qlxaaa借款費(fèi)用(編輯修改稿)
2025-08-31 10:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額?！ ｉT借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3 000%3/12＝54（萬元） 暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入＝1 100%3/12＝（萬元） 專門借款利息支出資本化金額＝54－＝（萬元） ?。?）計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3 000%3/12＝54（萬元） 暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入＝1 100%1/12＝（萬元） 專門借款利息支出資本化金額＝54－＝（萬元） ?。?）計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額?！ 〉谒募径纫话憬杩罾⒅С觯?00%3/12＋6006%1/12＝（萬元） 占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝1502/3＋7501/3＝350（萬元） 一般借款平均資本化率＝（300%3/12＋6006%1/12）/（3003/3＋6001/3）＝% 一般借款利息支出資本化金額＝350%＝（萬元） 正保公司于210年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次進(jìn)度款，于211年6月30日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。所發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為：210年1月1日支出1 500萬元，210年7月1日支出3 500萬元，211年1月1日支出1 500萬元。正保公司為建造此項(xiàng)辦公樓于210年1月1日專門借入款項(xiàng)2 000萬元，期限為三年，年利率為8％，除此外無其他專門借款，工程建設(shè)期間還占用了兩筆一般借款：（1）銀行長(zhǎng)期借款2 000萬元，期限為209年12月1日至213年12月1日，年利率為6％，按年支付利息；（2）按面值發(fā)行公司債券10 000萬元，發(fā)行日為209年1月1日，期限為5年，年利率為8％，按年支付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，％，假定全年按照360天計(jì)算。要求：分別計(jì)算210年和211年應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額并做出相關(guān)賬務(wù)處理。 答案：①計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額210年度專門借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額＝2 0008％－500％6＝145（萬元），（其中500％6計(jì)算的是210年度專門借款中閑置資金用于短期投資所取得的投資收益。）211年度專門借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額＝2 0008％180/360＝80（萬元）。②計(jì)算所占用的一般借款利息費(fèi)用資本化金額210年和211年一般借款年資本化利率＝（2 0006％＋10 0008％）/（2 000＋10 000）100％＝％截止至210年年末累計(jì)支出為5 000萬元，超出專門借款2 000萬元，所以，210年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝3 000180/360＝1 500（萬元），210年一般借款利息資本化金額＝1 500％＝（萬元）。211年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（3 000＋1 500）180/360＝2 250（萬元），211年一般借款利息資本化金額＝2 250％＝（萬元）。所以，210年度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用總額＝145＋＝（萬元），211年度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用總額＝80＋＝（萬元）。相關(guān)的賬務(wù)處理：210年度編制： 借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)收利息 15 貸：應(yīng)付利息 1 080 211年度編制：借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 1 080 （注：各期利息總額1 080）正保股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟，預(yù)計(jì)建造期為2年。211年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元，%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬元。%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，%，利息于每季度末支付。（4）10月1日，正保公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。（5）11月1日，正保公司與施工單位達(dá)成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1 250萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬元。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。要求：（1）計(jì)算正保公司211年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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