【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ”字樣，大寫金額數(shù)字緊接“人民幣”字樣填寫，也可留有空白。（ ） 43 ? 托收承付的概念 ? 托收承付亦稱 異地 托收承付 ，是指根據(jù) 購(gòu)銷合同 由收款人發(fā)貨后委托銀行 向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的 結(jié)算方式 。根據(jù) 《 支付結(jié)算辦法 》 的 規(guī)定 ，托收承付結(jié)算每筆的 金額 起點(diǎn)為 1萬(wàn)元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為 1千元 。這一規(guī)定對(duì)原托收承付的金額起點(diǎn) 10萬(wàn)元作了改變。結(jié)算款項(xiàng)劃回可用郵寄或 電報(bào) 兩種方式。 ? 托收承付的種類 ? 異地托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分 郵寄和電報(bào) 兩種 ,由收款人選用。郵寄和電報(bào)兩種結(jié)算 憑證 均為一式五聯(lián)。第一聯(lián) 回單 ,是收款人開戶行給收款人的回單；第二聯(lián)委托憑證，是收款人委托開戶行辦理托收款項(xiàng)后的 收款憑證 ；第三聯(lián) 支票 憑證 ,是付款人向開戶行支付貨款的支款憑證。第四聯(lián)收款 通知 ,是收款人開戶行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收款通知；第五聯(lián)承付 (支款 )通知，是付款人開戶行通知付款人按期承付貨款的承付 (支款 )通知。 ? 適用范圍 ? 托收承付結(jié)算方式 只適用于異地訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算 。 代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng) ,不得辦理異地托收承付結(jié)算。 ? 該結(jié)算辦法的最大特點(diǎn)是 其適用范圍受到嚴(yán)格的限制 ： 44 ? 結(jié)算起點(diǎn)上 ? 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定， 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 1萬(wàn)元；新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為 1千元 。 ? 結(jié)算適用范圍上 ? 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定，托收承付的適用范圍是： (1)使用該結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是 國(guó)有企業(yè)或供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)較好 ， 并經(jīng) 開戶銀行 審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) ； (2)辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 ? 結(jié)算適用條件上 ? 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定，辦理托收承付，除符合以上 2個(gè)條件外，還必須具備以下三個(gè)前提條件： (1)收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合 《 經(jīng)濟(jì)合同法 》 的購(gòu)銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式。 (2)收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 (3)收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信譽(yù)。根據(jù) 《 支付結(jié)算辦法 》 規(guī)定，若收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)三次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計(jì)三次提出無(wú)理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。 45 ? 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 ? 我國(guó)現(xiàn)金管理的主要法律法規(guī)依據(jù)是 國(guó)務(wù)院 于 1988年 9月 8日頒發(fā)的 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ，該條例于 1988年 10月 1日開始施行 ，還有中國(guó)人民銀行于 1988年 9月 23日頒布的 《 現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 ，該細(xì)則與 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 同時(shí)開始施行。 ? 我國(guó)對(duì)現(xiàn)金管理的目的是改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督。凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱開戶銀行）開立賬戶的 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位 （以下簡(jiǎn)稱開戶單位），必須依照條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。 除按照規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 ? 根據(jù) 國(guó)務(wù)院 發(fā)布的 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 及中國(guó)人民銀行 《 現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定，單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)當(dāng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 各級(jí) 人民 銀行 負(fù)責(zé)履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，對(duì) 開戶銀行 的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì) 開戶單位 收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理 。 46 ? 一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 ? 單位可用 現(xiàn)金支付 的款項(xiàng)有： （一）職工工資、津貼； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （七）結(jié)算起點(diǎn)（ 1000元）以下 的零星支出； （八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 ? 對(duì)于 單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)，現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制 。 除此之外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)， 超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或銀行本票支付 ；確須全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 ? 轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證 在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中 ， 具有同現(xiàn)金相同的支付能力 。 開戶單位在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，如 支付結(jié)算限額以下的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金，而限額以上的貨幣結(jié)算，一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。 47 ? 【 例題 221單項(xiàng)選擇題 】 負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理的是（ ）。 A．開戶銀行 B．國(guó)家政策性銀行 C．中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu) D．各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān) ? 答案 A ? 【 例題 222不定項(xiàng)選擇題 】 下列事項(xiàng)中， 不符合 國(guó)家現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的是（ ）。 A．支付職工工資 65000元 B．支付職工隨身攜帶的差旅費(fèi) 5000元 C．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品 30000元 D．購(gòu)買辦公用品 1050元 ? 答案 D ? 【 例題 223單項(xiàng)選擇題 】 根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出可以使用現(xiàn)金，結(jié)算起點(diǎn)為（ ）元。 A． 100 B． 800 C． 1000 D. 10000 ? 答案 C 48 ? 二、現(xiàn)金使用的限額 ? 現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這個(gè)限額既要滿足該單位日常零星開支的需要，又要防止各單位的現(xiàn)金庫(kù)存太多，影響現(xiàn)金安全，導(dǎo)致銀行存款下降。 按照 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核定。其限額一般 不超過(guò) 3～ 5天 的 日常零星開支的需要量 。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū) 的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額， 可按多于 5天、但不得超過(guò) 15天 的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由 開戶銀行核定 ? 沒(méi)有在銀行單獨(dú)開戶的（ 包括 ） ? 商業(yè)和服務(wù)業(yè) （ 不包括 ） ? 【 例題 224單項(xiàng)選擇題 】 開戶銀行據(jù)開戶單位（ ）天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金，核定開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。 A． 1～ 3 B． 3～ 5 C． 5～ 7 D． 7～ 9 ? 答案 B 49 ? 【 例題 225單項(xiàng)選擇題 】 南通市通州區(qū)某企業(yè)每天的零星現(xiàn)金支付額為 6000元，根據(jù)銀行規(guī)定，該單位庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額應(yīng)為（ ）元。 A． 6000 B． 12022 C． 3000 D． 30000 答案 D 三、現(xiàn)金收支的基本要求 開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理： （一）開戶單位 現(xiàn)金收入 應(yīng)當(dāng)于 當(dāng)日送存開戶銀行 ，當(dāng)日送存確實(shí)有困難的，由 開戶銀行確定送存時(shí)間 。 日收日存 （二）開戶單位 支付現(xiàn)金 ，可以從本單位 庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付 或 從開戶銀行提取 ， 不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 ，即 不得 “坐支 ”現(xiàn)金 ，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實(shí)反映坐支金額，并按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 （三）企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須 注明送存現(xiàn)金的來(lái)源和支取的用途，且不得私設(shè) “小金庫(kù) ”。 （四）開戶單位 不準(zhǔn) 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即 不得 “白條抵庫(kù) ”； 不準(zhǔn) 單位之間 互 相 借 用 現(xiàn)金 ； 不準(zhǔn) 謊報(bào)用途套取現(xiàn)金 ； 不準(zhǔn) 利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人名義存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄，即 不得 “公款私存 ”； 不準(zhǔn) 保留賬外公款 ，即不得私設(shè) “小金庫(kù) ”； 不準(zhǔn) 發(fā)行變相貨幣； 不準(zhǔn) 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金； 不準(zhǔn) 以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。 ~~~~~~“日清月結(jié)” 50 ? 【 例題 226單項(xiàng)選擇題 】 凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)交存（ ）。 A．財(cái)務(wù)部門 B．開戶銀行 C．出納員保管 D．單位保險(xiǎn)柜 ? 答案 B ? 【 例題 227單項(xiàng)選擇題 】 用單位 現(xiàn)金收入 直接支付 單位自身的 支出 ，稱為（ ）。 A．透支 B．坐支 C．墊支 D．超支 ? 答案 B ? 四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制 ? （一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 1．各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。 2． 單位負(fù)責(zé)人 對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整 負(fù)責(zé) 。 3．國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。 51 ? （二）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù) 崗位管理 ? 1．各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的 崗位責(zé)任制 ，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2． 出納人員 不得兼任 稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。 3． 單位 不得由一人 辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 的全過(guò)程 。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。 ? （三）嚴(yán)格貨幣資金的 授權(quán)管理 ? 1．單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的 授權(quán)批準(zhǔn)制度 ，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 2． 審批人 應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定， 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 3． 經(jīng)辦人 應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 ? 4．嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 5．單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng) 實(shí)行集體決策和審批 ，并建立責(zé)任追究制度 ，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 52 ? （四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 1．支付 申請(qǐng) 。 2．支付 審批 。 3．支付 復(fù)核 。 4． 辦理 支付。 ? 【 例題 228不定項(xiàng)選擇題 】 關(guān)于現(xiàn)金使用范圍，下列各項(xiàng)中，表述正確的有（ ）。 A．對(duì)于單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等，現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制 B．開戶單位在銷售活動(dòng)中，可以對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇 C．開戶單位不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票 D．各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，支付結(jié)算限額以上的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金 ? 答案 AC 53 ? 【例題 228 單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于現(xiàn)金使用限額的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 A．現(xiàn)金限額由中國(guó)人民銀行規(guī)定 B．現(xiàn)金使用限額一般按照單位 3～ 5天日常零星開支所需確定 C．邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可按超過(guò) 5天但不得超過(guò) 30天的零星開支的需要確定 D．需要增加或