【文章內(nèi)容簡介】 、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入?；蛘唠m按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。（2）是否將臨時設(shè)施費、勞保統(tǒng)籌、遠(yuǎn)征費、二次搬運費等取費項目確認(rèn)為收入。（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認(rèn)成本，未確認(rèn)收入。（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認(rèn)。（5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“盈余公積”、“利潤分配—未分配利潤”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。（6）設(shè)備出租收入是否確認(rèn)收入。，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價款發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。、抵償債務(wù)或換取材料，是否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。 （2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。（二）其他方面、分包工程，是否未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，未按照規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；（2）是否自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅）。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。（一）收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）（二）成本費用方面（自查重點），提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。，虛增工程成本（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；②是否在營業(yè)費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品；③達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。（2）租賃費攤銷方面①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。（3）計稅工資方面①是否虛列人工費用，虛增工程成本是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。②是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。（4）“三費”方面①計提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。②執(zhí)行新會計準(zhǔn)則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。（6）是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。，是否按規(guī)定在稅前扣除、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。（三）發(fā)票方面（自查重點）、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。、費用（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）；。三、個人所得稅“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）。、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。，是否未代扣代繳個人所得稅。，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。四、其他稅種、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅。（如進行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。），繳納印花稅。，是否繳納印花稅。、分包給其他納稅人，所簽定的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。、擴建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；附：建筑安裝業(yè)相關(guān)稅收政策1.《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1993] 154號文）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號文）3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅字[2006]177號文）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于勞務(wù)承包行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]493號文）。5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)[2006]128號文）材料4：有色金屬行業(yè)自查提綱一、增值稅 （一）進項抵扣方面(1)有無取得虛假增值稅專用發(fā)票騙抵、虛抵進項稅額（如有無利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票等）；(2)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，有無取得票、物、款不相符的增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額（如有無增加數(shù)量，或提高品位和單價計算多抵扣進項稅額）；(3)有無購進材料、水、電、汽等用于在建工程、集體福利、非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額；(4)有無取得增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證抵扣進項稅額；(5)有無進貨退出、折讓的增值稅額未從當(dāng)期進項稅額中扣減；(6)有無將免稅產(chǎn)品（黃金）、非應(yīng)稅項目、固定資產(chǎn)及在建工程耗用材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出；⑺有無將外購固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額。⑴發(fā)生與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進項稅額，如：通勤車費、墊路運費、租車運費、垃圾運費等；⑵購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵扣進項稅額；⑶取得開具不規(guī)范的運輸發(fā)票，申報抵扣稅款；①取得虛開、代開運輸發(fā)票，如取得開票方與承運方不一致的代開運輸發(fā)票；②取得虛假或不實的運輸發(fā)票；③取得為自己開具的運輸發(fā)票；④取得國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票；⑤取得運費價格、運輸里程、運輸數(shù)量不合理的運輸發(fā)票。將裝卸費、保險費開成運費，開具的運費發(fā)票數(shù)量與實際運輸數(shù)量不符；⑥取得項目填寫不齊全的運輸發(fā)票。（二）銷項稅額方面 重點自查以下問題：，隱匿應(yīng)稅收入或數(shù)量；、以代銷為由對發(fā)出商品不入賬或延遲入賬、是否存在現(xiàn)金收入不入賬，隱匿應(yīng)稅收入和礦產(chǎn)品數(shù)量；、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送、未計應(yīng)稅收入；、動力等直接沖減成本或相關(guān)費用，未計提銷項稅額；；；；，少計應(yīng)稅收入；；，不計或少計應(yīng)稅收入；,少計應(yīng)稅收入；、合營企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，存在價格明顯偏低少繳增值稅。（三）適用稅率方面，低稅高扣； ，少繳稅款；①兼營不同稅率的產(chǎn)品，是否按照稅法規(guī)定的稅率或征收率正確計算繳納稅款，有無混淆有色金屬、非金屬產(chǎn)品和有色金屬、非金屬礦采選產(chǎn)品而適用13％、6%低稅率的情況；②有無銷售礦產(chǎn)品產(chǎn)生的副產(chǎn)品未按產(chǎn)品適用稅率而按銷售舊貨適用4％的征收率減半核算銷項稅額的情況；，少計應(yīng)稅收入。　　二、企業(yè)所得稅（一）成本費用方面一是是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是是否存在擴大預(yù)提項目或多提預(yù)提費用，沖減當(dāng)期損益的情況。四是是否存在資本性支出擠占成本、費用的情況。五是是否存在超過工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)列支工資薪金的情況，或者超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)未進行納稅調(diào)增的情況。六是是否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是是否存在混淆廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的情況。八是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的情況。九是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提各項準(zhǔn)備金、公積金或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支保險費的情況。十是是否存在將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出列入成本、費用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。十二是捐贈支出是否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。（二）收入方面一是視同銷售的事項有無少計收入。二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失是否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國債、期貨交易取得的所得，是否按照稅法規(guī)定計入當(dāng)期損益。六是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易，是否按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。三、資源稅?！　?。重點是有外購未稅礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)的單位和個人是否履行扣繳義務(wù)、是否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為?！　　Ｋ?、印花稅，未按規(guī)定繳納印花稅。，是否足額繳納印花稅。，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。五、房產(chǎn)稅重點自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。，少繳房產(chǎn)稅。、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。六、營業(yè)稅。2．以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。3．將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。4．企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。5．與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產(chǎn)的有償使用，是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。七、土地使用稅1．申報的計稅土地面積是否準(zhǔn)確。2．同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。3．土地等級調(diào)整后，納稅申報時是否及時作相應(yīng)調(diào)整。八、車船稅當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。材料5：保險業(yè)自查提綱（注：文中加黑部分為企業(yè)自查的重點問題。）一、營業(yè)稅（一）保費收入。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業(yè)稅。（1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。（2）預(yù)收保費長期掛往來賬。已收到保費，但長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時限結(jié)轉(zhuǎn)保費收入。（3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業(yè)稅。（4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業(yè)稅。（二）其他收入，收取的貸款利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，未申報繳納營業(yè)稅。3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。（不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業(yè)稅。保險公司應(yīng)按規(guī)定就投資連接保險產(chǎn)品取得的保費收入繳納營業(yè)稅，投資連接保險管理費無需單獨計算繳納營業(yè)稅。（三）營業(yè)外收入，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。（四）代扣