【正文】 料、水、電、汽等用于在建工程、集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；(4)有無取得增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(5)有無進(jìn)貨退出、折讓的增值稅額未從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；(6)有無將免稅產(chǎn)品（黃金）、非應(yīng)稅項(xiàng)目、固定資產(chǎn)及在建工程耗用材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；⑺有無將外購(gòu)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四是是否存在資本性支出擠占成本、費(fèi)用的情況。十二是捐贈(zèng)支出是否符合稅法規(guī)定。三、資源稅。，未按合同總金額申報(bào)納稅，而是按年租金的金額申報(bào)，少申報(bào)繳納印花稅。2．以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。材料5：保險(xiǎn)業(yè)自查提綱（注：文中加黑部分為企業(yè)自查的重點(diǎn)問題。（4）免稅險(xiǎn)種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險(xiǎn)種，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。，未計(jì)入收入，未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（二）成本費(fèi)用方面在理賠業(yè)務(wù)中，通過代理機(jī)構(gòu)（汽車修理廠等）從理賠支出中虛列費(fèi)用，加大賠付成本。（2）給營(yíng)銷員發(fā)放的增員獎(jiǎng)金、展業(yè)津貼、直接管理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎(jiǎng)、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉升獎(jiǎng)金等間接傭金，是否并入傭金支出，計(jì)算不超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，予以稅前扣除。兩法合并后，重點(diǎn)檢查所支付的工資是否合理。（3）稅法規(guī)定長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按照年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險(xiǎn)公司按精算方法計(jì)提，多提的部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。以外幣投入的股本由于匯率變動(dòng)引起的股本差異計(jì)入?yún)R兌損益，未進(jìn)行納稅調(diào)整。(非雇傭個(gè)人)的代理手續(xù)費(fèi)未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。材料6：電網(wǎng)企業(yè)自查提綱一、增值稅（一）銷項(xiàng)稅額方面，而少計(jì)收入的問題。，如職工用電、福利用電、被盜電量等是否已做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?！肮潭ㄙY產(chǎn)”核算的物品按“低值易耗品”核算，一次性攤銷在稅前扣除。，是否把一般贊助支出視同公益性捐贈(zèng)。、獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。部分證券營(yíng)業(yè)部在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅基時(shí)存在以下幾個(gè)突出問題：①基金代理費(fèi)返還未交營(yíng)業(yè)稅。，少繳營(yíng)業(yè)稅。如，為上交所、深交所代理結(jié)算配股、代售印花稅、中簽新股、分配股利等應(yīng)向“兩所”收取手續(xù)費(fèi)。10．有無以他人的名義入市炒股，隱瞞自營(yíng)股票差價(jià)收入。③以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，是否按委托方約定的發(fā)行價(jià)格確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，是否及時(shí)與發(fā)行人結(jié)算并確認(rèn)代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入。第四、證券公司托管業(yè)務(wù)的自查。第九、基金代理費(fèi)返還未交企業(yè)所得稅。②在企業(yè)的成本中列支了與業(yè)務(wù)無關(guān)的費(fèi)用，造成多計(jì)成本、少計(jì)收入，少繳企業(yè)所得稅。三是是否對(duì)實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算，企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。證券公司作為扣繳義務(wù)人未履行或未完全履行扣繳義務(wù)所出現(xiàn)的問題主要是：①證券公司在拓展業(yè)務(wù)的過程中，普遍存在以發(fā)放實(shí)物、發(fā)票報(bào)銷、贈(zèng)送貨幣券等形式對(duì)大客戶、證券經(jīng)紀(jì)人等進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。證券公司下屬的證券營(yíng)業(yè)部較多也較為分散，在各個(gè)地區(qū)多租賃房屋從事業(yè)務(wù)，但多數(shù)營(yíng)業(yè)部對(duì)房屋租賃合同應(yīng)按規(guī)定貼足印花稅這一規(guī)定普遍不夠重視，多數(shù)營(yíng)業(yè)部未貼或少貼印花稅。（二）扣除項(xiàng)目方面1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛增人工費(fèi)而增加成本的問題；2．是否存在根據(jù)不合法憑據(jù)列支成本、費(fèi)用的問題；3．是存在將福利等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用的問題；4．是否將資本性支出一次性計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用；5．是否存在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自在所得稅前列支財(cái)產(chǎn)損失的問題。三、企業(yè)所得稅。五、房產(chǎn)稅。材料11：信息技術(shù)行業(yè)自查提綱一、增值稅，比如在初驗(yàn)完成后才確認(rèn)收入。三、個(gè)人所得稅。四、個(gè)人所得稅、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等補(bǔ)助未扣繳個(gè)人所得稅。、白條列支成本費(fèi)用。，其收費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方面1．出口貨物不予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；2．外購(gòu)已稅貨物發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；3．產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；4．外購(gòu)已稅貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（二）租賃的房產(chǎn)是否按規(guī)定取得房屋出租專用發(fā)票。四是是否外聘專家講座或當(dāng)業(yè)務(wù)顧問等，是否足額代扣代繳個(gè)人所得稅；是否聘請(qǐng)非本公司人員開展相關(guān)的證券業(yè)務(wù)，如按照開戶的數(shù)量獎(jiǎng)勵(lì)或抽成等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。重點(diǎn)自查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。證券企業(yè)在計(jì)算所得稅扣除項(xiàng)目時(shí)在以下幾個(gè)方面經(jīng)常出現(xiàn)問題：①計(jì)算工資薪金扣除限額存在問題。第八、取得補(bǔ)貼、扶持金等未作收入處理。是否按與證券交易所清算的凈額（是指成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額）確認(rèn)收入。②以余額報(bào)銷方式進(jìn)行的，在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，是否按委托方約定的發(fā)行價(jià)格確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后的未售出證券，是否按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)。例如：收取房屋出租違約金未作為租金收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，出租車輛收入未計(jì)入營(yíng)業(yè)收入等。，是否在代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)收入，作為預(yù)收帳款處理，是否在代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。部分證券營(yíng)業(yè)部存在未按規(guī)定扣除支出，造成營(yíng)業(yè)稅稅基計(jì)算錯(cuò)誤，少繳營(yíng)業(yè)稅的問題。是否存在手續(xù)費(fèi)收入直接沖抵支出或賬外經(jīng)營(yíng)。、職工旅游費(fèi)、離退休人員補(bǔ)貼、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、個(gè)人租房費(fèi)用和部分工資性支出等非生產(chǎn)成本，是否未作納稅調(diào)整。，少所得稅額的情況。，有無將部分利潤(rùn)上交地方政府而未繳稅問題。，以集資款名義直接向用戶每戶收取的電表開關(guān)材料費(fèi)用，是否未申報(bào)增值稅。（如“開工利是費(fèi)”、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”等）以及發(fā)放各種實(shí)物等未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。（1）提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）稅法規(guī)定已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按當(dāng)年實(shí)際賠款支出4%計(jì)提。②在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。保險(xiǎn)合同有效期是指保險(xiǎn)人為被保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)保障的起止日期；營(yíng)銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額是指保險(xiǎn)公司按照營(yíng)銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險(xiǎn)期間內(nèi)的保費(fèi)收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計(jì)算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個(gè)年度支付的傭金逐年累加后的金額比對(duì)，超過部分不得扣除，未超過部分據(jù)實(shí)扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實(shí)際支出和各自限額的余缺不得相互彌補(bǔ)。利用假退保、虛假批單退費(fèi)等形式，沖減保費(fèi)收入，用于支付手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)費(fèi)，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以據(jù)實(shí)稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。保險(xiǎn)公司應(yīng)按規(guī)定就投資連接保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，投資連接保險(xiǎn)管理費(fèi)無需單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。已收到保費(fèi)，但長(zhǎng)期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入。3．土地等級(jí)調(diào)整后，納稅申報(bào)時(shí)是否及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報(bào)納稅。，未先按5元貼花，以后實(shí)際結(jié)算時(shí)再按實(shí)際發(fā)生數(shù)貼花，少申報(bào)繳納印花稅。五是從事股票、國(guó)債、期貨交易取得的所得，是否按照稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。十是是否存在將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出列入成本、費(fèi)用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。、擴(kuò)建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。（3）虛增工程價(jià)款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價(jià)值或虛增稅前扣除額。如員工體檢費(fèi)用、探親路費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)用、員工食堂費(fèi)用、離退休人員的活動(dòng)費(fèi)、職工直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)助等重復(fù)在管理費(fèi)用中列支。是否列支設(shè)備租賃費(fèi)高于按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額。（2）將尚未耗用的材料列入成本。、抵償債務(wù)或換取材料，是否將附營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅（1）是否利用自建自用建筑物不征收營(yíng)業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。（1）是否未結(jié)轉(zhuǎn)工程價(jià)款以外收取的機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項(xiàng)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。是否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。八、房產(chǎn)稅（一）自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長(zhǎng)期掛“在建工程”，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。七、契稅（一）出讓方式取得國(guó)有土地使用權(quán)，是否未按照取得該土地使用權(quán)支付的全部經(jīng)濟(jì)利益計(jì)繳契稅。（三）是否不按規(guī)定確定土地增值稅的清算單位。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅）（四）以發(fā)票報(bào)銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否未代扣代繳個(gè)人所得稅。是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費(fèi)用等情況。一是分支機(jī)構(gòu)適用的所得稅稅率是否準(zhǔn)確；二是總機(jī)構(gòu)或者負(fù)責(zé)匯總納稅的機(jī)構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機(jī)構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊(cè)，區(qū)外經(jīng)營(yíng)”的問題。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；二是核查裝修費(fèi)用的真實(shí)性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。。，是否未計(jì)入企業(yè)的開辦費(fèi)；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購(gòu)建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)行列支。三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問題。（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項(xiàng)、物資和現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性計(jì)入當(dāng)期損益，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。 （6）發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。（4）是否虛列工程監(jiān)理費(fèi)。是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值；是否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，進(jìn)行評(píng)估，虛增土地成本，計(jì)入開發(fā)成本。（注：上述若干問題也會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅的計(jì)算、繳納。（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)收入等是否不按稅法規(guī)定的時(shí)間入賬或計(jì)入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認(rèn)收入。，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8．股票期權(quán)收入。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：一、增值稅（一）進(jìn)項(xiàng)稅額：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。5．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（自查重點(diǎn)）1．銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。（三）其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問題，在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否未申報(bào)繳納建筑環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。，同時(shí)將其毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度本項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額與其他項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。（2）征地、拆遷支出，是否未按規(guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)?，涉及分片分期開發(fā)的，未在各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偂＃?）未根據(jù)開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)及實(shí)際情況確定成本核算對(duì)象，所有開發(fā)工程成本在一個(gè)賬戶中核算，無法確認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工程開發(fā)成本。 （3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、售樓部、停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。是否將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。（3）以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。（二）準(zhǔn)予稅前扣除項(xiàng)目方面、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計(jì)其他業(yè)務(wù)成本。4．銷售提成方面，有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。一是確認(rèn)折舊