20xx年最新小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析(一)(編輯修改稿)
2024-09-17 00:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 50 短期投資 70 A工廠 35 應(yīng)收賬款 115 B工廠 25 甲公司50 C工廠 40 乙公司 10 預(yù)收賬款 5 丙公司75 A單位 20 預(yù)付賬款 B單位 15 甲單位25 其他應(yīng)付款 45 乙單位 應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)收款 5 應(yīng)交稅費(fèi) 300 原材料 135 應(yīng)付利潤(rùn) 115 生產(chǎn)成本 40 長(zhǎng)期借款 150 庫(kù)存商品 100 其中一年內(nèi)到期 50 長(zhǎng)期債券投資 1 000 實(shí)收資本 1 400 固定資產(chǎn) 2 000 盈余公積 累計(jì)折舊 100 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 無(wú)形資產(chǎn) 0 假設(shè)遠(yuǎn)達(dá)公司采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，遠(yuǎn)達(dá)公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表如表16—5所示?！ ”?6—5 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)小企01表 編制單位：遠(yuǎn)達(dá)公司 212 年 12 月 31 日 單位：萬(wàn)元 資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 90 短期借款 300 短期投資 70 應(yīng)付票據(jù)0 應(yīng)收票據(jù) 0 應(yīng)付賬款 50 應(yīng)收賬款 115 預(yù)收賬款 5 預(yù)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 0 應(yīng)交稅費(fèi) 300 應(yīng)收利息 0 應(yīng)付利息 0 其他應(yīng)收款 5 應(yīng)付利潤(rùn) 115 存貨 275 其他應(yīng)付款 45 其中：原材料135 其他流動(dòng)負(fù)債 50 在產(chǎn)品40 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1 庫(kù)存商品100 非流動(dòng)負(fù)債： 周轉(zhuǎn)材料0 長(zhǎng)期借款 100 其他流動(dòng)資產(chǎn) 0 長(zhǎng)期應(yīng)付款0 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 遞延收益 0 非流動(dòng)資產(chǎn)： 其他非流動(dòng)負(fù)債 0 長(zhǎng)期債券投資 1 000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 100 長(zhǎng)期股權(quán)投資 0 負(fù)債合計(jì) 1 固定資產(chǎn)原價(jià) 2 000 減：累計(jì)折舊 100 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 1 900 固定資產(chǎn)清理 0 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 0 實(shí)收資本（或股本） 1 400 無(wú)形資產(chǎn) 0 資本公積 0 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 20 盈余公積 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 未分配利潤(rùn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2 920 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 2 360 資產(chǎn)總計(jì) 3 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 3 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別 報(bào)表項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款科目的期末余額科目期末余額減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額應(yīng)收賬款 “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì) “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額預(yù)付賬款（預(yù)付款項(xiàng)） “預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì) “預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額存貨多個(gè)科目期末余額之和多個(gè)科目期末余額之和減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的期末余額長(zhǎng)期股權(quán)投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 固定資產(chǎn)將“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”不單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額即為固定資產(chǎn)凈額 三、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 ?。ㄒ唬├麧?rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容?！ 。?）營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成?！ 。?）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！ 。?）利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額?！ 。?）凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)?！ 。ǘ├麧?rùn)表的作用 通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等金額；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況等?！ ⒗麧?rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策?！ 。ㄈ├麧?rùn)表的結(jié)構(gòu) 常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。 利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： ?。?）營(yíng)業(yè)收入 ?。?）營(yíng)業(yè)成本 （3）營(yíng)業(yè)稅金及附加 ?。?）銷售費(fèi)用 （5）管理費(fèi)用 ?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?。?）所得稅費(fèi)用 （8）凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表具體格式見表16—7。 表16—7 利潤(rùn)表 會(huì)小企02 編制單位： __年__月 單位：元 項(xiàng) 目行次本期金額 上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 1 減：營(yíng)業(yè)成本 2 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 其中：消費(fèi)稅 4 營(yíng)業(yè)稅 5 城市維護(hù)建設(shè)稅 6 資源稅 7 土地增值稅 8 城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅 9 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅 10 銷售費(fèi)用11 其中：商品維修費(fèi) 12 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 13 管理費(fèi)用14 其中：開辦費(fèi)15 業(yè)務(wù)招待費(fèi)16 研究費(fèi)用17 財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 其中：利息費(fèi)用（收入以“－”號(hào)填列）19 加：投資收益（虧損以“－”號(hào)填列）20 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）21 加：營(yíng)業(yè)外收入22 其中：政府補(bǔ)助23 減：營(yíng)業(yè)外支出24 其中：壞賬損失25 無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失26 無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失27 自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失28 稅收滯納金29 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） 30 減：所得稅費(fèi)用31 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列） 32 注：本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為： 行21＝行1－行2－行3－行11－行14－行18＋行20； 行3≥行4＋行5＋行6＋行7＋行8＋行9＋行10； 行11≥行12＋行13； 行14≥行15＋行16＋行17； 行18≥行19； 行30＝行21＋行22－行24； 行22≥行23； 行24≥行25＋行26＋行27＋行28＋行29； 行32＝行30－行31?！ ±麧?rùn)表結(jié)構(gòu)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，還需要單獨(dú)列示每股收益、綜合收益等指標(biāo)?！ 。ㄋ模├麧?rùn)表的編制 “本年累計(jì)金額”欄的填列方法 利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額?！ 氨驹陆痤~”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額?！ 。?）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列?！ 。?）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列?！ 。?）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活
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