【文章內(nèi)容簡介】 以，2004年公司的投資收益為票面利息加上折價攤消，為300 000＋62 857＝362857元投資時，借：持有至到期投資——T公司債券投資——面值 10 000 000 貸：持有至到期投資——T公司債券投資——折價 188 570 銀行存款 9 811 430年底， 借：持有至到期投資——A公司債券投資——折價 62 857 銀行存款 300 000貸：投資收益（利息收入） 362 8574．實際利率為4％，2004年應(yīng)該確認的投資收益為9 811 4304％＝392 ，2005年應(yīng)該確認的收益為（9 811 430＋9 811 4304％－10 000 0003％）4％＝396 5．溢價為515 100元，三年攤消，每年為171 700元，所以公司的投資收益為票面利息減去溢價攤消，為10 000 00010％－171 700＝828 300元投資時，借：持有至到期投資——T公司債券投資——面值 10 000 000 持有至到期投資——T公司債券投資——折價 515 100 貸：銀行存款 10 515 100年底，借：銀行存款 1 000 000 貸：投資收益（利息收入） 828 300 持有至到期投資——A公司債券投資——溢價 171 7006．實際利率為8％，則2004年投資收益為10 515 1008％＝841 208元，2005年投資收益為（10 515 100＋10 515 1008％－10 000 00010％）8％＝828 7．（1）2007年1月1日購入股票， 借：長期股權(quán)投資 80 000 000 貸：銀行存款 80 000 000 2008年2月，公司應(yīng)收股利為400萬元，所以，會計分錄為： 借：應(yīng)收股利 4 000 000 貸：投資收益 4 000 000 2008年3月公司收到股利， 借：銀行存款 4 000 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 000 2009年2月公司宣布不發(fā)放股利，公司不用做會計分錄。（2）假如A公司在2007年宣布支付股利，那么這時候B公司應(yīng)當視為投資的收回，當年需要沖減投資成本。以后年度如果獲得股利小于公司的盈利時，還需要將已經(jīng)沖減的成本予以調(diào)回；如果獲得股利大于公司的盈利，此時仍然視為投資的收回，繼續(xù)沖減投資成本。8．（1）B公司開始投資時，確認初始投資成本為8 000萬元。所以， 借：長期股權(quán)投資－A（投資成本） 80 000 000 貸：銀行存款 80 000 000 2007年A公司盈利4 000萬元，B公司確認800萬元的投資收益， 借：長期股權(quán)投資－A（損益調(diào)整） 8 000 000 貸：投資收益 8 000 000 2008年公司宣布股利， 借：應(yīng)收股利 4 000 000 貸：長期股權(quán)投資－A（損益調(diào)整）4 000 000 2008年B公司收到股利， 借：銀行存款 4 000 000 貸：應(yīng)收股利 4 000 0002009年A公司盈利5 000萬元， 借：長期股權(quán)投資－A（損益調(diào)整） 10 000 000 貸：投資收益 10 000 000（2）如果A公司2007年分配現(xiàn)金股利，B公司視為投資收回，沖減初始投資成本。但是，對以后各年的會計分錄沒有什么影響。第八章 固定資產(chǎn)與折舊1．解答：（1），一攬子設(shè)備的總成本為1 000+125=1 125萬元。 按照公允價值分攤成本，所以三臺設(shè)備的成本分別為：1 125300/1 250=270萬元，1 125400/1 250=360萬元，1 125550/1 250=495萬元 因而會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) — 設(shè)備甲 2 700 000 — 設(shè)備乙 3 600 000 — 設(shè)備丙 4 950 000 貸：銀行存款 11 250 000（2），如果是接受投資的設(shè)備，要按照投資協(xié)議或者合同規(guī)定的價值入賬，不能根據(jù)市場公允價值入帳，也不能根據(jù)投資者的賬面價值入帳。2．解答：（1），三種方法下的折舊額如下表：單位：萬元第一年第二年第三年第四年第五年直線法折舊9090909090年數(shù)總和法折舊15012090602030雙倍余額遞減法折舊180108 （2），年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法較之直線法，更容易使企業(yè)早期利潤減少，而后期利潤增加。同時，雙倍余額遞減法的折舊速度也比年數(shù)總和法更快。3．解答：（1），計提減值準備， 借：營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失 800 000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 800 000（2），固定資產(chǎn)清理， 借：固定資產(chǎn)清理 800 000 固定資產(chǎn)減值準備 800 000 累計折舊 400 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 借：銀行存款 600 000 營業(yè)外支出 210 000 貸：固定資產(chǎn)清理 810 0004．解答：（1），購入工程物資， 借：工程物資 40 000 000貸：銀行存款 40 000 000建造過程中，歸集成本， 借：在建工程 40 000 000 貸：工程物資 40 000 000借：在建工程 14 000 000貸：原材料 14 000 000借：在建工程 5 000 000貸：應(yīng)付工資 5 000 000資本化費用， 借：在建工程 1 000 000貸：長期借款 1 000 000建造完畢， 借：固定資產(chǎn) 60 000 000貸：在建工程 60 000 000（2），每月計提折舊： 借：制造費用 500 000 貸：累計折舊 500 000計提減值準備， 借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)減值準備 8 000 000 貸：固定資產(chǎn)減值準備 8 000 000（3），第三年折舊額為：4000/8=500萬元，所以在廠房發(fā)生水災(zāi)前，廠房一共計提折舊為1 700萬元，減值準備800萬元，凈值為3 500萬元。所以，清理廠房時會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 35 000 000 累計折舊 17 000 000 固定資產(chǎn)減值準備 8 000 000 貸：固定資產(chǎn) 60 000 000借：固定資產(chǎn)清理 100 000 貸：銀行存款 100 000借：銀行存款 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000借：營業(yè)外支出— 處置固定資產(chǎn)損失 19 100 000 其它應(yīng)收款—保險公司 15 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 34 100 000第九章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1．該無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)該是10＋5＝15萬元。開發(fā)過程中發(fā)生的其他費用應(yīng)該在實際發(fā)生時，計入期間費用。 借：管理費用 6 500 000 貸：原材料 2 000 000 應(yīng)付工資 4 000 000 銀行存款 500 000 借：無形資產(chǎn) 150 000 貸：銀行存款 150 0001． 借：無形資產(chǎn)—專利權(quán) 5000 000 無形資產(chǎn)—商標權(quán) 6000 000 無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 1000 000 貸：實收資本 12000 0002．購入，借：無