[財會考試]年底會計注意事項(編輯修改稿)
2024-09-20 15:27 本頁面
【文章內容簡介】 規(guī)定④三項經(jīng)費的列提工資薪金支出范圍工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工（包括固定職工、合同工、臨時工）的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼(含差旅費津貼)、補貼（含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：（4）各項勞動保護支出；（7）獨生子女補貼；（8）納稅人負擔的住房公積金；列支標準自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月1600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。支付時間規(guī)定企業(yè)在年末已計提的應付工資，應在2006年1月底以前實際支付，否則應調減已計提的工資總額(去年縣局內資政策) 三項經(jīng)費的列提企業(yè)按計稅工資的14%提取的職工福利費可在稅前扣除。建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。%提取的職工教育經(jīng)費可在稅前扣除。外資企業(yè)的規(guī)定:企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定自行決定工資總額并從實列支，但應當對企業(yè)的支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，上報稅務機關備案。對于年終獎、先進工作者獎、創(chuàng)造發(fā)明獎等非經(jīng)常性的獎勵支出，應從職工獎勵及福利基金中支出，不得列入成本、費用。工資項目下的財務處理重點（1）、非工資項目的費用是否單獨核算，如冷飲高溫費、通訊費、獨生子女費、個人負擔的住房公積金等；（2）、上、下半年間的工資計提和發(fā)放是否單獨計列；（3）、盡可能在年底前在帳務中實付工資；（4）、三項經(jīng)費的準確計提，足額使用職工教育經(jīng)費；（5）、外資企業(yè)準備工資報批備案資料。業(yè)務招待費廣告費業(yè)務宣傳費勞動保護費通訊費：仍按主要負責人500元/月，其他人員300元/月標準掌握，企業(yè)應在2月底前報主管稅務機關審核。保險費:企業(yè)為全體雇員繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，補充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工資總額5%的范圍內、補充醫(yī)療保險在不超過本企業(yè)工資總額4%的范圍內，可在稅前扣除上述工資總額的計算應與基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險計算的基數(shù)一致。勞動保護費企業(yè)發(fā)生的勞動保護費據(jù)實列支。對屬于職工勞動保護費范圍的服裝費支出，盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均1000元/年以內按實稅前扣除，虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均700元/年以內按實稅前扣除，超過部分應進行納稅調整。特殊工種職工的勞動保護服的支出費用可從實列支。每年職工夏季清涼飲料費發(fā)放的時間為4個月，其中高溫作業(yè)工人每人每月120元；非高溫作業(yè)工人每人每月
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