(yīng)付款。企業(yè)收到國家撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項資金或撥款，應(yīng)先通過“專項應(yīng)付款”科目核算，為完成承擔(dān)的國家專項撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品活動所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”中單列項目核算。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)成果交給國家，并經(jīng)批準(zhǔn)核銷專項應(yīng)付款的，按應(yīng)核銷金額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)成果留給你公司的，除將發(fā)生的費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目外，還應(yīng)同時將專項應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。如研發(fā)的項目將形成固定資產(chǎn)的，則應(yīng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的費(fèi)用，待項目完成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，再按上述原則進(jìn)行處理。財政部會計司 二00二年八月十六日財政部對專項撥款的會計處理解答“22個問題解答”與《關(guān)于對國家專項科研開發(fā)費(fèi)用核算的復(fù)函》（財會便[2002]36號，中注協(xié)專家技術(shù)援助小組公告第1號）對于專項撥款的會計處理規(guī)定了同樣的原則，即應(yīng)當(dāng)通過“專項應(yīng)付款”科目核算，相關(guān)帳務(wù)處理具體如下：（1）撥款項目的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的處理企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，在為完成承擔(dān)的國家專項撥款所指定的研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用實際發(fā)生時，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算。如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)，則應(yīng)在“在建工程”科目下單列項目歸集所發(fā)生的費(fèi)用。（2）撥款項目完工后的處理待有關(guān)撥款項目完工后，對于形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記“專項應(yīng)付款”、貸記“資本公積”。對形成產(chǎn)品并按規(guī)定將產(chǎn)品留歸企業(yè)的，應(yīng)按實際成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目，同時，借記“專項應(yīng)付款”，貸記“資本公積”，對未形成資產(chǎn)，需核銷的撥款部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”等科目；對形成的資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)上交國家的，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”等科目；對規(guī)定應(yīng)上交結(jié)余的專項撥款，應(yīng)在上交時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）行政單位會計制度相關(guān)規(guī)定《行政單位會計制度》財預(yù)字[1998]49號第106號科目 固定資產(chǎn)購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。第301號科目 固定基金 、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第401號科目 撥入經(jīng)費(fèi)，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計數(shù)。，將本科目貸方余額(不含收到財政部門或上級單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。二級科目下按“國家預(yù)算收支科目”的“款”級科目設(shè)明細(xì)賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金(如公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房基金等)，應(yīng)在“撥入專項經(jīng)費(fèi)”二級科目下按撥入的單位分別進(jìn)行明細(xì)核算。第501號科目 經(jīng)費(fèi)支出。，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科
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