【文章內(nèi)容簡介】 運雜費時： 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 （ 4） 事業(yè)單位收回代購貨單位墊付包裝費 、 運雜費時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 35 例： 某科研所 4月 3日向 A公司銷售產(chǎn)品一批 ， 貨已按合同 發(fā)出 ， 價款為 10000元 ， 增值稅款為 1700元 ， 貨款 尚未收到 。 借：應(yīng)收賬款－－ A公司 11700 貸：經(jīng)營收入 10000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 1700 接上題 ， 某科研所同時為 A公司代墊運雜費 800元 ， 已 用銀行存款支付 。 借：應(yīng)收賬款－－ A公司 800 貸：銀行存款 800 某科研所 4月 19日收到 A公司用支票支付前欠貨款及代 墊運雜費共 12500元 ， 已收存銀行 。 借：銀行存款 12500 貸：應(yīng)收賬款－－ A公司 12500 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 36 （ 三 ） 不同情況下的應(yīng)收帳款計價： 商業(yè)折扣： （ 1） 定義： 指單位可從價目單上規(guī)定的價格中扣除一定百分 比數(shù)額的折扣方式 。 （ 2） 表現(xiàn)方式： 10%、 15%、 20%等 （ 3） 會計處理： 商業(yè)折扣不會引起特殊的會計問題 ， 會計上只 需應(yīng) 按 已 扣 除 折 扣 的 實 際 發(fā) 票 價 格 確 認(rèn) 為 應(yīng) 收 帳款 。 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 37 現(xiàn)金折扣： （ 1） 定義：指單位為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而 給予的一種折扣優(yōu)待 。 （ 2） 表現(xiàn)方式： 2/10 、 1/20 、 N/30 －－ 表示 10 天 內(nèi)付款 可 享 受折扣 2%， 20天內(nèi)付款可享受 1%， 30天全價付款 ， 不享受現(xiàn)金折扣 。 （ 3） 會計處理方法： 它會使單位應(yīng)收帳款的實際數(shù)額隨客戶付款的是 否及時而異 。 總價法賬務(wù)處理 （ 我國會計實務(wù)所采用的 ） 凈價法賬務(wù)處理 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 38 A、 ? 總價法 ? 下賬務(wù)處理： 發(fā)生時： 借：應(yīng)收帳款 —— （ 全部總額 ） 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 對方若享受了現(xiàn)金折扣時： 借：銀行存款 （ 扣除現(xiàn)金折扣后的余額 ） 經(jīng)營支出 （ 把少收 ‘ 現(xiàn)金折扣金額 ’ 作增加支出 ） 貸：應(yīng)收帳款 —— （ 全額 ） 對方若沒享受現(xiàn)金折扣時： 借：銀行存款 （ 全額 ） 貸：應(yīng)收帳款 —— （ 全額 ） 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 39 B、 ? 凈價法 ? 下賬務(wù)處理： 發(fā)生時： 借：應(yīng)收帳款 —— （ 扣除現(xiàn)金折扣后的凈額 ） 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 對方若享受了現(xiàn)金折扣時： 借：銀行存款 （ 扣除現(xiàn)金折扣后的凈額 ） 貸：應(yīng)收帳款 —— （ 扣除現(xiàn)金折扣后的凈額 ） 對方若沒享受現(xiàn)金折扣 ， 超過折扣期限而多收入的金額時： 借：銀行存款 （ 全額 ） 貸：應(yīng)收帳款 — (扣除現(xiàn)金折扣后的凈額 ） 經(jīng)營支出 （ 多收的沖減經(jīng)營支出 ） 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 40 例：某科研所 4月 5月向大華公司提供勞務(wù)取得收入 20220元 ， 規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件是 2/ 1/ N/30， 4月 5日憑 勞務(wù)結(jié)算憑證在 我國總價法 下則有： （ 1） 發(fā)生時： 借：應(yīng)收帳款 —— 大華公司 20220 貸：經(jīng)營收入 20220 （ 2） 若大華公司于 4月 14日付款 ， 享受了現(xiàn)金折扣時： 借：銀行存款 20220 － 400＝ 19600 經(jīng)營支出 400 貸：應(yīng)收帳款 —— 大華公司 20220 （ 3） 若大華于 4月 28日付款 ， 沒有享受任何現(xiàn)金折扣時： 借：銀行存款 20220 貸：應(yīng)收帳款 —— 大華公司 20220 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 41 五 、 預(yù)付賬款的核算 （ 一 ） 定義： 事業(yè)單位按照購貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供應(yīng)單位的 款項 ， 包括各種預(yù)付貨款等 。 （ 二 ） 管理： 預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的事業(yè)單位 ， 可以不設(shè)臵 ? 預(yù)付賬 款 ? 賬戶 。 而通過 ? 應(yīng)收賬款 ? 賬戶的借方來進(jìn)行核算 。 報告時仍要將 ? 預(yù)付收款 ? 與 ? 應(yīng)收帳款 ?的金額分開 報告 。 （ 三 ） ? 預(yù)付賬款 —— ” 賬戶的核算： 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 42 核算內(nèi)容：本賬戶總括核算預(yù)付賬款的發(fā)生 、 結(jié)算 、 補付 、 多付退回等情況 。 ? 預(yù)付賬款 —— ” 應(yīng) 按 供 應(yīng)事業(yè)單位單位不同設(shè)臵明細(xì)核算 。 帳戶結(jié)構(gòu)： 預(yù)付帳款 —— （ 資產(chǎn)類 ） 期初余額： xx 事業(yè)單位預(yù)付貨款時 收到所購物品結(jié)算時 （ +） （ — ） 本期發(fā)生額： xx 本期發(fā)生額： xx 期末余額： 表示尚未收到物品的預(yù)付貨款數(shù) 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 43 主要會計賬務(wù)處理： （ 1） 事業(yè)單位預(yù)付貨款時： 借：預(yù)付賬款 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 （ 2） 收到所購物品結(jié)算時 ： A、 當(dāng)事業(yè)單位預(yù)付貨款數(shù) = 所購物品結(jié)算款時： 借：材料 /原材料 /材料采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 貸：預(yù)付賬款 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 44 B、 當(dāng)事業(yè)單位預(yù)付貨款數(shù) ≤ 所購物品結(jié)算款時 ， 應(yīng)補付不 足貨款部分 ， 仍作 ? 預(yù)付賬款 ? 處理： ① 借：預(yù)付賬款 （ 先補付不足部分 ） 貸：銀行存款 ② 借：材料 /原材料 /材料采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 貸：預(yù)付賬款 （ 后物品全部結(jié)算款部分 ） C、 當(dāng)單位預(yù)付貨款數(shù) ≥ 所購物品結(jié)算款 ， 應(yīng)退回多付貨款： ① 借：材料 /材料采購 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅 貸：預(yù)付賬款 （ 按實際的物品結(jié)算款部分 ） ② 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 （退回多付的貨款部分） 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 45 例： 某事業(yè)單位向 W公司訂購某種原材料 ， 貨款 10000元 ， 按合同規(guī)定需要預(yù)付價款的 40%， 即 4000元定金 。 借：預(yù)付賬款－－－ W公司 4000 貸：銀行存款 4000 接上題 ， 該事業(yè)單位所訂購原材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫 ， 發(fā)票賬單價款為 10000元 ， 增值稅款為 1700元 ， 用銀行 存款補付貨款 7700元 。 A、 先補付不足部分：借：預(yù)付賬款－－ W公司 7700 貸：銀行存款 7700 B、 再進(jìn)行最后結(jié)算： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 1700 貸：預(yù)付賬款－－ W公司 11700 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 46 若上述供貨方 W公司由于特殊情況不能按前約定合同價款 發(fā)貨 ， 發(fā)票賬單上僅有 3000元價款的貨物 ， 增值稅款為 510元 ， 事業(yè)單位以銀行轉(zhuǎn)賬方式收回多付的貨款 。 A、 先進(jìn)行貨款結(jié)算： 借：原材料 3000 應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項稅額 ） 510 貸：預(yù)付賬款－－ W公司 3510 B、 再收回多付貨款： 借：銀行存款 4000－ 3510＝ 490 貸：預(yù)付賬款－－－ W公司 490 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 47 六 、 其他應(yīng)收款的核算 （ 一 ） 定義： 指除應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 預(yù)付賬款以外的其他各 種應(yīng)收 、 暫付款項 。 （ 二 ） 內(nèi)容： 包括各種賠款 、 罰款 、 存取保證金 、 備用金 、 應(yīng) 向職工收取的各種墊付款等 。 （ 三 ） ? 其他應(yīng)收款 — ” 賬戶的核算： 核算內(nèi)容： 本賬戶總括核算其他應(yīng)收款的發(fā)生 、 收回情況 。 ? 其 他 應(yīng) 收 款 — ” 應(yīng) 按 應(yīng) 收 的 不 同 債 券 人 設(shè) 臵明細(xì)核算 。 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 48 帳戶結(jié)構(gòu)： 其他應(yīng)收款 （ 資產(chǎn)類 ） 期初余額： xx 事業(yè)單位發(fā)生的 收回各種款項時 各種應(yīng)收款項 （ +） （ － ） 本期發(fā)生額： xx 本期發(fā)生額： xx 期末余額： 表示尚未收回的其他各種應(yīng)收款項 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 49 主要賬務(wù)處理： （ 1） 事業(yè)單位發(fā)生的各種應(yīng)收款項： 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 （ 2） 收回各種款項時： 借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款 或 借：事業(yè)支出 現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 或 借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款 現(xiàn)金 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 50 例： 某事業(yè)單位行政管理職工王恒預(yù)借差旅費 500元 。 借：其他應(yīng)收款－－－王恒 500 貸：現(xiàn)金 500 某事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部某部門使用定額備用金 5000元 。 借：其他應(yīng)收款－－－備用金 5000 貸：現(xiàn)金 5000 某事業(yè)單位收到保險公司賠款 6000元 。 以銀行轉(zhuǎn)賬收訖 。 借：銀行存款 6000 貸：其他應(yīng)收款－－－保險公司賠款 6000 西南科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育 51 接上述 1題 ， 職工王恒出差回來報銷差旅費 450元 ， 多余 以現(xiàn)金交回 。