【文章內(nèi)容簡介】 債務(wù)重組損失其他16．怎樣編制利潤分配表？ 利潤分配表，是反映企業(yè)一定會(huì)對(duì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤分配表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤表的附表。 利潤分配表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤分配表的主體具體說明利潤分配表的各項(xiàng)內(nèi) 容，每項(xiàng)內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄分別填列。 在我國，利潤分配表的“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列；“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表填列。如果上年度利潤，分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。 利潤分配表的基本格式如表59所示。 表59利潤分配表 項(xiàng) 目一、凈利潤加：年初未分配利潤 其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金 提供儲(chǔ)備基金 提供企業(yè)發(fā)展基金 利潤轉(zhuǎn)作投資 補(bǔ)充流動(dòng)資本三、可供投資者分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤編制說明： 1.“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“—”號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。 2.“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“—”號(hào)填列。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。 3.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的內(nèi)容一致。 4.“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。 5.“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。股份制度中沒有對(duì)此項(xiàng)的規(guī)定。 6.“提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。 7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。 8.“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 9.“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。 10.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外，新制度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目反映。 11.“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外，新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。 12.“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損以“－”號(hào)填列。 企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。而對(duì)于國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。 17．怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是新會(huì)計(jì)制度中新要求企業(yè)編制的說明企業(yè)資產(chǎn)減值情況的報(bào)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，其格式與編制說明如下（表510）： 表510資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì) 其中：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 其中：股票投資 債券投資三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì) 其中：庫存商品 原材料四、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其中：專利權(quán) 商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備編制說明： （1）本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。 （2）本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。 18．什么是現(xiàn)金流量表? 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物)的能力。依據(jù)財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，現(xiàn)金流量表包括兩個(gè)部分：第一部分是提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)資料的現(xiàn)金流量信息的報(bào)表，即直接法下編制的現(xiàn)金流量表；第二部分是“補(bǔ)充資料”部分，主要提供不涉及現(xiàn)金流量的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和提示凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量關(guān)系的報(bào)表，即間接法下編制的現(xiàn)金流量表。其基本格式與內(nèi)容如表511所示。 表511現(xiàn)金流量表 編制單位：年度單位：元 項(xiàng) 目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額補(bǔ)充資料行次金額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費(fèi)用攤銷 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資損失（減：收益） 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 存貨的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 其他經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額19．現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些？ 現(xiàn)金流量表的主要作用有： （1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入500萬元，償還銀行利息3萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映“