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正文內(nèi)容

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表(編輯修改稿)

2024-09-01 16:33 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 登記新賬時(shí),按照確定的應(yīng)收股利金額,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“累計(jì)盈余”科目。科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的自行研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的費(fèi)用按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí),按照確定的開發(fā)階段費(fèi)用金額,借記“研發(fā)支出”科目,貸記“累計(jì)盈余”科目??茖W(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí),按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本,借記“受托代理資產(chǎn)”科目,貸記“受托代理負(fù)債”科目。科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí),按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本,分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目,按照盤盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額,貸記“累計(jì)盈余”科目??茖W(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí),按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額,借記“累計(jì)盈余”科目,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目??茖W(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí),按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額,借記“累計(jì)盈余”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)(含1年)]、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]??茖W(xué)事業(yè)單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。科學(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證,并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。(三)對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整新制度要求對(duì)單位收回后無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額,借記“累計(jì)盈余”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。對(duì)按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目,依據(jù)被投資單位2018年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額,以及科學(xué)事業(yè)單位持有被投資單位的股權(quán)比例,計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額,調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額,借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目,貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收利息,按照長(zhǎng)期債券投資的應(yīng)收利息金額,借記“長(zhǎng)期債券投資”科目[到期一次還本付息]或“應(yīng)收利息”科目[分期付息、到期還本],貸記“累計(jì)盈余”科目??茖W(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的,應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等,并于2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊,按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額,借記“累計(jì)盈余”科目,貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目??茖W(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的,應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等,并于2019年1月1日對(duì)前期尚未計(jì)提攤銷的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷,按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額,借記“累計(jì)盈余”科目,貸記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目??茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息金額,對(duì)其中資本化的部分,借記“在建工程”科目,對(duì)其中費(fèi)用化的部分,借記“累計(jì)盈余”科目,按照全部長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息金額,貸記“長(zhǎng)期借款”科目[到期一次還本付息]或“應(yīng)付利息”科目[分期付息、到期還本]??茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí),應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證,并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接(一)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析,加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金(如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款)的金額,減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入支出(如購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項(xiàng)、預(yù)付賬款等)的金額,按照增減后的金額,登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方;按照原賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目余額,登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方;按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù),減去新賬的“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額,登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。(二)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí),科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)
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