【文章內(nèi)容簡介】 ：建材（不變）10 / 99 實訓引導? 實訓中應審核稅務登記表、變更表輸入與企業(yè)營業(yè)執(zhí)照信息等是否相符，項目內(nèi)容輸入是否完整，準確。? 建議實訓時間約為 1 課時。11 / 99 實訓二 企業(yè)營業(yè)稅納稅申報 實訓目的企業(yè)營業(yè)稅網(wǎng)上申報的基本要求和操作方法。 實訓任務按稅法的規(guī)定填制網(wǎng)上企業(yè)營業(yè)稅納稅申報表，并進行申報操作。 理論精要回顧營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。正確、及時、完整地填寫營業(yè)稅申報表是依法納稅的保證。對于企業(yè)營業(yè)稅納稅申報的要求，主要有以下幾個方面:? 數(shù)據(jù)真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚。? 凡是在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。? 應稅勞務是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的納稅范圍。單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。? 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5 日，10 日，15 日或者 1 個月。納稅人的具體納稅期限，可由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可按次納稅。? 營業(yè)稅納稅地點原則上按照屬地征收的方法，即納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納稅款。? 納稅人應按《營業(yè)稅暫行條例》有關規(guī)定及時辦理納稅申報，并如實填寫《營業(yè)稅納稅申報表》 。12 / 99 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 建筑安裝業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（涉及分包或轉(zhuǎn)包）填寫如下： 例 1：致遠建筑有限公司 2022 年 5 月份取得一項工程的全部承包款合計845000 萬元。其中有把部分工程分包，支付分包款 10457 萬元。征收機關：北京市朝陽區(qū)地方稅務局，稅號：110105760437821，開戶行及賬號：中國銀行北京分行 00906718092022。請代為模擬申報營業(yè)稅及其他附加稅費（企業(yè)坐落城市） 。? 建筑安裝業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（安裝裝飾工程）填寫如下：例 2：輝煌裝飾有限公司 2022 年 3 月份取得一項戶外玻璃安裝業(yè)務，工程總計價款 元，其中購買玻璃 5000 片共 元，收取安裝勞務費 元。征收機關：北京市東城區(qū)地方稅務局，稅號：110101759764152，開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行0202202252022157128。請代為模擬申報營業(yè)稅及其他附加稅費（企業(yè)坐落城市） 。13 / 99? 建筑安裝業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（裝飾業(yè)務）填寫如下：例 3：清遠家裝有限公司 2022 年 3 月份取得一項室內(nèi)裝飾業(yè)務，此裝飾業(yè)務需要用到涂料和一些用具共需 元，由客戶自行購買，只支付勞務費 元。征收機關：北京市海淀區(qū)地方稅務局，稅號：110108757959223，開戶行及賬號：中國農(nóng)業(yè)銀行北京分行 32022700040004170請代為模擬申報營業(yè)稅及其他附加稅費（企業(yè)坐落城市） 。14 / 99? 建筑安裝業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（自建建筑物并對外銷售）填寫如下：例 4：上清建筑有限公司 2022 年 4 月份銷售了一棟自建的商品房，建筑成本為 元，當?shù)爻杀纠麧櫬蕿?20%（無同類工程價格） ，對外銷售了 元。征收機關：北京市宣武區(qū)地方稅務局，稅號：110104780276072，開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行0202210019208026077。請代為模擬申報營業(yè)稅及其他附加稅費（企業(yè)坐落城市） 。 （先申報自建行為營業(yè)稅，再申報銷售業(yè)務營業(yè)稅）15 / 99? 郵電通信業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（郵電通信業(yè)務）填寫如下：例 5：中國網(wǎng)通集團北京通信公司 2022 年 1 月份取得固話業(yè)務收入 元，互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務收入為 元，另外支付給合作方 元。征收機關：北京市西城區(qū)地方稅務局，稅號：110102774900837，開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行 0202236803569603369。請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。16 / 99? 文化體育業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（文化體育業(yè)）填寫如下：例 6：天宇文化傳播有限公司 2022 年 4 月份組織一場演唱會取得門票收入 元，支付體育中心場地租用費 元，演出經(jīng)紀人 元。征收機關：北京市朝陽區(qū)地方稅務局，稅號：110105760118925，開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行 0202210019202262315。請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。17 / 99? 娛樂業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（娛樂業(yè)）填寫如下：例 7：聚祥娛樂有限公司 2022 年 4 月份取得歌舞廳收入 元，酒水收入 元，保齡球收入 元。征收機關：北京市西城區(qū)地方稅務局，稅號：110108767541983，開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行0202210019202283729。請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。18 / 99? 服務業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（旅游業(yè)）填寫如下：例 8：華馨旅游有限公司 2022 年 2 月份組織境內(nèi)旅游項目。取得旅游收入 元，支付接待團費用 元，另外支付房費、餐飲費用 元。征收機關：北京市西城區(qū)地方稅務局，稅號：110102773895842，開戶行及賬號：中國建設銀行北京分行33001621637350637043。請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。19 / 99? 服務業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（物業(yè)）填寫如下：例 9：幸福家園物業(yè)有限公司 2022 年 4 月份取得各項收費 元，其中代業(yè)主或承租者支付的水、電、氣、房租等價款共計 元。征收機關：北京市豐臺區(qū)地方稅務局，稅號：110106752068208，開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行 0202210062670196627。請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。20 / 99? 服務業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（廣告代理業(yè)）填寫如下：例 10：飛揚廣告有限公司 2022 年 3 月份取得廣告收入共計 元，為制作廣告購買了文化用品 元，并支付給電視臺廣告發(fā)布費 元。征收機關：北京市朝陽區(qū)地方稅務局，稅號：110105773835891，開戶行及賬號：中國銀行北京分行 00905278869173。請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。21 / 99? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)務營業(yè)稅申報表（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）填寫如下：例 11：凌云有限公司 2022 年 1 月份轉(zhuǎn)讓受讓的土地使用權，取得價款 元，該土地使用權原受讓價款為 元；另外轉(zhuǎn)讓商標權取得價款 元。征收機關：北京市西城區(qū)地方稅務局，稅號：110102762735846，開戶行及賬號：中國建設銀行北京分行46001054536062478467。請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。? 銷售不動產(chǎn)業(yè)務營業(yè)稅納稅申報表（銷售不動產(chǎn)）填寫如下：例 12：聚祥門窗制造有限公司 2022 年 2 月份轉(zhuǎn)讓一廠房，取得價款 元，該廠房原價為 元；另外已提取折舊 元元。征收機關：北京市海淀區(qū)地方稅務局，稅號：110108746278567，開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行 0202235629202212735。22 / 99請代為模擬申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。? 交通業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（境內(nèi)外聯(lián)運）填寫如下：例 13：青年客運有限公司從事跨境客運業(yè)務，2022 年 3 月收取旅客運費共 元，其中需要支付給境外客運公司 元。稅號：110108752689134，開戶行及賬號：中國銀行北京分行 03218079609975，征收機關：北京市海淀區(qū)地方稅務局。請代為模擬網(wǎng)上申報營業(yè)稅及其他附加稅費（企業(yè)坐落城市） 。23 / 99? 交通業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（獨自承運）填寫如下：例 14：速傳運輸有限公司 2022 年 4 月份賬簿資料顯示，營業(yè)額為 萬元，稅號：110105798758441，開戶行及賬號：中國建設銀行北京分行00909753097508，征收機關：北京市朝陽區(qū)地方稅務局。請代為模擬網(wǎng)上申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。24 / 99? 交通業(yè)營業(yè)稅納稅申報表（貨運與國航聯(lián)運）填寫如下：例 15：中國國際貨運航空有限公司（貨航）與中國國際航空股份有限公司（國航）于 2022 年 5 月份開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務。2022 年 5 月份貨航取得貨運收入 元，支付給國航的腹艙收入為 元。貨航稅號：110103709732489；開戶行及賬號：中國工商銀行北京分行020224979676368563；征收機關：北京市崇文區(qū)地方稅務局。請代為模擬網(wǎng)上申報營業(yè)稅及附加稅費（企業(yè)坐落于城市） 。 實訓引導? 營業(yè)稅稅率較多，稅目龐雜，需要大量稅務基礎知識，指導教師應將其基本內(nèi)容簡要給予介紹。? 建議實訓時間約為 2 課時。25 / 99 實訓三 企業(yè)資源稅納稅申報 實訓目的企業(yè)資源稅網(wǎng)上申報的基本要求和操作方法。 實訓任務按稅法的規(guī)定填制網(wǎng)上企業(yè)資源稅納稅申報表，并進行申報操作。 理論經(jīng)要回顧資源稅是以特定資源為課稅對象的一種稅種，在一定程度上起到了緩解資源過度開采，節(jié)約能源，增加國家財政的作用。正確、及時、完整地填寫資源申報表是依法納稅的保證。對于企業(yè)資源稅納稅申報的要求，主要有以下幾個方面:? 資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。? 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況核定。? 資源稅采用從量定額的辦法征收，實施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則。? 在填制申報表時，不同稅目稅率的業(yè)務應分格次填寫。? .納稅人無論當月有無銷售額，均應在次月十日前向當?shù)囟悇諜C關申報。? 申報表一式兩份，稅務機關審核后留存一份，返回申報單位一份。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 企業(yè)資源稅納稅申報表（自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽）填寫如下：例 1：天成鹽業(yè)有限公司 2022 年 1 月份將自產(chǎn)的液體鹽 6000 噸加工生產(chǎn)成固體鹽 1000 噸，并對外銷售，已知液體鹽稅額為每噸 2 元，固體鹽稅額為每噸 15 元，請據(jù)該資料進行網(wǎng)上申報。26 / 99? 企業(yè)資源稅納稅申報表（外購液體鹽加工固體鹽）填寫如下：例 2：天成鹽業(yè)有限公司 2022 年 1 月份將外購的液體鹽 5200 噸加工生產(chǎn)成固體鹽 1000 噸，并對外銷售，已知液體鹽稅額為每噸 2 元，固體鹽稅額為每噸 15 元，外購液體鹽的抵扣稅票號為 3124234，請據(jù)該資料進行網(wǎng)上申報。27 / 99? 企業(yè)資源稅納稅申報表（礦業(yè)）填寫如下：例 3：勝利礦業(yè)有限公司 2022 年 7 月份發(fā)生了下列資源稅應稅事項：（1）銷售生產(chǎn)的原煤 50000 噸，另自用生產(chǎn)的原煤 90000 噸加工成洗煤20220 噸，以自產(chǎn)原煤 30000 噸用于本礦生活用煤。當?shù)卦簡挝欢愵~為 2 元/噸。（2）開采煤礦過程中生產(chǎn)天然氣 1000 萬立方米，天然氣單位稅額為 4 元/千立方米。（3）開采并銷售的鐵礦石 60000 噸；開采的部分鐵礦石移送入選精礦，制得精礦 30000 噸，選礦比為 50%，鐵礦石適用的單位稅額為 10 元/ 噸。（4）開采銅鐵礦 2022 噸，其單位稅額為 元/噸。據(jù)該資料按資源類別分別進行網(wǎng)上申報。28 / 99? 企業(yè)資源稅納稅申報表（石油業(yè)）填寫如下：例 15：嵩山石油開采有限公司 2022 年 6 月份發(fā)生了下列資源稅應稅事項：（1）當月開采并銷售原油 50000 噸，當月生產(chǎn)并用于加熱、修井用原油5000 噸，當月開采并用于企業(yè)職工生活用石油 5000 噸 ，該油田原油稅額為 10元/噸。（4）開采天然氣 1000 千立方米，天然氣單位稅額為 4 元/千立方米。（屬于稅法規(guī)定減免稅的選擇“非審批減免說明”里對應項目，無明細對應的選里面的“其他” ）據(jù)該資料進行網(wǎng)上申報。 實訓引導? 本實訓內(nèi)容較簡單，建議實訓時間約為 1 課時。29 / 99 實訓四 企業(yè)車船稅納稅申報 實訓目的企業(yè)資車船稅網(wǎng)上申報的基本要求和操作方法。 實訓任務按稅法的規(guī)定填制網(wǎng)上企業(yè)車船稅納稅申報表，并進行申報操作。 理論精要回顧? 車船稅是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅暫行條例應繳納的一種稅。? 車船稅申報表“車船類別”按各地車船稅實施辦法稅額表中的稅目填寫?！败嚰芴柎a/車輛識別代碼或船舶初次登記號”為車船行駛證或登記證上的車架號碼/車輛識別代碼或船舶初次登記號。應填寫完整的 17 位代碼.“車船登記證書或行駛證書核發(fā)時間”為車船登記證書或行駛證書的核發(fā)時間。“車輛牌號”為公安機關車輛管理機構核發(fā)的車輛牌照號。 “車輛載客人數(shù)或自重噸位數(shù)，船舶凈噸位數(shù)或發(fā)動機功率數(shù)”為車船登記證書或行駛證書中的車輛載客人數(shù)或自重噸位數(shù)(整備質(zhì)量)，船舶凈噸位數(shù)或發(fā)動機功率數(shù)。? 車船稅按年度繳納。具體申報納稅期限由省，市，自治區(qū)，直轄市人民政府確定。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 企業(yè)車船稅納稅申報表（車輛）填寫如下：例 1：宇達運輸有限公司 2022 年 1 月申報 2022 年度的車船稅（一般是