【文章內(nèi)容簡介】 入賬 完整性 怎樣確保研發(fā)材料費用記錄于正確的期間 ? 研發(fā)材料費用記錄于正確的期間 截止 怎樣避免記錄重復的研發(fā)活動材料費用 ? 避免記錄重復的研發(fā)活動材料費用 發(fā)生 （ 二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) “ 報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié) ” 示例 控制目標 認定 怎樣確保非研發(fā)活動的材料支出不計入研發(fā)費用 ? 非研發(fā)活動的原材料費用不計入研發(fā)費用 發(fā)生 怎樣確保非研發(fā)活動的工裝準備支出不計入研發(fā)費用 ? 非研發(fā)活動的工裝準備支出不計入研發(fā)費用 發(fā)生 怎樣確保研發(fā)材料費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配？ 材料費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配 分類 怎樣確保研發(fā)活動的工裝準備費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配？ 研發(fā)活動工裝準備費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配 分類 3．長期資產(chǎn)攤銷 怎樣確保非研發(fā)活動的長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用）計提的折舊或攤銷的費用不計入研發(fā)費用 ? 非研發(fā)活動的長期資產(chǎn)攤銷不計入研發(fā)費用 發(fā)生 怎樣確保研發(fā)活動相關(guān)長期資產(chǎn)計提的折舊或攤銷的費用計算正確 ? 研發(fā)活動相關(guān)長期資產(chǎn)的攤銷計算正確 準確性 /計價 （ 二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) “ 報錯可能發(fā)生的環(huán)節(jié) ” 示例 控制目標 認定 怎樣確保長期資產(chǎn)計提的折舊或攤銷的費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配？ 長期資產(chǎn)攤銷費用在不同研究開發(fā)項目間正確分配 分類 4．外包 怎樣確保非研發(fā)活動的外包支出不計入研發(fā)費用 ? 非研發(fā)活動的外包支出不計入研發(fā)費用 發(fā)生 怎樣確保委托境外的外部研發(fā)投入不計入境內(nèi)的外部研發(fā)支出？ 委托境外的外部研發(fā)投入不計入境內(nèi)的外部研發(fā)支出 發(fā)生 怎樣確保外包費用計入正確的研究開發(fā)項目？ 外包費用計入正確的項目 分類 5．預算 怎樣確保研發(fā)費用預算的合理性？ 研發(fā)費用預算的合理性 發(fā)生 / 完整性 怎樣確保研發(fā)費用預算得到執(zhí)行？ 研發(fā)費用預算得到執(zhí)行 發(fā)生 / 完整性 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)申報企業(yè)的實際情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計程序，了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果形成審計工作記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。 注冊會計師了解和識別內(nèi)部控制時，應(yīng)當將重點放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并且對控制的描述應(yīng)當說明控制活動與最終的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表的邏輯關(guān)系。 （ 三）了解和識別相關(guān)控制 （ 四）執(zhí)行穿行測試 職工薪酬標準 員工人數(shù)統(tǒng)計 支付審批 工時統(tǒng)計 項目人工費用分配 項目工時歸集 數(shù)據(jù)生成 （一 ） 了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 （二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) （三）了解和識別相關(guān)控制 （四）執(zhí)行穿行測試 三、 了解與 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動和信息系統(tǒng) 1．一般銷售的業(yè)務(wù)流程 （ 1）接到客戶訂單； （ 2）將訂單輸入系統(tǒng)； （ 3）核準信用狀況及賒銷條款； （ 4）檢查訂單并準備發(fā)貨； （ 5）編制發(fā)運憑證（或提貨單）； （ 6）遞交發(fā)運憑證（或提貨單）至客戶； （ 7）開具銷售發(fā)票； （ 8）復核銷售發(fā)票的準確性并遞交至客戶； （ 9）生成銷售明細賬； （ 10）匯總銷售明細賬并過入總賬。 （一 ） 了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 2．銷售退回、折扣與折讓的業(yè)務(wù)流程 （ 1）處理銷售退回、折扣與折讓的請求； （ 2）批準請求； （ 3）收到退貨； （ 4）編制銷售退回、折扣與折讓的表單，即銷售方同意貸記購買方應(yīng)收賬款的憑證； （ 5）記錄銷售退回、折扣與折讓； （ 6）更新應(yīng)收賬款賬戶。 3．維護客戶檔案的業(yè)務(wù)流程 （ 1）提交變更申請； （ 2）審核、批準； （ 3）更新客戶檔案。 （一 ） 了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 了解的方法： 了解的程序包括檢查申報企業(yè)相關(guān)控制手冊和其他書面指引，詢問各部門的相關(guān)人員，觀察操作流程等。例如，注冊會計師可以詢問銷售人員，了解訂單處理和開票的流程；可以詢問倉庫人員，了解發(fā)貨的流程；也可以詢問會計人員，了解有關(guān)賬務(wù)處理的流程。注冊會計師還應(yīng)當考慮流程在各部門之間如何銜接，如單據(jù)的流轉(zhuǎn)和核對，以及各部門人員的職責分工等。 注冊會計師可以通過文字敘述、流程圖等方式記錄上述業(yè)務(wù)流程。 （一 ） 了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 （ 二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) “ 錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) ” 示例 控制目標 認定 1．一般銷售 怎樣確保已記錄銷售訂單內(nèi)容的準確性 ? 已記錄的銷售訂單內(nèi)容準確 準確性 怎樣確保銷售訂單經(jīng)過管理層核準？ 管理層核準銷售訂單 發(fā)生 怎樣確保銷售訂單均已得到有效處理？ 銷售訂單均已得到有效處理 完整性 怎樣確保發(fā)貨記錄于正確的期間 ? 發(fā)貨記錄于正確的期間 截止 怎樣確保已記錄的銷售均已發(fā)貨？ 已記錄的銷售均已發(fā)貨 發(fā)生 怎樣確保及時開具發(fā)票？ 及時開具發(fā)票 完整性 /截止 怎樣確保發(fā)票開具和銷售價格經(jīng)過管理層批準 ? 管理層批準發(fā)票的開具和銷售價格 準確性 /計價 （ 二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) “ 錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) ” 示例 控制目標 認定 怎樣確保登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準的已發(fā)貨數(shù)量 ? 登記入賬的銷售數(shù)量系經(jīng)核準的已發(fā)貨數(shù)量 準確性 /計價 怎樣確保所有銷售均已登記入賬 ? 所有銷售均已登記入賬 完整性 怎樣確保已記錄的銷售均為真實發(fā)生 ? 已記錄的銷售均為真實發(fā)生 發(fā)生 怎樣確保銷售得到及時記錄？ 銷售得到及時的記錄 截止 怎樣確保銷售記錄于正確的期間？ 銷售記錄于正確的期間 截止 怎樣確保銷售均已準確記錄并對高新技術(shù)產(chǎn)品收入進行恰當分類？ 銷售均已準確記錄并對高新技術(shù)產(chǎn)品收入進行恰當分類 分類 （ 二）確定錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) “ 錯報可能發(fā)生的環(huán)節(jié) ” 示例 控制目標 認定 2．銷售退回、折扣與折讓 怎樣確保已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生 ? 已記錄的銷售退回 、 折扣與折讓均為真實發(fā)生 完整性 怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已準確記錄？ 已發(fā)生的銷售退回 、 折扣與折讓均已準確記錄 準確性 /分類 怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓記錄于正確的期間？ 已發(fā)生的銷售退回 、 折扣與折讓記錄于正確期間 截止 怎樣確保已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均已記錄？ 已發(fā)生的銷售退回 、 折扣與折讓均已記錄 發(fā)生 3．維護客戶檔案 怎樣確保對客戶檔案的變更均為真實有效？ 對客戶檔案的變更均為真實有效 完整性 /發(fā)生 怎樣確保對客戶檔案變更是準確的？ 對客戶檔案變更是準確的 準確性 /分類 怎樣確保將客戶檔案變更記錄于正確的期間？ 對客戶檔案變更記錄于正確的期間 完整性 /發(fā)生 怎樣確保客戶檔案數(shù)據(jù)及時更新？ 確?？蛻魴n案數(shù)據(jù)及時更新 完整性 /發(fā)生 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)申報企業(yè)的實際情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等審計程序，了解和識別相關(guān)控制，并對其結(jié)果形成審計工作記錄，包括記錄控制由誰執(zhí)行以及如何執(zhí)行。 在了解和識別內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當將重點放在能夠發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤的關(guān)鍵控制，并且對控制的描述應(yīng)當說明控制活動與最終的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的邏輯關(guān)系。 （ 三）了解和識別相關(guān)控制 （ 四）執(zhí)行穿行測試 接到訂單 遞交提單 編制提單 開具發(fā)票 輸入系統(tǒng) 核準賒銷 準備發(fā)貨 過入總賬 生成明細 遞交發(fā)票 一、 控制測試 二、實質(zhì)性程序 第六、七章 進一步審計程序 （一）一般要求 1．控制測試的性質(zhì) 2．控制測試的時間 3．控制測試的范圍 （二）控制測試的程序