【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)算比較復(fù)雜。我們可以從非比例分保的最典型代表——超額賠款分保入手，來(lái)說(shuō)明非比例分保的分出保費(fèi)的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō)，影響超額賠款分保分出保費(fèi)的因素包括預(yù)交最低再保險(xiǎn)費(fèi)、凈保費(fèi)收入總額和再保險(xiǎn)費(fèi)率三個(gè)要素。 　?。?）非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法 　　在實(shí)際工作中，非比例再保險(xiǎn)分出再保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算有變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制和固定再保險(xiǎn)費(fèi)制兩種方式。 　　變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制是一種將再保險(xiǎn)費(fèi)與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進(jìn)行調(diào)整的方法。在變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制下，再保險(xiǎn)費(fèi)率的確定是非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算的關(guān)鍵。常用的超額賠款再保險(xiǎn)的費(fèi)率計(jì)算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險(xiǎn)分散法和3年共同法四種。 　　固定再保險(xiǎn)費(fèi)制是再保險(xiǎn)當(dāng)事人之間約定一固定額度的再保險(xiǎn)費(fèi)。“固定的再保險(xiǎn)費(fèi)由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費(fèi)收入和發(fā)生賠款多少無(wú)關(guān)。采用固定再保險(xiǎn)費(fèi)制分保的業(yè)務(wù)主要有承保的新業(yè)務(wù)和以往沒(méi)有辦理過(guò)超額賠款再保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)兩類(lèi)。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗(yàn)，固定再保險(xiǎn)費(fèi)制可以作為一種過(guò)渡的辦法，等積累資料和經(jīng)驗(yàn)后，再采用變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制。 　　[編輯] 編輯本段再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分出保費(fèi)的計(jì)算　　 　　對(duì)于比例分保，分保分出人的自留額和分保接受人的責(zé)任額都表示為保額的一定比例，該比例也是計(jì)算分出保費(fèi)的依據(jù)，可以用公式表示為： 　　分出保費(fèi)=保費(fèi)確定的比例 　　非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法 　　（l）影響非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)計(jì)算的因素 　　對(duì)于非比例分保，分出保費(fèi)的計(jì)算比較復(fù)雜。我們可以從非比例分保的最典型代表——超額賠款分保入手，來(lái)說(shuō)明非比例分保的分出保費(fèi)的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō)，影響超額賠款分保分出保費(fèi)的因素包括預(yù)交最低再保險(xiǎn)費(fèi)、凈保費(fèi)收入總額和再保險(xiǎn)費(fèi)率三個(gè)要素。 　　（2）非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算方法 　　在實(shí)際工作中，非比例再保險(xiǎn)分出再保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算有變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制和固定再保險(xiǎn)費(fèi)制兩種方式。 　　變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制是一種將再保險(xiǎn)費(fèi)與分出公司的業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)質(zhì)量掛鉤并進(jìn)行調(diào)整的方法。在變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制下，再保險(xiǎn)費(fèi)率的確定是非比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)的計(jì)算的關(guān)鍵。常用的超額賠款再保險(xiǎn)的費(fèi)率計(jì)算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險(xiǎn)分散法和3年共同法四種。 　　固定再保險(xiǎn)費(fèi)制是再保險(xiǎn)當(dāng)事人之間約定一固定額度的再保險(xiǎn)費(fèi)?！肮潭ǖ脑俦ｋU(xiǎn)費(fèi)由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費(fèi)收入和發(fā)生賠款多少無(wú)關(guān)。采用固定再保險(xiǎn)費(fèi)制分保的業(yè)務(wù)主要有承保的新業(yè)務(wù)和以往沒(méi)有辦理過(guò)超額賠款再保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)兩類(lèi)。由于缺乏以往的記錄和經(jīng)驗(yàn)，固定再保險(xiǎn)費(fèi)制可以作為一種過(guò)渡的辦法，等積累資料和經(jīng)驗(yàn)后，再采用變動(dòng)再保險(xiǎn)費(fèi)制。 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司應(yīng)有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時(shí)準(zhǔn)備履行其保險(xiǎn)責(zé)任。非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存　　非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金。 1．未到期責(zé)任準(zhǔn)備金　?。?）年平均估算法。又稱(chēng)50％估算法，1/2法。其計(jì)算公式為： 　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)總額50％ 　　上式中，自留保險(xiǎn)費(fèi)＝全年保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi) 　　（2）季平均估算法。又稱(chēng)8分法。 　　（3）月平均估算法。又稱(chēng)24分法。 　?。?）日平均估算法。 2．未決賠款準(zhǔn)備金　　未決賠款準(zhǔn)備金也稱(chēng)賠款準(zhǔn)備金，是在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未決定賠付或應(yīng)付而未付賠款，而從當(dāng)年的保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的準(zhǔn)備金。它是保險(xiǎn)人在會(huì)計(jì)年度決算時(shí)，為該會(huì)計(jì)年度已發(fā)生保險(xiǎn)事故應(yīng)付而未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備。 　　未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)方法有： 　?。?）逐案估計(jì)法。 　?。?）平均值估計(jì)法。 　?。?）賠付率法。 　　（4）表式估值法。 編輯本段壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提存　　人身保險(xiǎn)分為人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)，由于人身意外傷害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)大多屬一年以?xún)?nèi)的短期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面具有類(lèi)似性質(zhì)，所以其責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算原理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類(lèi)似。至于人壽保險(xiǎn)則屬于長(zhǎng)期險(xiǎn)，與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在費(fèi)率計(jì)算方面有顯著不同，需要計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 ? 1．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的概念　　由于人壽保險(xiǎn)采取均衡保費(fèi)的繳費(fèi)方式，因而在投保后的一定時(shí)期內(nèi)，投保人繳付的均衡純保費(fèi)大于自然保費(fèi)（或支出），此后所繳付的均衡純保費(fèi)又小于自然保費(fèi)（或支出）。對(duì)于投保人早期繳付的均衡純保費(fèi)中多于自然保費(fèi)的部分，不能作為公司的業(yè)務(wù)盈余來(lái)處理，只能視為保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人的負(fù)債，須逐年提存并妥善運(yùn)用，以保證履行將來(lái)的保險(xiǎn)金給付義務(wù)。這種逐年提存的負(fù)債就是壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　保險(xiǎn)公司將其每年收取的均衡純保費(fèi)中的“負(fù)債”部分提取出來(lái)，并累積生息，其終值就是應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　根據(jù)我國(guó)保險(xiǎn)法的規(guī)定，壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金分為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基金，壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金的提取與非壽險(xiǎn)的相同，故以下只討論壽險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算。 2．提存責(zé)任準(zhǔn)備金的方式　　提存責(zé)任準(zhǔn)備金有兩種方式，一種是理論責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法，另一種是修正責(zé)任準(zhǔn)備金提取法（也稱(chēng)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金提取法）。兩者的區(qū)別在于計(jì)算的依據(jù)不同，理論責(zé)任準(zhǔn)備金是以均衡純保費(fèi)為依據(jù)計(jì)算的；修正準(zhǔn)備金則是根據(jù)修正后的非均衡純保費(fèi)計(jì)算的。 　　可以證明，在整個(gè)保險(xiǎn)期間內(nèi)，各年的實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金總不會(huì)超過(guò)理論責(zé)任準(zhǔn)備金，但兩者的差額隨著時(shí)間延長(zhǎng)逐步縮小，直至為零。實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金和理論責(zé)任準(zhǔn)備金在保險(xiǎn)期間的什么時(shí)間達(dá)到一致，隨繳費(fèi)方式（如限期繳費(fèi)年限的長(zhǎng)短）和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時(shí)，二者的差額必定為零。 3．壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算　　責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算包括理論責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算和實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算。 　?。?）理論責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算。由于壽險(xiǎn)均衡純保費(fèi)的計(jì)算基于收支平衡原則，即在任何時(shí)點(diǎn)上保險(xiǎn)人已收和未來(lái)應(yīng)收的均衡純保費(fèi)應(yīng)等價(jià)于保險(xiǎn)人已付和應(yīng)付的保險(xiǎn)金額。因此，在保單簽定日，收支平衡關(guān)系如下： 　　責(zé)任準(zhǔn)備金＝過(guò)去已收純保費(fèi)的精算積存值過(guò)去已付保險(xiǎn)金的精算積存值 　　預(yù)期法。其計(jì)算公式為： 　　責(zé)任準(zhǔn)備金＝未來(lái)應(yīng)付保險(xiǎn)金的精算現(xiàn)值未來(lái)應(yīng)收純保費(fèi)的精算現(xiàn)值 　　過(guò)去法和未來(lái)法是計(jì)算責(zé)任準(zhǔn)備金的兩種方法，前者以已繳純保費(fèi)推算準(zhǔn)備金；后者以未繳純保費(fèi)推算責(zé)任準(zhǔn)備金。如果所使用的生命表和預(yù)定利率相同，則二者計(jì)算的結(jié)果是一致的。 　　（2）實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算。 實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法有多種，下面介紹兩種基本的方法。①修正法；②FPT法 編輯本段保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量　　按照新制度規(guī)定，符合確認(rèn)條件的負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)量，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該債務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。既然保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，那么這就涉及到一個(gè)計(jì)量問(wèn)題。事實(shí)上，目前保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金已有一定的計(jì)量方法。當(dāng)然，由于責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量需要運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，造成會(huì)計(jì)人員難以從保險(xiǎn)合同交易中直接計(jì)量負(fù)債的結(jié)果，它需要依賴(lài)保險(xiǎn)精算人員運(yùn)用特定的方法和程序進(jìn)行計(jì)量。因此，新制度規(guī)定的一般計(jì)量方法對(duì)它并不適用，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算需要精算技術(shù)的配合，這也是保險(xiǎn)會(huì)計(jì)所具有的顯著特色之一。 編輯本段保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的披露　　按照新制度規(guī)定，符合確認(rèn)條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表單列項(xiàng)目反映?；蛴胸?fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予反映。但如前所述，既然責(zé)任準(zhǔn)備金作為一項(xiàng)特殊的“可確認(rèn)的或有負(fù)債”，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表中還是應(yīng)該單獨(dú)反映。同時(shí)新制度還規(guī)定，如果或有負(fù)債符合某些條件，則應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債形成的原因，預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由)，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄??；蛴胸?fù)債披露的基本原則是：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不予披露。對(duì)于責(zé)任準(zhǔn)備金，它是應(yīng)付未來(lái)不確定事件的準(zhǔn)備，雖然它不是現(xiàn)時(shí)的責(zé)任，但是將來(lái)一旦發(fā)生賠付責(zé)任，將會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)利益的流出。因此，對(duì)于責(zé)任準(zhǔn)備金，不僅應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映出來(lái)，而且還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，其內(nèi)容主要包括未決賠款準(zhǔn)備金估計(jì)的基礎(chǔ)、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提的方法、對(duì)采用貼現(xiàn)方法提取準(zhǔn)備金的說(shuō)明(使用的貼現(xiàn)率及確定依據(jù))、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的精算方法及采用的主要精算假設(shè)等。 編輯本段保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理　　一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　再保險(xiǎn)接受人提取的再保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。 　　企業(yè)（保險(xiǎn)）也可以單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)