【文章內容簡介】 、固定資產出租收入等各項收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。（2）是否將臨時設施費、勞保統(tǒng)籌、遠征費、二次搬運費等取費項目確認為收入。（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認成本，未確認收入。（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認。（5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應付工資”、“應付福利費”、“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。（6）設備出租收入是否確認收入。，承包方是否按規(guī)定確認工程價款發(fā)包方向承包方提供實物或勞務抵償工程價款等應付款項，承包方未按規(guī)定確認工程價款，隱匿應稅收入。、抵償債務或換取材料，是否將附營業(yè)務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務，未確認應稅收入。 （2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。（二）其他方面、分包工程，是否未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅將工程轉包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入繳納營業(yè)稅；（2）是否自應申報之月（含當月）起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證（若否，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅）。二、企業(yè)所得稅應全面檢查各種應稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。（一）收入方面（內容參考營業(yè)稅）（二）成本費用方面（自查重點），提前結轉或多結轉工程成本費用（1）提前結轉未完工工程成本。（2）將直接費用和間接費用提前轉入工程成本。（3）擅自縮短臨時設施的攤銷期，虛增臨時設施攤銷成本。，虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構購進材料業(yè)務，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調增利潤。（6）已竣工的工地剩余已領用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。（1）固定資產折舊的檢查①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；②是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產標準的物品；③達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。（2）租賃費攤銷方面①租賃固定資產，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內平均攤銷費用。②融資租賃時，租入固定資產的租賃期短于該項固定資產法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。③有否將經營租賃時發(fā)生應由出租方承擔的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。（3）計稅工資方面①是否虛列人工費用，虛增工程成本是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應付工資，虛增人工費用。②是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調整（2008年兩法合并前），2008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進行納稅調整。（4）“三費”方面①計提基數(shù)是否準確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經費、職工教育經費的計提依據(jù)。②執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中是否重復列支了應在職工福利費、職工教育經費和工會經費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（5）業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的檢查將應計入業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調整。（6）是否未按權責發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。，是否按規(guī)定在稅前扣除、建造固定資產、無形資產購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調整；向關聯(lián)方借款利息調整是否正確。；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。（三）發(fā)票方面（自查重點）、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票（1）異地提供建筑業(yè)應稅勞務的企業(yè)開具從其機構所在地主管稅務機關領購的發(fā)票。（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。（3）虛增工程價款或虛構部分業(yè)務，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產價值或虛增稅前扣除額。、費用（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）；。三、個人所得稅“應付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內的部分可免征個人所得稅）。、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。，是否未代扣代繳個人所得稅。，留存收益和資本公積轉增個人股本是否繳納個人所得稅。四、其他稅種、車間生產的水泥預制構件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅。（如進行賬務處理時將水泥預制構件等建筑材料的生產地點登記為施工現(xiàn)場；將生產水泥預制構件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。），繳納印花稅。，是否繳納印花稅。、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。，是否按規(guī)定繳納房產稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產稅。、擴建，增加的房產原值是否按規(guī)定繳納房產稅。，按規(guī)定繳納房產稅；附：建筑安裝業(yè)相關稅收政策1.《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993] 154號文）2.《國家稅務總局關于納稅人銷售自產提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號文）3.《財政部 國家稅務總局關于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅字[2006]177號文）4.《國家稅務總局關于勞務承包行為征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2006]493號文）。5.《國家稅務總局關于印發(fā)不動產、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[2006]128號文）材料4：有色金屬行業(yè)自查提綱一、增值稅 （一）進項抵扣方面(1)有無取得虛假增值稅專用發(fā)票騙抵、虛抵進項稅額（如有無利用關聯(lián)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票等）；(2)購進貨物或應稅勞務，有無取得票、物、款不相符的增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額（如有無增加數(shù)量，或提高品位和單價計算多抵扣進項稅額）；(3)有無購進材料、水、電、汽等用于在建工程、集體福利、非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額；(4)有無取得增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定認證抵扣進項稅額；(5)有無進貨退出、折讓的增值稅額未從當期進項稅額中扣減；(6)有無將免稅產品（黃金）、非應稅項目、固定資產及在建工程耗用材料未作進項稅額轉出；⑺有無將外購固定資產取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額。⑴發(fā)生與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額，如：通勤車費、墊路運費、租車運費、垃圾運費等；⑵購進固定資產發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發(fā)生的運費抵扣進項稅額；⑶取得開具不規(guī)范的運輸發(fā)票，申報抵扣稅款；①取得虛開、代開運輸發(fā)票，如取得開票方與承運方不一致的代開運輸發(fā)票；②取得虛假或不實的運輸發(fā)票；③取得為自己開具的運輸發(fā)票；④取得國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票；⑤取得運費價格、運輸里程、運輸數(shù)量不合理的運輸發(fā)票。將裝卸費、保險費開成運費，開具的運費發(fā)票數(shù)量與實際運輸數(shù)量不符；⑥取得項目填寫不齊全的運輸發(fā)票。（二）銷項稅額方面 重點自查以下問題：，隱匿應稅收入或數(shù)量；、以代銷為由對發(fā)出商品不入賬或延遲入賬、是否存在現(xiàn)金收入不入賬，隱匿應稅收入和礦產品數(shù)量；、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送、未計應稅收入；、動力等直接沖減成本或相關費用，未計提銷項稅額；；；；，少計應稅收入；；，不計或少計應稅收入；,少計應稅收入；、合營企業(yè)及關聯(lián)企業(yè)銷售的產品，存在價格明顯偏低少繳增值稅。（三）適用稅率方面，低稅高扣； ，少繳稅款；①兼營不同稅率的產品，是否按照稅法規(guī)定的稅率或征收率正確計算繳納稅款，有無混淆有色金屬、非金屬產品和有色金屬、非金屬礦采選產品而適用13％、6%低稅率的情況；②有無銷售礦產品產生的副產品未按產品適用稅率而按銷售舊貨適用4％的征收率減半核算銷項稅額的情況；，少計應稅收入?！　《⑵髽I(yè)所得稅（一）成本費用方面一是是否存在多轉生產成本，影響當期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是是否存在擴大預提項目或多提預提費用，沖減當期損益的情況。四是是否存在資本性支出擠占成本、費用的情況。五是是否存在超過工效掛鉤工資標準列支工資薪金的情況，或者超過計稅工資標準未進行納稅調增的情況。六是是否存在工資科目以外列支工資薪金性質的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是是否存在混淆廣告費和業(yè)務宣傳費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費項目的情況。八是是否存在超標準列支廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的情況。九是是否存在超標準計提各項準備金、公積金或超標準、超范圍列支保險費的情況。十是是否存在將與生產經營無關的支出列入成本、費用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產報損是否經過審批。十二是捐贈支出是否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無形資產和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。（二）收入方面一是視同銷售的事項有無少計收入。二是租賃收入、固定資產清理收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價計提折舊的固定資產，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅。四是股權投資所得、企業(yè)股權投資轉讓所得和損失是否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國債、期貨交易取得的所得，是否按照稅法規(guī)定計入當期損益。六是檢查企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的關聯(lián)交易，是否按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用。三、資源稅?！　?。重點是有外購未稅礦產品業(yè)務的單位和個人是否履行扣繳義務、是否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為?！　　Ｋ?、印花稅，未按規(guī)定繳納印花稅。，是否足額繳納印花稅。，未先按5元貼花，以后實際結算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。，如轉讓產權協(xié)議。五、房產稅重點自查房產稅計稅依據(jù)申報是否準確：，將辦公樓原值申報房產稅，未將消防設備、電梯、中央空調等房屋附屬設備、配套設施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產稅。、裝修等更新改造過程中，對房產價值有調整的未按調整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產稅。，長期不結轉固定資產，不申報繳納城市房產稅。，少繳房產稅。、轉租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。六、營業(yè)稅。2．以不動產、無形資產投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔投資風險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。3．將房產、土地等不動產或無形資產抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產，是否已視同銷售不動產或轉讓無形資產申報納稅。4．企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產和無形資產對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。5．與關聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產的有償使用，是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。七、土地使用稅1．申報的計稅土地面積是否準確。2．同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準確。3．土地等級調整后，納稅申報時是否及時作相應調整。八、車船稅當年新購入的車輛未繳納車船稅。材料5：保險業(yè)自查提綱（注：文中加黑部分為企業(yè)自查的重點問題。）一、營業(yè)稅（一）保費收入。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經紀公司支付經紀費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業(yè)稅。（1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。（2）預收保費長期掛往來賬。已收到保費，但長期掛賬，不結轉收入或不按規(guī)定時限結轉保費收入。（3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業(yè)稅。（4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業(yè)稅。（二）其他收入，收取的貸款利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。，未按規(guī)定將利息結轉保費收入，未申報繳納營業(yè)稅。3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。（不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業(yè)稅。保險公司應按規(guī)定就投資連接保險產品取得的保費收入繳納營業(yè)稅，投資連接保險管理費無需單獨計算繳納營業(yè)稅。（三）營業(yè)外收入，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。（四）代扣