行政事業(yè)單位會計科目和報表(編輯修改稿)
2024-09-01 16:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 登記新賬時，按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。科學事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當將2018年12月31日前未入賬的自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的費用按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的開發(fā)階段費用金額，借記“研發(fā)支出”科目，貸記“累計盈余”科目?？茖W事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。科學事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目?？茖W事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預(yù)計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預(yù)計負債”科目?？茖W事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]、“長期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]。科學事業(yè)單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。科學事業(yè)單位對新賬的財務(wù)會計科目補記未入賬事項時，應(yīng)當編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據(jù)作為原始憑證。（三）對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎(chǔ)進行調(diào)整新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學事業(yè)單位應(yīng)當按照2018年12月31日無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計算應(yīng)計提的壞賬準備金額，借記“累計盈余”科目，貸記“壞賬準備”科目。對按照新制度規(guī)定應(yīng)當采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學事業(yè)單位應(yīng)當在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及科學事業(yè)單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目?？茖W事業(yè)單位應(yīng)當按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補記長期債券投資應(yīng)收利息，按照長期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計盈余”科目?？茖W事業(yè)單位在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)補提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目?？茖W事業(yè)單位在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產(chǎn)補提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目?？茖W事業(yè)單位應(yīng)當按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補記長期借款的應(yīng)付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余”科目，按照全部長期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］?？茖W事業(yè)單位對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證。三、預(yù)算會計科目的新舊銜接（一）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學事業(yè)單位應(yīng)當對原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；按照原賬“財政補助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細科目貸方。按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，科學事業(yè)單位應(yīng)當對原賬的“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
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