oracle標準成本核算(編輯修改稿)
2024-08-10 16:21 本頁面
【文章內容簡介】 第二段，按庫存組織進行區(qū)分。材料成本差異帳戶設置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、外協(xié)資源采購價格差異，以及庫存標準成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯總帳戶，是成本差異處理的中轉帳戶。其發(fā)生額包括本期應轉待處理的材料成本差異，部分本期需處理的資源等吸收帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式分攤到按物品類別設置的各個庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額，包括對應工單類型的制造差異，以及從待處理成本差異匯總帳戶分攤轉入的待處理成本差異。工單類型帳戶定義工單類型從工單類型的性質上，可以區(qū)分為如下四種：重復、標準離散、資產類非標準離散、費用類非標準離散周轉機維修工單類型資產類非標準離散的工單類型在生產任務關閉時，所有發(fā)生的成本確認為差異，計入維修費用吸收帳戶。貼片維修工單類型資產類非標準離散的工單類型在生產任務關閉時確認差異，計入車間的維修費用帳戶。試產工單類型資產類非標準離散的工單類型在生產任務關閉時確認差異，計入研發(fā)費用帳戶。為了可以按部門、機型核算研發(fā)費用，需要按部門、機型設置試產工單類型工單類型的相關帳戶工單類型包括兩類帳戶：在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費、在制品物料管理費；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異；在制品標準成本調整差異（用于記錄標準成本更新時，在制品估價的變化）對于同一個工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異，以及在制品標準成本調整差異等等工單類型差異帳戶，將使用相同的帳戶。使用同一個差異帳戶的目的，在于當對制造差異進行處理時，減輕結轉差異帳戶余額的工作量。資源吸收帳戶總裝車間生產線資源該資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質，是總裝生產設備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶。貼片車間生產線資源該資源吸收帳戶，也屬于制造費用帳戶性質，是貼片車間生產設備折舊費用發(fā)生時的借方帳戶?？傃b人工資源總裝人工資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質，就是總裝車間生產工人工資、福利費用帳戶模具資源模具資源吸收帳戶，屬于長期待攤費用性質的帳戶。當發(fā)生開模費用時，借記模具資源吸收帳戶。關稅資源吸收帳戶屬于待攤費用、資產類的帳戶性質外協(xié)資源吸收、價差帳戶外協(xié)資源價差帳戶，屬于存貨性質的帳戶，反映實際支付的外協(xié)加工費與外協(xié)資源標準費率的差異。資源（物料）管理費吸收帳戶資源管理費、物料管理費吸收帳戶，屬于待攤制造費用性質的帳戶。關稅的吸收帳戶也就是資源——關稅的吸收帳戶當發(fā)生關稅費用時，應借記關稅吸收帳戶。長途運輸費吸收帳戶當發(fā)生長途運輸費用時，應借記長途運輸費吸收帳戶。物品管理費吸收帳戶物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額，是物料供應部、PMC部發(fā)生的需進入生產成本的部門費用。其他間接費用的吸收帳戶各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細帳戶。但應注意，對于總裝人工工資、長途運輸費等等，凡是已經以其他方式直接進入物品成本的費用項目，在費用發(fā)生時，應直接借計各自待攤費用性質的吸收帳戶，而不再通過制造費用帳戶。期末，可將制造費用余額結轉到，資源管理費成本子要素——其他間接費用的吸收帳戶，等待被分攤進入自制品成本。采購相關帳戶采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應計負債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設置，屬于存貨性質的帳戶。 子庫存帳戶庫存價值帳戶在子庫存層設置，不同的子庫存可以有不同的庫存價值帳戶。子庫存帳戶，屬于存貨性質的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費、物料管理費五項子庫存帳戶。廢料費用類子庫存的費用帳戶，事實上不起任何作用。標準成本更新差異帳戶用于記錄標準成本更新時，庫存價值的調整。 故而是存貨類帳戶。這個帳戶，需要在每次進行標準成本更新時動態(tài)輸入。銷售成本（收入）帳戶 銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個層面設置：組織層、物品層物品層的帳戶設置，具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳戶，其控制層次應該是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其銷售收入（成本）帳戶應在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進行區(qū)分。也就是說，屬于同一類別的物品，如相同機型的手機，在同一庫存組織中，可以設置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶。 組織間轉移相關帳戶組織間轉移相關帳戶，具體包括： 轉移貸項（記錄發(fā)運組織的轉移附加收益）、組織轉移差異帳戶、組織間應收帳戶、組織間應付帳戶、在途庫存帳戶等等其中，組織轉移差異帳戶，不同于前述的采購價格差異帳戶。盤虧/盈處理帳戶與標準成本調整差異帳戶一樣，盤虧/盈帳戶，也需要在每次進行盤虧、盤盈處理時，動態(tài)輸入。 選擇何種性質的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設置需要根據實際業(yè)務來確定，對于同一類
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