【文章內(nèi)容簡介】 ；將清查過程中所發(fā)現(xiàn)的已損壞需報廢的財產(chǎn)、盤虧的財產(chǎn)也應(yīng)記錄于盤點表中。 財 產(chǎn)清查由實物管理部門組織進行，財務(wù)人員與資產(chǎn)使用部門的責任管理員共同盤點。 盤點聯(lián)系人負責清點數(shù)量，財務(wù)人員負責將盤點結(jié)果記錄在盤點記錄上，盤點記錄一式 第 18 頁 共 43頁 二份，盤點結(jié)束后財務(wù)人員和盤點聯(lián)系人共同簽字確認，雙方各執(zhí)一份。 盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈資產(chǎn)及其他異常情況，應(yīng)記錄于盤點異常情況記錄中，此記錄一式二份，盤點結(jié)束后財務(wù)人員和盤點聯(lián)系人共同簽字確認，雙方各執(zhí)一份。 此后，任何人不可隨意更改盤點表的中的記錄。如確需更改，上述所有盤點人員、監(jiān)盤人員都必須在兩份記錄中同時修改，并在記錄更改之處簽署姓名。 現(xiàn)場實物盤點后，盤 點記錄表原件立即交由財務(wù)部專人保管。固定資產(chǎn)盤點異常情況記錄表由 資產(chǎn)使用部門的責任管理員根據(jù)盤點結(jié)果整理登記， 交資產(chǎn)使用部門和責任部門總經(jīng)理簽字確認后交財務(wù)。 財務(wù)人員應(yīng)在盤點結(jié)束后 2 日內(nèi)將盤點記錄表、盤點異常情況記錄表交固定資產(chǎn)核算會計。固定資產(chǎn)核算會計對盤點差異需和被盤點部門聯(lián)系查明原因。編制盤點差異調(diào)整匯總表注明異常原因，上報公司領(lǐng)導，根據(jù)批準意見進行帳務(wù)調(diào)整。 （四） 盤點后的帳務(wù)處理 （ 1） 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧： A 固定資產(chǎn)盤盈： 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理資產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 — XX 折舊 待公司總裁及財政及稅務(wù)部門審批后： 借：待處理資產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 — 處理資產(chǎn)損溢 B 固定資產(chǎn)盤虧： 借：待處理資產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊 — XX 折舊 貸：固定資產(chǎn) 待公司總裁及財政及稅務(wù)部門審批后： 借：營業(yè)外支出 — 處理資產(chǎn)損溢 貸：待處理資產(chǎn)損益 — 待處理固定資產(chǎn)損溢 第 19 頁 共 43頁 六、固定資產(chǎn)報廢 圖 61: 固定資產(chǎn)報廢流程圖 （一） 固定資產(chǎn)報廢的流程： 1. 固定資產(chǎn)報廢 : 當資產(chǎn)不可修復(fù)或已超過規(guī)定使用年限且修復(fù)成本過高以致不經(jīng)濟時 ,申請人 (一般為資產(chǎn)責任部門人員 )填寫 “固定資產(chǎn)報廢申請單 ”中的 “申請欄 ”后 ,依次交其所在部門的經(jīng)理及總監(jiān)、財務(wù)部固定資產(chǎn)管理員 (填寫 “固定資產(chǎn)情況欄 ”)、責任部門主管、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批后 ,即可對資產(chǎn)進行報廢處理，并將清理結(jié)果填寫入申請表的“清理記錄”欄。 固定資產(chǎn)報廢申請單 格式詳見 : 附件 61 2. “固定資產(chǎn)報廢申請單 ”一式四 聯(lián) ,完成上述手續(xù)后 : 1) 第一聯(lián) : 由資產(chǎn)責任人于三個工作日內(nèi)交財務(wù)部固定資產(chǎn)管理員作為減少固定資產(chǎn)卡片和帳務(wù)處理的依據(jù)。 2) 第二聯(lián) : 由報廢申請部門留存，作為記帳的依據(jù)。 3) 第三聯(lián) : 由資產(chǎn)責任部門負責登記資產(chǎn)報廢情況。 開 始 申 請 人 填 “ 報廢申請單 ”, 將資 產(chǎn)予以報廢。 1．申請人所在部門經(jīng)理及總監(jiān) 2．財務(wù)部固定資產(chǎn)管理員填 “固定資產(chǎn)情況欄 ” 3．保 險員填 “索賠記錄欄 ” 4．責任部門主管鑒定確認 5．財務(wù)總監(jiān)審批 6．總經(jīng)理核準 財務(wù)部固定資產(chǎn)管理員記帳 資產(chǎn)責任部門 登記報廢的固定資產(chǎn)編號 申請報廢的部門經(jīng)辦人 第 20 頁 共 43頁 4) 第四聯(lián) : 如有清理變賣收入，作為變賣收入的附件。 3. 注意事項 : 1) 固定資產(chǎn)的清理變賣 : 凡收入能與固定資產(chǎn)一一對應(yīng)的 ,請在 “收款收據(jù) ”中注明報廢的固定資產(chǎn)的名稱及固定資產(chǎn)標簽編號。 2) 若報廢時已明確將無清理收入與清理費用 ,由資產(chǎn)責任人在 “ 固定資產(chǎn)報廢申請單 ”的 “清理記錄欄 ”內(nèi)注明 “無清理收 入 ”，并簽名。 3) 固定資產(chǎn)清理變賣需在資產(chǎn)報廢后一個月內(nèi)完成，月底交由財務(wù)進行帳務(wù)處理。 （二） 固定資產(chǎn)報廢的帳務(wù)處理： 1. 固定資產(chǎn)報廢帳務(wù)處理原則：報廢的資產(chǎn)在報廢當月仍需計提折舊。 2. 固定資產(chǎn)報廢會計分錄： （ 2） 固定資產(chǎn)正常報廢： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 — XX 折舊 貸：固定資產(chǎn) — 明細分類 A 發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸 : 銀行存款 (現(xiàn)金 ) B 取得清理收入 借 : 銀行存款 (現(xiàn)金 ) 貸 : 固定資產(chǎn)清理 （ 3） 固定資產(chǎn)非正常毀 損： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 — XX 折舊 貸：固定資產(chǎn) — 明細分類 A 保險公司賠款部分： 第 21 頁 共 43頁 借：銀行存款 其他應(yīng)收款 XX 保險公司 貸：固定資產(chǎn)清理 B 個人賠款部分： 借：現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 — XX 員工 貸：固定資產(chǎn)清理 C 最后將 “固定資產(chǎn)清理 ”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)： 借：營業(yè)外支出 — 處理資產(chǎn)損溢 或 借 :固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)清理 貸 :營業(yè)外收入 — 處理資產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)及賠償 （一） 固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)制度 1. 固定資產(chǎn)由部門領(lǐng)用，作為部門公共使用的資產(chǎn)，領(lǐng)用部門應(yīng)擔負以下職責： （ 1） 保持資產(chǎn)的完整性以及維護其正常使用功能。 （ 2） 對于因使用時間過長造成無法正常使用或多余閑置的，必須及時通知責任部門予以維修、轉(zhuǎn)讓或申請報廢。禁止資產(chǎn)無故閑置，給公司造成不必要的浪費。如有資產(chǎn)無故閑置，將追究領(lǐng)用部門有關(guān)人員的責任。 （ 3） 有關(guān)資產(chǎn)請購申報、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、報廢的單據(jù)必須由部門指派專門的人員進行保管，以備盤點時出具。 2. 固定資產(chǎn)由個人使用 ,并由 其保管，領(lǐng)用人應(yīng)擔負以下職責： （ 1） 保持領(lǐng)用資產(chǎn)的完整性以及維護其正常使用功能。嚴禁個人將公司資產(chǎn)私自處理、調(diào)換。 （ 2） 如資產(chǎn)需要處理必須填制有關(guān)的申請單據(jù)，如：資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單、報廢單等，申請人必須保留有關(guān)的單據(jù)，以備盤點時出具。 （ 3） 資產(chǎn)使用人在變更部門、離開公司時，必須辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，移交給有關(guān)人員。 第 22 頁 共 43頁 （二） 固定資產(chǎn)賠償制度 1. 對固定資產(chǎn)的滅失及毀損負有責任的人員 ,按責任的大小 :全部責任、主要責任、次要責任 ,其承擔比例分別為 100%、 50%、 20%、以上責任的大小由資產(chǎn)責任部門確定，財務(wù)部固定資產(chǎn)管理員在收到 “固定資產(chǎn)報 廢申請單 ”后 ,按照責任人員應(yīng)負責任比例，進行帳務(wù)處理。 2. 具體賠償方法 : 1) 手機賠償 : 由個人重新配置一手機 ,該手機所有權(quán)屬公司 ,并補貼固定資產(chǎn)標簽 (該標簽的編號與原資產(chǎn)編號一致 )。 2) 其它固定資產(chǎn) : 以 “固定資產(chǎn)凈值 ”為基數(shù) ,計算賠償金額。 (固定資產(chǎn)凈損失 = 原值 累計折舊 資產(chǎn)清理凈收入 ) 注 : 取得的保險公司賠款 ,作為資產(chǎn)清理的收入 [ 賠償比例按責任大小確定 。 ] 例 : 遺失筆記本電腦一臺 ,資產(chǎn)原值為 18,000 元 ,帳面累計折舊為 6,480 元。經(jīng)財務(wù)部與人事部共同確認 ,責任 人應(yīng)負主要責任 ,則賠償金額計算如下 : (18,0006,480)*50%=5,760 元 第 23 頁 共 43頁 附件 [21]資本性支出申請報告 資本性支出申請報告 資產(chǎn)編號： 總金額 萬元 工程概要 : 資產(chǎn)名 稱 型號 規(guī)格 單位 單價 數(shù)量 詳細預(yù)算： 年 預(yù)算項目： 金額： 年度總預(yù)算： 批準金額： 若為更換設(shè)備： 舊設(shè)備資產(chǎn)編號： 金額： 資金使用目的（任一項） 擴大生產(chǎn)規(guī)模 節(jié)約開支 維修 /更換 開發(fā)新產(chǎn)品 /新市場 法律 /質(zhì)量 其它 資金支出屬性（任一項或數(shù)項） 機器 /設(shè)備 土地 建筑 交通 辦公設(shè)備 信息處理 請購理由： 開始日期： 結(jié)束日期： 申報人： 財務(wù)副總裁： 部門經(jīng)理： 相關(guān)副總裁： 總經(jīng)理： 合資企業(yè)總裁： 常務(wù)副總裁； 批準日期； 第一聯(lián)：請購部門留存 第二聯(lián)： 采購報銷聯(lián) 第 24 頁 共 43頁 附件 [22]資產(chǎn)驗收報告 固定資產(chǎn)驗收報告 資產(chǎn)類別： 資產(chǎn)名稱： 型號及規(guī)格： 品牌： 計 量單位： 數(shù)量： 單價： 總金額： 供貨單位： 驗收情況（介紹資產(chǎn)性能狀況是否滿足請購 /建需要）： 投入使用日期： 使用部門驗收責任人： 資產(chǎn)使用部門： 資產(chǎn)使用部門總經(jīng)理： 資產(chǎn)責任部門： 資產(chǎn)責任部門總經(jīng)理： 附注： 第一聯(lián)：采購報銷聯(lián) 第二聯(lián)：責任部門留存聯(lián) 第三聯(lián)：客戶留存聯(lián) 附件 [23]固定資產(chǎn)標簽 固定資產(chǎn)標簽 固定資產(chǎn)編號： 固定資產(chǎn)使用部門／人： 固定資產(chǎn)名稱型號： 固定資產(chǎn)責任部門／人： 第 25 頁 共 43頁 附件 [31]固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 申請欄 申請日期： 轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)名稱型號： 資產(chǎn)編號 : 轉(zhuǎn)出部門及經(jīng)辦人 : 轉(zhuǎn)入部門及經(jīng)辦人： 轉(zhuǎn)移原因 : 確認欄 責 任 部門 主 管 核準： 轉(zhuǎn)出部門主 管確認： 轉(zhuǎn)入部門主管確認： 固定資產(chǎn)管理員 復(fù)核： 注：申請單由資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門（人）填寫 附注：第一聯(lián)：轉(zhuǎn)出部門聯(lián)