保險業(yè)會計(jì)核算特點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-01-18 22:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 150000 借：提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金 950000 貸：長期責(zé)任準(zhǔn)備金 950000 期末，保險公司經(jīng)估算，應(yīng)提取財(cái)產(chǎn)保險未決賠款準(zhǔn)備金 140000元，并轉(zhuǎn)回上年提存的財(cái)產(chǎn)保險未決賠款準(zhǔn)備金110000元。 借：提存未決賠款準(zhǔn)備金 140000 貸：未決賠款準(zhǔn)備金 140000 借：未決賠款準(zhǔn)備金 110000 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 110000 25 第三節(jié) 人壽保險業(yè)務(wù)的核算 在我國，全部保險業(yè)務(wù)劃分為財(cái)產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和人身保險業(yè)務(wù)。 人身保險業(yè)務(wù) 即以人的身體或生命作為保險標(biāo)的，當(dāng)被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達(dá)到合同約定的 年齡時保險人給付保險金的保險。主要有：人壽保險（如死傷保險、生存保險、年金保險 …..)、健康保險和意外傷害保險等。 人壽保險公司主要經(jīng)營人身保險業(yè)務(wù)，但人身保險業(yè)務(wù)中的人身意外傷害險保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)，財(cái)產(chǎn)保險公司也可以經(jīng)營。 人身意外傷害險保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)的核算與財(cái)產(chǎn)保險基本相同。 本節(jié)著重介紹人壽保險業(yè)務(wù)的核算。 26 一、壽險業(yè)務(wù)概述 人壽保險 是指以人的 生命 為保險標(biāo)的的保險。當(dāng)被保險人在保險期限內(nèi)因保險事故致死或者生存到保險期滿，保險人給付保險金。 （一）種類 人壽保險的分類標(biāo)準(zhǔn)多樣（如：保險事故、保險期限、交費(fèi)方式、給付保險金方式等）。最重要的分類是按 保險事故 分類，分為： 生存保險 死亡保險 兩全保險 年金保險 27 (二 )人壽保險的特點(diǎn) 保險金額根據(jù)保險人的需要和可能確定； 需要？可能？ 人壽保險具有保障性和儲蓄性； 保障性？儲蓄性？ （與在銀行的儲蓄有何區(qū)別？） 壽險保單持有人具有處臵保單價值的權(quán)利。 保單價值？有哪些權(quán)利 ？ 安全、有效運(yùn)用壽險保險基金 運(yùn)用的方式有哪些？ 壽險保單要提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 28 現(xiàn)金價值 是指投保人退?；虮ｋU公司解除保險合同時，由保險公司向投保人退還的那部分金額。 在通常情況下，保險公司根據(jù)保險事故發(fā)生概率來確定保險費(fèi)率，事故發(fā)生概率高則保險費(fèi)率高，反之則保險費(fèi)率低。但在壽險當(dāng)中，由于交費(fèi)期一般比較長，隨著被保險人的年齡增加，其死亡的可能性將越來越高，保險費(fèi)率也必然逐漸上升直到接近 100%，這樣的費(fèi)率，不僅投保人難以承受，而且保險也已經(jīng)失去意義了。為此，保險公司在實(shí)際操作中往往采用“均衡保費(fèi)”的辦法，通過數(shù)學(xué)計(jì)算將投保人需要交納的人全部保費(fèi)在整個交費(fèi)期內(nèi)均攤，使投保人每期交納的保費(fèi)都相同，被保險人年輕時，死亡概率低，投保人交納的保費(fèi)比實(shí)際需要的多，多交的保費(fèi)將由保險公司逐年積累；被保險人年老時，死亡概率高，投保人當(dāng)期交納的保費(fèi) 29 不足以支付當(dāng)期賠款，不足的部分將正好由被保險人年輕時多交的保費(fèi)予以彌補(bǔ)。這部分多交的保費(fèi)連同其產(chǎn)生的利息，每年滾存累積起來，就是保單的現(xiàn)金價值，相當(dāng)于投保人在保險公司的一種儲蓄。 根據(jù) 《 保險法 》 ，保險公司在以下情況出現(xiàn)時，應(yīng)當(dāng)按照合同約定向投保人退還保單的現(xiàn)金價值： 保險公司根據(jù)規(guī)定解除保險合同，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費(fèi)； 以死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立之日起二年內(nèi)被保險人自殺； 被保險人故意犯罪導(dǎo)致其自身傷殘或死亡，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費(fèi)； 投保人解除合同，且已經(jīng)交足兩年以上保險費(fèi)。 30 此外， 《 保險法 》 還規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險人死亡、傷殘或疾病的，保險公司不承擔(dān)給付保險金的責(zé)任。投保人已經(jīng)交足二年以上保險費(fèi)的，保險公司應(yīng)當(dāng)按照合同約定向其他享有權(quán)利的受益人退還保險單的現(xiàn)金價值。 31 壽險保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) 提起貸款，很多人潛意識中還認(rèn)為是銀行的“專利”。這一“專利”隨著我國保險業(yè)不斷向做大做強(qiáng)目標(biāo)邁進(jìn)和保險公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，逐漸已成為保險公司保險資金運(yùn)用的一個重要效益品種。 壽險保單質(zhì)押貸款 是投保人以具有現(xiàn)金價值的有效保單作為質(zhì)押物，在被保險人同意并簽字的基礎(chǔ)上，按照保單現(xiàn)金價值的一定比例獲得短期資金的一種融資方式。 32 (三 )壽險業(yè)務(wù)核算特點(diǎn) P195 “ 收付實(shí)現(xiàn)制 ” 和 “ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ” 兩種會計(jì)基礎(chǔ)并用。 對保費(fèi)收入和保險金給付運(yùn)用 “收付實(shí)現(xiàn)制”核算；年終決算，對利息收入、傭金支出、提存和轉(zhuǎn)回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金等運(yùn)用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算。 年終決算時，要計(jì)算三差損益（費(fèi)差益、利差益和死差益）。 “長期債券投資”帳戶余額較大。 二、壽險保費(fèi)收入的核算 （一）科目及憑證 “ 保費(fèi)收入 ” （退保金不在此科目核算）； “ 預(yù)收保費(fèi) ” （二）賬務(wù)處理 P196 33 練習(xí)三 張明交來定期壽險投保單一份，同時，交來現(xiàn)金 5000元。經(jīng)核保部門核保，同意承保并簽發(fā)保單。 借：現(xiàn)金 5000 貸：預(yù)收保費(fèi) — 張明戶 5000 借：預(yù)收保費(fèi) — 張明戶 5000 貸：保費(fèi)收入 — 定期壽險 5000 收到王紅交來終生壽險報單第六期保費(fèi) 950元。 借：現(xiàn)金 950 貸：保費(fèi)收入 — 終生壽險 950 業(yè)務(wù)部門交來一張轉(zhuǎn)賬支票 100000元，是 M公司所交的團(tuán)體壽險保費(fèi)。經(jīng)會計(jì)部門審查，各項(xiàng)單證相符。 借：銀行存款 100000 貸：保費(fèi)收入 — 團(tuán)體壽險 100000 34 三、保險金給付的核算 壽險保險金的給付分為 :期滿給付、死傷醫(yī)療給付和年金給付。 （一）滿期給付 適用于：生存保險和兩全保險。 設(shè)臵 “ 滿期給付 ” 賬戶 本科目核算公司因人壽保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同約定支付給被保險人的滿期保險金。 本科目應(yīng)按險種設(shè)臵明細(xì)賬。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 賬務(wù)處理 P196 35 練習(xí)四 某簡易人壽保險保戶保險期滿，持必要單證申請給付必要的保險金 8000元，業(yè)務(wù)部門經(jīng)核對分戶卡后，填制 “ 滿期給付領(lǐng)款收據(jù) ” ，連同分戶卡交會計(jì)部門。會計(jì)部門核對后入賬付款。 借：滿期給付－簡壽險 8000 貸：現(xiàn)金 8000 某保險金額為 100000元的兩全保險滿期，但投保人尚有 16000元的保單質(zhì)押貸款和 812元的貸款利息未歸還。業(yè)務(wù)部門經(jīng)核對分戶卡后，填制 “ 滿期給付領(lǐng)款收據(jù) ” ，連同分戶卡交會計(jì)部門。會計(jì)部門核對后入賬付款。 36 借：滿期給付 100000 貸：保單質(zhì)押貸款 16000
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