【文章內(nèi)容簡介】 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 112 貸：在建工程 112（2）2001年應(yīng)計提的折舊額為：（1127）5/（1+2+3+4+5）=35（萬元）借：制造費用 35 貸：累計折舊 352002年應(yīng)計提的折舊額為：（1127）4/（1+2+3+4+5）=28（萬元）借：制造費用 28 貸：累計折舊 282003年應(yīng)計提的折舊額為：（1127）3/（1+2+3+4+5）=21（萬元）借：制造費用 21 貸：累計折舊 21計提減值準備：11235282122=6萬元；借：營業(yè)外支出 6 貸：固定資產(chǎn)減值準備 62004年1至6月應(yīng)計提的折舊額為：（227）2/（1+2）6/12=5（萬元）借：制造費用 5 貸：累計折舊 5（3）借：固定資產(chǎn)清理 23 累計折舊 89貸：固定資產(chǎn) 112借：固定資產(chǎn)減值準備 6貸：固定資產(chǎn)清理 6借：銀行存款 15貸：固定資產(chǎn)清理 15借：固定資產(chǎn)清理 1貸：銀行存款 1借：營業(yè)外支出 3 貸：固定資產(chǎn)清理 3（1）第一項業(yè)務(wù)可確認收入。第二項業(yè)務(wù)可確認收入。第三項業(yè)務(wù)可確認收入。第四項業(yè)務(wù)可確認收入；（2） 第一項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認收入的金額為8萬元第一項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認收入的金額為20萬元第三項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認收入的金額為10萬元第四項業(yè)務(wù)2003年度應(yīng)確認收入的金額為97萬元（3）會計分錄：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 10 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 97 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （1）① 2003年12月31日 借：營業(yè)外支出—訴訟賠償[（100+144）/22] 120管理費用—訴訟費用 2 貸：預(yù)計負債—未決訴訟 122借：其他應(yīng)收款—保險公司 80 貸：營業(yè)外收入—訴訟賠償 80 ② 2004年3月20日借：預(yù)計負債—未決訴訟 122以前年度損益調(diào)整 10貸：其他應(yīng)付款—黃某 130 —法院 2借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配—未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配—未分配利潤 ③ 2004年4月15日借：銀行存款 80貸：其他應(yīng)收款—保險公司 80借：其他應(yīng)付款—黃某 130 —法院 2貸：銀行存款 132 （2） 因為甲公司在2003年12月31日預(yù)計到該項訴訟很可能敗訴，且估計金額在120144萬元之間，因此根據(jù)國家會計制度的規(guī)定，預(yù)計負債按最佳估計數(shù)來確定，即（120+144）/2=122萬元，又由于該產(chǎn)品質(zhì)量問題已向保險公司投保，且能基本確定保險公司賠償金額為80萬元，因此在2003年12月31日的資產(chǎn)負債表中甲公司應(yīng)確認一項122萬元負債，同時應(yīng)確認一項80萬元的資產(chǎn)，該負債和資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨反映，并在會計報告附注中加以披露。 （3）該項訴訟的判決會影響2004年度利潤分配表的年初未分配利潤，應(yīng)做出調(diào)整：調(diào)減2004年度利潤分配表中的年初未分配利潤為：（）=。五 案例分析題 （1）北方公司對事項（1）的會計處理正確，因為根據(jù)《企業(yè)會計準則—會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》，當會計政策變更累計影響數(shù)不能合理確定或難以確定時，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。 （2）北方公司對事項（2）的會計處理正確，因為在會計實務(wù)中，如果不易分清是會計政策變更還是會計估計變更，則按會計估計變更進行會計處理。（4） 北方公司對事項（3）的會計處理正確，因為根據(jù)《企業(yè)會計準則—收入》，本年度銷售的產(chǎn)品，在年度終了前（12月31日）退回，沖減退回月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金（注意：不屬于資產(chǎn)負債表日后的退回，因為是2004年度銷售的產(chǎn)品，與2003年度的會計報表無關(guān)）。模擬試卷（二）一、簡述題 (每小題5分，共25分) 對于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)做怎樣的會計處理？簡述企業(yè)當年凈利潤的分配方式和分配次序？簡述所得稅會計處理中的永久性差異和時間性差異。簡述借款輔助費用的確認原則和會計處理方法。簡述對售后回購的會計處理。二、單項選擇題 (每小題1分，共25分)企業(yè)的會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致，相互可比，體現(xiàn)了（ ）原則。A． 客觀性原則 B．一貫性原則C． 可比性原則 D．謹慎性原則甲企業(yè)于2004年2月10日銷售給乙企業(yè)商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元，約定的付款條件為：2/10，1/20，n/30，假設(shè)折扣不考慮增值稅的影響，2004年2月21日乙企業(yè)支付了全部貨款，則甲企業(yè)為此項銷售應(yīng)計入財務(wù)費用（ ）萬元。A． 0 B．C． 2 D．4下列關(guān)于折扣的敘述正確的是（ ）。 A．在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額按折扣前的銷售價格計算。 B．在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認。 C．有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)將未減折扣前的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬價值，而把現(xiàn)金折扣視為企業(yè)的理財費用作為財務(wù)費用處理，但是我國的會計實務(wù)一般不采用此方法。 D．企業(yè)會計制度規(guī)定，有現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)將扣除折扣后的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬價值，我國的會計實務(wù)常采用此方法。對于投資者投入的存貨，按（ ）作為實際成本。A．投資者支付的各種款項 B．該存貨在市場上的公允價值C．投資各方確認的價值D．存貨在投資方的賬面價值黃河公司對發(fā)出存貨的成本采用毛利率法進行核算，2004年3月31日的存貨成本為200萬元，4月20日購進一批存貨，成本為600萬元，4月28日銷售存貨得到銷售收入500萬元，假設(shè)該公司采用的毛利率為40%，則黃河公司2004年4月30日的存貨成本為（ ）萬元，A． 500 B．300C． 600 D．200南方公司為一股份有限公司，2003年9月1日以銀行存款350萬元買進北方公司面值總額為300萬元的債券，該債券系北方公司2002年1月1日發(fā)行的五年期到期一次還本付息的債券，債券年利率為12%，南方公司另支付手續(xù)費10萬元（假設(shè)達到重要性要求），南方公司對此債券的溢價采用直線法進行攤銷，則南方公司在2003年度對該債券應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元?！　?A．6 　B．18 　C．7 　D．12 在采用實際利率法對債券的溢價進行攤銷的情況下，每期溢價的攤銷金額的變化趨勢是（ ）。 A．攤銷金額逐期增多 B．攤銷金額逐期減少 C．攤銷金額每期不變 D．攤銷金額先增多，后減少有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊的下列敘述中，正確的有（ ）。A． 當月增加的固定資產(chǎn)，當月計提折舊B． 當月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊C． 企業(yè)管理部門所用固定資產(chǎn)的折舊費用，計入企業(yè)的制造費用D． 輔助生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的折舊費用，計入企業(yè)的管理費用甲企業(yè)購入一臺需安裝才能投入使用的機械設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的固定資產(chǎn)買價為10萬元，另支付運輸費用3000元，安裝固定資產(chǎn)人員工資2000元，同時領(lǐng)用本企業(yè)的原材料一批，該原材料購進時的買價為3000元，支付增值稅510元，則該固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）元。A．125510 B．108000 　C．117000 D．108510下列支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的有（ ）。 A．自行開發(fā)的無形資產(chǎn)申請專利時交納的注冊費 B．自行開發(fā)的無形資產(chǎn)研究過程中發(fā)生的材料費用 C．無形資產(chǎn)確認后支出的費用 D．由于技術(shù)先進形成商譽而支付的研究開發(fā)人員工資1甲公司2003年1月購入一項專利權(quán)，該專利權(quán)的入賬價值為60萬元，預(yù)計攤銷年限為10年，2004年12月31日由于科學(xué)技術(shù)的進步，該專利技術(shù)為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的能力受到重大影響，預(yù)計該專利權(quán)的可收回金額為32萬元，為此甲公司為該專利權(quán)計提了減值準備，則2006年12與31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。A．40 B．24C．36 D．301預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)收賬款科目，直接記入（ ）。A．應(yīng)收賬款科目的貸方 B．應(yīng)收賬款科目的借方C．應(yīng)付賬款科目的貸方 D．應(yīng)付賬款科目的借方1外商投資企業(yè)按照凈利潤的一定比例提取的儲備資金、企業(yè)發(fā)展資金，在企業(yè)下列（ ）科目中核算。A．未分配利潤 B．資本公積C．本年利潤 D．盈余公積1甲企業(yè)本期銷售一臺機械設(shè)備給乙企業(yè)，銷售價款為4000萬元（增值稅）。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，設(shè)備運抵乙企業(yè)時乙企業(yè)付30%的款項，余款待安裝完成驗收合格后再付清，本期已經(jīng)完工了安裝任務(wù)的60%，則甲企業(yè)本期應(yīng)確認的收入是（ ）萬元。A．4000 B．2400C．0 D．12001甲公司為一旅游公司，2003年3月組團運送旅客旅游，共收取旅客費用20萬元，其中：為旅客支付景點門票8萬元，代收的保險費為5000元，支付的飛機票3萬元，此外沒有其他支出款項，則2003年3月該旅游公司應(yīng)確認的收入為（ ）萬元。A．20 B．12C． D．1企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A．企業(yè)購進商品支付的增值稅 B．企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅 C．發(fā)放職工工資 D．企業(yè)違反合同被處以罰款1甲企業(yè)對所得稅的會計處理采用債務(wù)法進行核算，2002年末資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款”科目的貸方余額為132萬元，適用的所得稅稅率為33%，2003年發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異100萬元，適用的所得稅稅率變?yōu)?0%，則甲企業(yè)2003年“遞延稅款”科目發(fā)生額為（ ）萬元。A．借方18 B．貸方18C．貸方30 D．貸方1501乙股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時市場匯率進行核算，本期將10000美元到銀行兌換成人民幣。銀行當日的美元買入價為1美元=，賣出價為1美元=，當日市場匯率為