贛州有色冶金機(jī)械廠-會計報表附注某某年度(編輯修改稿)
2025-07-28 00:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；C、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）在建工程減值準(zhǔn)備年度終了，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值，按減值額單項計提在建工程減值準(zhǔn)備。存在下列一項或若干情況時，計提在建工程減值準(zhǔn)備：A、長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；B、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有重大不確定性；C、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。1借款費(fèi)用的會計處理方法：（1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則：當(dāng)同時滿足以下三個條件時，本廠為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本：A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；B、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。（2）資本化期間：本廠為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，滿足上述資本化條件的，以及因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，予以資本化，計入所購建的固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。（3）資本化金額的計算方法：每一會計期間利息資本化金額系根據(jù)至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計支出按月加權(quán)平均數(shù)與資本化率（即專門借款的按月加權(quán)平均利率）計算得出。1長期待攤費(fèi)用攤銷方法：（1）長期待攤費(fèi)用按實際成本計價。（2）開辦費(fèi)發(fā)生時先在長期待攤費(fèi)用中歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益；固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。1收入確認(rèn)的方法：（1）商品銷售收入：本廠已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計量；同時滿足上述條件時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)的收入記賬，計入當(dāng)期損益。（2）提供勞務(wù)收入：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，本廠在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。其中廣告收入在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)在公眾面前時予以確認(rèn)，廣告的制作收入在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)。 所得稅的會計處理方法：本廠所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法，即將本期稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得額，在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。三、稅項增值稅：本廠商品銷售繳納增值稅，適用稅率為17%；營業(yè)稅：本廠除商品銷售之外的各項收入繳納營業(yè)稅，其中：營業(yè)稅率為5%； 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：分別按增值稅、營業(yè)稅稅額的7%和5%計繳。所得稅：按33%稅率計征上繳。四、會計報表項目注釋 貨幣資金種 類幣 種期末數(shù)期末原幣金額折合率期初數(shù)現(xiàn)金人民幣743．77 美元港幣銀行存款人民幣美元21, 21,港幣其他貨幣資金合 計應(yīng)收賬款帳 齡期末數(shù)期初數(shù)金 額比例（%）計提比例%壞賬準(zhǔn)備金金額比例（%）計提比例%壞賬準(zhǔn)備金1年以內(nèi)1—2年2—3年
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