【文章內(nèi)容簡介】 理用設(shè)備以1300萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用40萬元。(3)2005年，長江公司向大海公司銷售A產(chǎn)品200臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本。5萬元，未計提存貨跌價準備。2005年，大海公司從長江公司購入的A產(chǎn)品對外售出120臺，其余部分形成期末存貨。2005年末，大海公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至320萬元。大海公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2006年，長江公司向大海公司銷售B產(chǎn)品100臺，每臺售價10萬元，價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本8萬元，未計提存貨跌價準備。2006年，大海公司對外售出A產(chǎn)品50臺、B產(chǎn)品80臺，其余部分形成期末存貨。2006年末，大海公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至90萬元和180萬元。2007年，大海公司將從長江公司購入的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。2007年末，大海公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至90萬元。(4)2005年9月1日，長江公司將一項專利權(quán)出售給大海公司，售價為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元。出售時該專利權(quán)的賬面余額為100萬元，未計提減值準備。39。大海公司購入后按5年攤銷。2007年10月31日，大海公司將上述專利權(quán)出售給集團外部單位，實收款項150萬元，應(yīng)交營業(yè)稅7．5萬元。(5)2005年度，大海公司實現(xiàn)凈利潤300萬元：20039。6年度，大海公司實現(xiàn)凈利潤320萬元；2007年度，大海公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。其他有關(guān)資料如下：(1)除大海公司外，長江公司沒有其他納入合并范圍的子公司；(2)除特別注明外，長江公司與大海公司之間的產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格；(3)長江公司與大海公司之間未發(fā)生除上述交易之外的內(nèi)部交易；(4)大海公司除實現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動的交易或事項；(5)以上交易或事項均具有重大影響。甲股份有限公司(本題下稱甲公司)適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按年確認暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2006年度財務(wù)報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出，2006年度的所得稅匯算清繳工作于2007年2月28日完成。注冊會計師在2007年2月15日對甲公司2006年度財務(wù)報告進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項及其會計處理：(1)出于2005年度C產(chǎn)品實際未發(fā)生修理費用的考慮，2006年初，公司董事會決定自2006年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的8％至9％；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的2％至3％，同時追溯調(diào)整2005年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。C產(chǎn)品是2005年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負責免費修理(含更換零部件)。2005年度甲公司銷售C產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入5000萬元。2005年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測定，預(yù)計已售出的產(chǎn)品中有85％不會發(fā)生質(zhì)量問題，有10％將會發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5％將會發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的10％至12％；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的4％至5％。(2)2005年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15％的股份，準備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15％的股份外，ABC公司其他的股份相對分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2005年度、2006年度，ABC公司均實現(xiàn)凈利潤680萬元。2002006年度ABC公司分別從其實現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為33％。對于此項投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時，均按15％的投資比例確認了投資收益，未調(diào)整投資成本。(3)2006年7月23日，甲公司接受公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價款為2000萬元。在項目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴格按照公司所提出的技術(shù)要求進行項目開發(fā)。如甲公司不能按照公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責任均由39。甲公司承擔。同時合同約定，該開發(fā)項目應(yīng)于2007年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價款0．2％向公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由公司派專人及時進行測試和驗收。協(xié)議簽訂后至2006年12月31日，公司向甲公司支付合同總價款的65％；余款于甲公司完成項目開發(fā)并由公司驗收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果公司不能按期付款，每日加付合同總價款o．4％的違約金。2006年8月10日，甲公司為上述項目開發(fā)又與公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向公司購買用于上述項目開發(fā)的設(shè)備，總價款為500萬元。2006年9月10日，甲公司收到公司運來的上述設(shè)備，并于2006年12月25日向公司支付上述設(shè)備款500萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值。至2006年12月31日，甲公司收到公司支付的合同總價款65％。經(jīng)公司軟件技術(shù)人員測量，該項目開發(fā)已完成70％。預(yù)計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。除支付購買設(shè)備價款以外，甲公司另發(fā)生其他項目開發(fā)費用500萬元。甲公司已于2006年末將該合同的總價款2000萬元確認為2006年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。假定稅法確認收入、成本的時間與會計一致(4)2005年末，甲公司在對一項管理用固定資產(chǎn)計提減值準備時，多計提了固定資產(chǎn)減值準備42萬元。至2005年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項固定資產(chǎn)上會計與稅法不存在其他差異。(5)2003年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項銀行貸款擔保，被擔保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4％。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔全額擔保責任，此外，如甲公司代供貨商償付款項，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2006年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2006年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬元。鑒于甲公司代供貨商償付的款項按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負債表中確認了一項800萬元的預(yù)計負債，同時確認了一項800萬元的應(yīng)收款項。假定按稅法規(guī)定，在擔保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除。(6)2007年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2006年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬，成本為250萬，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2007年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項稅額。此外，在2007年初至2007年3月．31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項：(1)甲公司2006年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2006年末尚無結(jié)果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8％的折讓要求。當日，收到丁公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(2)3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60％。此項訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔保而引起的。該項借款B公司于2003年5月向銀行借入，于2006年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項銀行借款的本息提供60％的擔保。B公司由于與該銀行的另一項貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2006年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2006年12月31日，法院尚未作出判決，當時甲公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為50％，甲公司未確認預(yù)計負債。對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上訴至二審法院。至2006年財務(wù)會計報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60％，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80％。(按稅法規(guī)定，在擔保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除)(3)3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2006年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟損失。甲公司已于2007年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗估計，公司獲勝訴的可能性為80％。經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。甲公司2006年調(diào)整之前的利潤表如下頁所示：其他假定：(1)除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。(3)各項交易或事項均具有重大影響。(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2006年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。(5)不考慮2006年度盈余公積的計提。2單項選擇題甲股份有限公司205年度正常生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的下列事項中，不影響其205年度利潤表中的營業(yè)利潤的是()。A．為投資發(fā)生的借款費用B．出租包裝物收入C．有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回D．代制品銷售收入甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2006年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴建．年利率為6％。每季末計提利息，當日市場匯率為1美元一8．21元人民幣．3月31日市場匯率為1美元=8．26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=8．27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=8．29元人民幣。甲公司于2006年3月1日正式開工．并于當日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬元人民幣。A．6．40B．6．09C．7．20D．6．60對于上市公司與下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，可以不在其會計報表附注中披露的是()。A．與所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司之間的商品購銷B．與受托經(jīng)營企業(yè)之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓C．為處于破產(chǎn)之中的子公司支付擔保的債務(wù)D．與董事長投資的另一企業(yè)(占60％股權(quán))之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2007年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)．票面年和j率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19口至8月7日，因進行丁=程質(zhì)攝和安全檢查停_??；8月8口重新開工9月l口支付工程進度款l599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，該項借款未動用資金存人銀行所獲得的利息收入2008年為30萬元。則2008年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為()萬元。A．37．16B．270C．60D．300甲公司2606年末庫存A原材料賬面余額800萬元，A原材料全部用于W產(chǎn)品，預(yù)計產(chǎn)品的市場價格總額為1000萬元，生產(chǎn)W產(chǎn)品還需發(fā)生除A原料以外的成本為100萬元，預(yù)計銷售w產(chǎn)品的相關(guān)稅費50萬元。w產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占60％，合同總價格為550萬。A原材料跌價準備的賬面余額為8萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2006年12月31日應(yīng)為入材料計提的跌價準備為()萬元。A．12B．0C．8D．62007年1月10日，甲公司銷售247。批商品給乙公司，貨款為4255萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為12007萬元，市場價格和計稅價格均為15007萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬元已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為11％。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價值為()萬元。A．2500B．2659．38C．3039．29D．1500某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為96007萬元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30目(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2005年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2006年度基本每股收益為2．2元。那么，2007年度比較利潤表中重新計算的2006年度基本每股收益為()元。A．2B．2．2C．2．09D．1．1甲公司2007年3月以一項專利權(quán)換入一批原材料，該專利權(quán)賬面余額100萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為120萬元，營業(yè)稅率為5％，收到的補價為15萬元，該換入原材料的進項稅額為17萬元，假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。則該原材料的入賬成本為