【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理用設(shè)備以1300萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用40萬(wàn)元。(3)2005年，長(zhǎng)江公司向大海公司銷售A產(chǎn)品200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本。5萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年，大海公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出120臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2005年末，大海公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至320萬(wàn)元。大海公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年，長(zhǎng)江公司向大海公司銷售B產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本8萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年，大海公司對(duì)外售出A產(chǎn)品50臺(tái)、B產(chǎn)品80臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2006年末，大海公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至90萬(wàn)元和180萬(wàn)元。2007年，大海公司將從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的B產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出15臺(tái)，其余A產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。2007年末，大海公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至90萬(wàn)元。(4)2005年9月1日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售給大海公司，售價(jià)為160萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。出售時(shí)該專利權(quán)的賬面余額為100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。39。大海公司購(gòu)入后按5年攤銷。2007年10月31日，大海公司將上述專利權(quán)出售給集團(tuán)外部單位，實(shí)收款項(xiàng)150萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7．5萬(wàn)元。(5)2005年度，大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元：20039。6年度，大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元；2007年度，大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：(1)除大海公司外，長(zhǎng)江公司沒有其他納入合并范圍的子公司；(2)除特別注明外，長(zhǎng)江公司與大海公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格；(3)長(zhǎng)江公司與大海公司之間未發(fā)生除上述交易之外的內(nèi)部交易；(4)大海公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)；(5)以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。甲股份有限公司(本題下稱甲公司)適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2006年度的所得稅匯算清繳工作于2007年2月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2007年2月15日對(duì)甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：(1)出于2005年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2006年初，公司董事會(huì)決定自2006年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8％至9％；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2％至3％，同時(shí)追溯調(diào)整2005年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。C產(chǎn)品是2005年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。2005年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。2005年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定，預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，有10％將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5％將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10％至12％；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4％至5％。(2)2005年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15％的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15％的股份外，ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2005年度、2006年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2002006年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為33％。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15％的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。(3)2006年7月23日，甲公司接受公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2000萬(wàn)元。在項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如甲公司不能按照公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由39。甲公司承擔(dān)。同時(shí)合同約定，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2007年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款0．2％向公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由公司派專人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。協(xié)議簽訂后至2006年12月31日，公司向甲公司支付合同總價(jià)款的65％；余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款o．4％的違約金。2006年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與公司簽訂了設(shè)備的購(gòu)買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向公司購(gòu)買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為500萬(wàn)元。2006年9月10日，甲公司收到公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備，并于2006年12月25日向公司支付上述設(shè)備款500萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無(wú)凈殘值。至2006年12月31日，甲公司收到公司支付的合同總價(jià)款65％。經(jīng)公司軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開發(fā)已完成70％。預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬(wàn)元。除支付購(gòu)買設(shè)備價(jià)款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。甲公司已于2006年末將該合同的總價(jià)款2000萬(wàn)元確認(rèn)為2006年度的勞務(wù)收入，并將購(gòu)買設(shè)備的成本500萬(wàn)元以及其他的開發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定稅法確認(rèn)收入、成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)一致(4)2005年末，甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。至2005年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)上會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。(5)2003年7月，甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬(wàn)元，期限3年，年利率4％。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任，此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法按期償付到期貸款本息。銀行于2006年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2006年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬(wàn)元。鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除。(6)2007年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2006年11月銷售給丙公司，銷售價(jià)格為400萬(wàn)，成本為250萬(wàn)，價(jià)款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí)，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2007年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。此外，在2007年初至2007年3月．31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：(1)甲公司2006年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，銷售成本為180萬(wàn)。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2006年末尚無(wú)結(jié)果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價(jià)8％的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(2)3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60％。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬(wàn)元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2003年5月向銀行借入，于2006年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬(wàn)元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60％的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2006年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時(shí)要求支付罰息150萬(wàn)元。至2006年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50％，甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上訴至二審法院。至2006年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60％，預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80％。(按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除)(3)3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2006年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2007年1月20日通過(guò)法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司獲勝訴的可能性為80％。經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬(wàn)元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。甲公司2006年調(diào)整之前的利潤(rùn)表如下頁(yè)所示：其他假定：(1)除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2006年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。(5)不考慮2006年度盈余公積的計(jì)提。2單項(xiàng)選擇題甲股份有限公司205年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其205年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A．為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B．出租包裝物收入C．有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回D．代制品銷售收入甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2006年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款200萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建．年利率為6％。每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元一8．21元人民幣．3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8．26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=8．27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=8．29元人民幣。甲公司于2006年3月1日正式開工．并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬(wàn)元人民幣。A．6．40B．6．09C．7．20D．6．60對(duì)于上市公司與下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。A．與所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司之間的商品購(gòu)銷B．與受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C．為處于破產(chǎn)之中的子公司支付擔(dān)保的債務(wù)D．與董事長(zhǎng)投資的另一企業(yè)(占60％股權(quán))之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)．票面年和j率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19口至8月7日，因進(jìn)行丁=程質(zhì)攝和安全檢查停_丁；8月8口重新開工9月l口支付工程進(jìn)度款l599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存人銀行所獲得的利息收入2008年為30萬(wàn)元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。A．37．16B．270C．60D．300甲公司2606年末庫(kù)存A原材料賬面余額800萬(wàn)元，A原材料全部用于W產(chǎn)品，預(yù)計(jì)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1000萬(wàn)元，生產(chǎn)W產(chǎn)品還需發(fā)生除A原料以外的成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售w產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。w產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占60％，合同總價(jià)格為550萬(wàn)。A原材料跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為8萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2006年12月31日應(yīng)為入材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A．12B．0C．8D．62007年1月10日，甲公司銷售247。批商品給乙公司，貨款為4255萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為12007萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為15007萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬(wàn)元已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為2500萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為11％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A．2500B．2659．38C．3039．29D．1500某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為96007萬(wàn)元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30目(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2005年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2006年度基本每股收益為2．2元。那么，2007年度比較利潤(rùn)表中重新計(jì)算的2006年度基本每股收益為()元。A．2B．2．2C．2．09D．1．1甲公司2007年3月以一項(xiàng)專利權(quán)換入一批原材料，該專利權(quán)賬面余額100萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％，收到的補(bǔ)價(jià)為15萬(wàn)元，該換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則該原材料的入賬成本為